费税改革对收购资金封闭管理的影响

对企业和农民实行“费改税”是费税改革的基本思路，即取消不合理、不合法的收费，对具有税收性质的收费实行“费改税”，对需保留的收费项目进行严格规范和管理。费税改革影响的是市场经济主体(包括粮食购销企业)和几亿农民的……     

“价税分列”好

“价税分列”是国外商家普遍采用的一种计价方式,通俗地讲,就是商家在给消费者出具的购物清单上分别注明商品价格和税款金额。我国实行税制改革后,已经有不少商家在采用这种计价方式。“价税分列”,有利于增强消费者的纳税意识。实行“价税分列”,消费者买了多少钱的...     

“非典”对经济、税收的影响及对策

“非典”对今年二季度经济、税收的影响是有限的从今年5月份的经济走势来看,工业、投资、进出口增势仍然较好,工业增加值完成3190亿元,同比增长13.7%;国有及其他经济类型固定资产投资3313亿元,增长34.5%;进出口总额654亿美元,增长37.3%。5月份消费下滑得比较多,社会消费品零售总额3463亿元,仅增长4.3%。1～5月份,经济增长出现减缓趋势,一季度GDP增长9.9%,4月份增长8.9%,5月份估计增长不到8%,如果6月份增长7%,二季度增长可能介于7～8%之间,整个上半年的GDP增长仍将在8%以上,处于较高的水平。“非典”高发期是4～5月份,对经济的直接影响主要是第三产业,其中对客运、旅游、餐饮、零售、住宿、娱乐、服务等行业影响最大。进入6月份,“非典”疫情得到基本控制,上述受影响的行业开始逐步恢复,但难以恢复到正常水平。总的看,二季度“非典”对经济增长的影响是有限的,因而对税收的影响也是有限的。5月份全国税收收入完成1561亿元,同比增长24%,受影响的税收主要是部分营业税、商业企业增值税、城市维护建设税等,还有应对“非典”实行减税、缓税带来的减收影响,但总体数额不大。1～5月份,全国税收收入...     

农业税应"取之于农,用之于农"

农业税是“专门对农业生产和农民征收的税,世界上只有中国仍然实行。这同许多国家不仅不从农业征收税费,反而对农民给予直接补贴形成鲜明对照”,并且“全国农业税收入一年仅仅300多个亿,在1万多亿的国家财政收入中是个小数”。因此,当农村税费改革处于试点阶段时,便有人呼吁完全取消农业税。但同时也有许多专家认为免除农业税,建立统一的城乡税制需要过一段时间。笔者认为,除了可在极少数经济发达地区取消农业税,短期内不宜在大多数地区推行。现在取消农业税除了政府的农村政策上给人以朝令夕改的感觉外,可能存在一些难以预料的棘手问题。首…     

关注“三税”附征税款退（返）还

根据湘财税[2005]70号件精神，对增值税、营业税、消费税（以下简称“三税”）实行先征后返、先征后退、即征即退办法有关的城市维护建设税和教育费附加政策问题明确规定：“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定的外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，从2005年1月1日起，其应缴纳的城市维护建设税和教育费附加按规定征收，一律不予退（返）还。我省原对“三税”享受即征即退、先征后退、先征后返政策的有关城建税、教育费附加的规定，与该件相抵触的同时废止。     

增值税“免、抵、退”税计算及账务处理实例

我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了，但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握，在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。笔者现将“免、抵、退”税计算方法简介如下并举例说明。     

强化耕地占用税征管之我见

一、当前耕地占用税征管工作的主要问题 1．招商引资,竞相让税。目前,各地以发展为第一要务,强势推进招商引资工作。而招商引资的成功与否,除区位、资源、环境等比较优势外,地方税收优惠政策也是一项决定性因素。笔在工作中耳闻目睹了“零耕地占用税”现象,具体表现为两种形式：一是直接让税,即对招商引资引进项目的耕地占用税实行“免征”;二是间接让税,即先按标准征收耕地占用税,然后通过地方财政预算列收列支,采取“收支两条线”,如数“返还”纳税人,这类手法在经济较为发达地区运用相对频繁。     

统一乡镇"三税"税收政策的建议

目前，在城市维护建设税，城镇土地使用税、房产税（以下简称“三税”）的税收政策规定上，乡与镇存在着严重的不统一状况。具体表现为：城建税实行地区差别税率，纳税人所在地在市区的，利率为7%，在县城、建制镇的税率为5%。不在上述范围的，税率为1%；房产税和城镇土地使用税仅在城市、县城、建制镇和工矿区征收，而对于建制镇范围外的非农业用地和经营性房产（如建制镇行政村范围内的镇村办企业，非建制镇乡范围内的乡村办企业等）则不征收。随着经济形势发展，乡镇“三税”税收政策不统一所带来的弊端也日益显现。     

百家"税星"撑起永康财政半边天

在浙江省永康市“税星”对财政收入的作用十分突出,去年纳税超100万元的纳税大户和纳税优胜单位达115家,上交税收3.42亿元,占该市财政收入的59％,是这115家“税星”支撑了该市财政的半边天。     

我国个人所得税免征额探析

本文认为越来越多的公民进入纳税人行列是个人所得税发展的必然趋势;“富人税”加“大众税”是个人所得税功能的基本定位;我国目前应保持现行800元的免征额不变,并实行全国统一的政策。     

我国“免、抵、调库”政策存在的问题及完善对策

一、我国“免、抵、调库”政策出台的背景 “免、抵、调库”政策的出台与出口退税“免、抵、退”税计算方法的实行密切相关。我国自1997年开始在生产企业推行“免、抵、退”税办法，替代了在此之前实行的“先征后退”法。“免、抵、退”方法中“免、抵”的增值税是原来“先征后退”方法下“先征”部分的增值税。按照财税体制，“先征”上来的增值税的25％归地方；地方还可根据这25％来计征城市维护建设税和教育费附加；另外，如果两税（增值税、消费税）超基数，地方政府可按1：0．3得到返还。由“先征后退”改为实行“免、抵、退”后，地方应得的25％的增值税收入没有了，地方附加相应减少，地方税收增量返还也随之减少。如果不做相应的补偿，势必影响地方推行“免、抵、退”方法的积极性。“免、抵、调库”政策就是在准确核算地方因实行“免、抵、退”税办法而减少的财政收入的基础上，由国库部门办理调增该部分收入。“免、抵、调库”的目的在于准确、规范地统计因免、抵减少的收入，避免该办法对地方税收收入的影响。     

"免、抵、退"税简化办法

根　 据几年来的实践,笔者发 　 现,目前实行的“免、抵、退”税办法可操作性还比较差,存在着业务难度大、工作成本高、操作繁琐、管理复杂等问题,现行出口货物“免、抵、退”税办法急需进一步简化。现行“免、抵、退”税办法复杂,可操作性差 1 . 使进料加工复出口业务复杂 化 从“免、抵、退”税办法的具体计算公式可以看出,在进料加工复出口业务“免、抵、退”税具体计算时,需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额与免抵退税额抵减额,在出现抵减额大于被抵减额时,未抵减完的税额需要结转下期继续抵减,处理起来特别复杂。2 . 对原材料、…     

税事集萃

<正>为市场主体纾困超3.4万亿元税惠“红包”落地在国家税务总局日前举行的落实退减缓免税费政策新闻发布会上,总局有关负责人介绍,全国新增减税降费及退税缓税缓费超3.4万亿元,相关税费支持政策落地生效,为稳住宏观经济大盘提供了有力支撑。在缓税缓费方面,全国累计办理缓税缓费6326亿元。其中继续实施的制造业中小微企业缓缴税费政策,累计办理缓缴5256亿元;为受疫情影响较大的困难行业和中小微企业办理缓缴社保费1070亿元。     

生产企业“免、抵、退”税筹划

我国对生产企业自营和委托出口的自产货物，除另有规定外，一律实行“免、抵、退”税办法。由于“免、抵、退”税办法涉及面广、计算较为复杂，也为税收筹划提供了广阔的空间。     

意大利、希腊、土耳其出口退税体制及借鉴

意大利、希腊两国均属欧盟国家,出口退税制度基本相同,主要实行“免、抵、退”税方式,也有“先征后退”税方式和“免税”收购管理方式。土耳其为争取加入欧盟,正按照欧盟的模式改革其政治和经济制度,其出口退税制度与欧盟国家基本相仿。建议我国坚持实行并进一步完善对生产企业出口货物的“免、抵、退”税制度;加快金关、金税、金卡以及金财工程和互联网建设进度;积极创造条件,实行出口产品的零税率政策;加快退税进度;发挥中介机构在出口退税中的作用;条件成熟时,可考虑将“免、抵”税额不再列入税收计划和出口退税指标。     

投资方向调节税开征中应注意的几个问题

为了适应新的形势,国家不失时机地对建筑税进行了改革,推出了投资方向调节税(以下简称“投税”)。相对而言,投税在建筑税的基础上跨进了一大步,它是对建筑税的“扬弃”,是深化改革、完善税制的重要内容,它拓宽了调控范围,增强了宏观调控的力度和有效牲,体现了国家产业政策的要求,具有权威性、强制性和稳定性。开征投税有利于贯彻国家产业政策,控制投资规模,引导投资方向,调整投资结构,提高投资效益,加强重点建设,促进国民经济持续、稳定、协调发展,它是促进对投资实行计划管理的有效手段。笔者认为,要做好投税的征收管理,就要总结经验,吸取教训。在投税开征中应注意以下几个重     

我国跨地区增值税收入分配制度改革：基于欧盟的经验借鉴

在我国推进区域经济一体化发展特别是加快建设全国统一大市场的背景下，应正确处理跨地区增值税收入的分配问题。欧盟在实现经济一体化发展过程中的内部跨境增值税制度建设经验值得我国借鉴。我国跨地区增值税收入分配应基于消费地原则在省际和省内两个层面实行不同的制度安排：省际跨地区增值税收入分配基于发票数据实行“一站式”纳税申报制度或集中清算纳税制度，省内跨地区增值税收入分配基于发票数据或宏观消费数据实行集中清算纳税制度。就改革路径而言，可先选取零工经济、平台经济等新兴经济形式作为改革试点领域。     

对单证不齐视同内销补征税款计算方法的探讨

一直以来,国家对实行“免抵退”税管理办法中单证不齐部分出口货物,都有“不能办理退税、应视同内销征税”的规定,但其计算方法一直没有给予明确。在2002年最新颁布的《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》(国税发[2002]11号)中,只规定了“企业自报关出口之日起超过6个月末收齐有     

刍议社会保障税

在我国，是否应该开征社会保障税的讨论已经进行了十几年，是否应实行“费改税”引起了政界与学界的普遍关注。     

出口货物“免抵退”税收政策有变动

近期，财政部、国家税务总局联合下发了《关于下一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》，对原来的出口货物“免抵退”税政策规定作了较大的修改，给许多出口生产企业带来无限商机和便利。对照原出口“免抵退”税政策，新的“免抵退”政策具有以下重大改变。