账外资金审计琐谈

根据多年的审计工作实践 ,笔者认为 ,审查账外资金应围绕现金日记账、银行日记账和往来账３个方面重点开展工作。经过深入细致的分析 ,账外资金的“庐山真面目”最终是会被揭示出来的。分析现金收付中的漏洞 ,确定具体的审计方法账外资金的主要表现形式是账外现金。现金出现账外资金漏洞的途径 ,主要表现为以下几个方面 :１ 现金收入不入账 ,公款账外保留。２ 用现金支票向银行提取现金 ,公款私存。３ 以转账方式将资金转入外单位 ,然后套取现金。４ 编造用途套取现金 ,弄虚作假作支出。针对出现账外现金的途径 ,审计的具体方法是 :一、突击…     

内部审计如何应对账外资金

随着企业制度的改革,企业内部经营机制更具开放性和灵活性,经营自主权和资金管理权进一步加大,而个别单位内部控制制度不健全,在一定程度上为部分单位账外设账、私设“小金库”提供了条件.账外设账对国家、社会及个人危害极大,它扩大了消费基金,侵占了国有资产,甚至让个别领导干部走上贪污腐败的道路.因此,内部审计在每一个项目的审计过程中应充分考虑审计风险,运用各种审计方法,将查出账外资金作为一项主要审计程序,以保护国有资产的安全和完整.本文结合工作实践,就如何查证账外资金,谈几点肤浅的认识.     

账外资金的表现及成因探究

审计发现,尽管国家三令五申不允许私设账外账,但部分单位仍然我行我素,采取种种手法,将本单位大量资金转入账外,另立账册,私设“小金库”,形成账外资金,逃避监督,造成国家对这部分资金的失控。 归纳起来,单位账外资金表现形式主要有以下六个方面:一是乱收费收入不入账。如某单位将收取学生的补课费、资料费等100多万元,私设多个账外账,用于发放奖金等支出;某单位违规收取押金50多万元,不入财务账,以个人名义存入储蓄     

啤酒公司资金账外运作被查处

2008年6月10日,某市国税稽查局接到上级税收违法案件举报中心转来举报件,反映某啤酒有限公司采取虚假作账、现金交易等手段,存在重大偷税嫌疑。于是决定抽调精干力量组成专案小组于6月21日对某啤酒有限公司2005年至2007年生产经营及纳税情况开展了专案稽查。     

600万元账外资金难过审计关

国家有关部门三令五申,要求对私设“小金库”要严查严办,然而,至今仍有一些单位受小团体利益驱动,置国家财经法规于不顾,我行我素,作弊手法日趋隐蔽,给检查工作带来了一定难度。近两年我们对33个行政事业单位进行了审计,查出“小金库”12个,金额达608万元。归纳起来,其手法不外乎以下几种:一、重视小票据,发现蛛丝马迹。“小金库”收入是单位的隐蔽性收入,收取时自然不能使用国家的正规收据,而多使用自制票据和外购收据。我们在审计工作中通过详细查阅被审计单位的经费支出原始单据,常常发现一些单位收取各种费用时,开具内部收据。这时,对其…     

虚构经济业务套取资金用于账外私分

企业通过虚构经济业务套取资金并账外私分,不仅使国家税收遭受损失,同时通过造假,改变企业的经营状况,影响国家对经济运行的准确判断,不利于国家宏观调控政策的制定和施行。本案例主要通过分析企业虚构经济业务的手段和特点,在阐明违法行为产生的动机和原因的基础上,提出有关防范建议。     

账外财富

舒堤一直在乡下，虽然平常花很多工夫读书学习，但是做企业是一门实践性很强的工作，光从书上学，总归难得真经。     

账外违纪不可忽视

近几年来,随着审计监督力度逐步强化,一些被审单位变换违纪手法,把大量的违法支出转移到账外,企图逃避审计监督。有的在其他账核算,如将各种捐赠款、利息收入等不在单位本级账核算,而计入单位食堂账、工会账等;有的非独立核算机构收支未纳入单位本级账核算,如一些...     

采购员账外经营露马脚

夏邑县审计局在对县农业经营A公司进行审计时，发现一张金额为１０万元的现金存款凭证。其会计分录是：借：银行存款１０万元贷：预付账款———X县B公司１０万元由于现金金额较大，引起了审计人员的怀疑。经询问出纳员，说是采购员交回的采购款，原款是由银行汇去。经查，此款     

账内存疑账外走访

某审计局对某学校财政财务收支进行审计。该校财务账目核算基本规范，资金收支表面看不出有什么大问题，现场资产监盘也没什么可疑之处。但审计人员还存在一些疑问：该校年度公务支出只有10余万元，与该校规模及业务量不符；业务招待费账面反映支出仅3000元，有点不符合常理，况且在审计过程中了解到该校教职工对校领导大吃大喝颇有非议；发现几十名教师工资册签名笔迹雷同。审计组怀疑该校存在账外资金。     

虚列财政支出的审查方法

虚列财政支出的审查方法李志忠，刘林喜一、虚列财政支出的手法。１．以拨作支，不按银行支出数列报预算支出。根据总预算会计制度的规定，各项事业行政经费支出，必须根据各主管会计单位报来的汇总单位预算会计报表所列“银行支出数”列报预算支出；通过建设银行经办的支...     

账外经营偷税的检查技巧

会计信息是税收管理和税务检查的基础。一些纳税主体为了攫取非法利益,通过提供虚假会计信息等手段,大肆搞账外经营、偷逃税款。账外经营偷税引起企业同业之间恶性竞争,扰乱了正常的税收秩序,具有很大的社会危害性。税务机关应充分认识打击账外经营偷税的重要性、复杂性和艰巨性,进而采取有效的税收监管措施与防范对策。     

一起账外经营偷税案的查处

某纺织有限公司主要从事羊毛洗净、毛条加工等业务,2006年度全年申报缴纳增值税仅为2500元。某市国税局稽查局针对该公司增值税申报明显异常的情况,于2007年5月对其2006年度增值税纳税情况进行了重点检查。检查人员在检查中认真分析比较了企业各月的外购货物、库存、产品成本、实现收入等情况,详细查阅了企业的往来、资金流动等情况,在审查其银行对账单和银行留存的汇票时发现,2006年2月至9月收到河南省红星毛条厂汇款数     

账外固定资产审计引发的思考

商业银行账外固定资产是指由各商业银行及其分支机构以各种形式形成的未在账内核算的各种固定资产.通过对商业银行该业务的现场审计,从中发现诸多问题.