浅谈我国增值税扩围改革

增值税转型之后,我国的增值税制仍然存在着征收范围狭窄、税收抵扣链条不完整等问题。因此,有必要对增值税扩围问题进行深入研究。本文从增值税的现状入手,详细分析了现阶段进行增值税扩围的必要性,深入探讨了改革过程中所面临的瓶颈并提出相应的解决措施。     

增值税“扩围”改革之我见

目前,我国增值税“扩围”改革的试点工作正在紧锣密鼓地进行,随着改革的深入,增值税“扩围”改革所带来的各方面的问题也将接踵而至,如何解决好这些问题,将是增值税“扩围”改革顺利进行的关键性问题。     

增值税扩围对企业财务的影响

对增值税扩围改革试点的政策内容进行分析,从增值税和营业税的征税范围入手,分析增值税扩围的政策原理并探究其改革的必要性和重要性,通过税负及财务报表要素分别分析增值税扩围对增值税企业和营业税企业财务的影响,同时佐以案例从企业税负、资产、利润、现金流量等方面分析。针对其财务影响及现行改革存在的明显问题,对改革涉及的企业提出相应的建议。     

增值税扩围改革预期问题及其应对

中国继2009年1月1日施行增值税转型改革,从“十一五”期间中国经济运行结果看,各产业增加值出现了不均衡状态,这一不均衡被公认是由于增值税转型改革不彻底引发的问题.因此在“十二五”规划中提出了增值税扩围改革,即“十二五”期间将用增值税覆盖营业税征收范围,成为贯穿工、商、服务业的税种,同时营业税将取消,此次增值税改革被称为增值税“扩围改革”.文章就此项改革的背景、意义、可能面临的问题进行了分析,并针对可能面临的问题提出了应对措施,以期对增值税扩围改革提供参考.     

我国增值税扩围改革的问题及对策探讨

增值税扩围改革不仅关系到我国的税制结构,而且涉及到广大企业的生存发展,对于促进经济和维护社会稳定有着非常重大的影响.从2012年年初至年底,我国增值税扩围改革的试点由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江等10个省市,这标志着我国的增值税扩围改革进入到一个新的发展阶段.文章结合增值税扩围改革的背景和意义,对改革过程中面临的问题进行了分析,并提出了相应的建议,以期对增值税扩围改革有一定的参考意义.     

增值税扩围改革的有关问题思考

增值税扩围改革已经公布实施,便对我国的服务型企业产生了很大的影响,同时也出现了很多的问题,例如税收的归属问题,税负差异问题等等。本文就增值税扩围改革存在的一些问题进行了研究以便更好地指导增值税改革的进程和方向。     

增值税扩围对建筑业的税负影响及建议

文章以案例研究方式分析了建筑业改征增值税所带来的税负影响,并结合建筑企业实际可抵扣进项税额不均衡的现状提出建议。通过案例分析可以得知,建筑企业税负的高低与中间建筑材料及机械设备的投入比重有很大关联,投入的中间材料(设备)占比越高,可抵扣的进项税额越大,建筑业减少的税负越多。     

增值税“扩围”对运输业税负的影响

按照目前的发展趋势,尤其是在国家公布上海增值税"扩围"试点之后,交通运输业会逐渐纳入到增值税的征收范围中。本文通过对"扩围"前后的税负状况的对比,分析了不同税率对运输类企业税负的影响,并提出关于制度设计的建议。     

增值税“扩围”改革对行业税负变动的预期影响

增值税“扩围”改革将影响到各行业的流转税负担.利用投入产出表数据,测算增值税“扩围”改革对目前属于增值税征收范围的行业(即“增值税行业”)和目前属于营业税征收范围行业(即“营业税行业”)流转税税负变动的影响,结果显示:增值税行业的总体税负将有小幅下降,服务中间投入比率是影响各增值税行业减税效应大小的关键因素;各营业税行业的税负变化情况差异较大,商务服务业等大多数行业的税负将减轻,但租赁业等部分行业的税负可能会加重,税改后的增值税税率水平选择与中间投入比率是影响各营业税行业税负变动的主要因素.为了促进行业间税负公平,减少增值税“扩围”改革对行业发展的不利影响,有必要适当降低租赁业、交通运输业的税率水平.     

增值税“扩围”中的税率选择

2012年1月1日起,国家在上海市的交通运输业和部分现代服务业率先开始营业税改征增值税(以下简称营改增)的试点工作。从2012年9月1日起,试点工作从上海市又先后分批扩大至北京等8个省(直辖市)。随着试点工作的进展,改革在推动经济结构调整,消除重复征税,减轻中小企业税收负担,完善我国流转税制等发面发挥了积极作用,但同时,改革中也存在一些问题。本文重点分析增值税税率档次增加所带来的一系列问题,并提出了简化税率结构的观点。     

论增值税扩围对建筑企业的财务影响

增值税扩围是一种较大范围的减税措施,可以有效地减轻企业的税负,给予企业更好的税负环境,从长远来看更是有利于我国国民经济的发展。十二五规划正式提出对增值税在十二五期间进行扩围改革。文章从建筑业进行分析增值税扩围成功后对其财务的影响,揭示了增值税扩围将使建筑企业材料成本以及设备成本降低,从而使企业的资产利用率、营运能力以及盈利能力提高。建筑企业面对这一必然趋势,必须有前瞻性地采取有效的措施,让企业利益可以达到最优化。     

论增值税“扩围”对公路施工企业的影响

随着上海试点增值税改革的推进,公路施工企业可能面临着营业税改征增值税的改革,这将对公路施工企业修复抵扣链条,消除重复征税等带来积极影响,同时也会使施工企业面临销项计算、进项抵扣、财务人员素质等一系列的问题,现将对这些影响和存在的问题进行了解析。     

新一轮增值税扩围对融资租赁出租人的影响——2012年上海市试点营业税改增值税的政策分析

2011年11月16日,财政部、国家税务总局下发文件,明确从2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税的试点工作,标志着新一轮增值税扩围改革已正式启动。文章以一个基本的融资租赁案例说明了此次税改后,有资质的经营单位从事融资租赁业务其税负水平的变化情况。经分析,税改后,有形动产融资租赁业务被列入现代服务业的范畴,纳入了增值税管理环节,较好地解决了设备实际使用者通过融资租赁方式采购机械设备等固定资产,抵扣增值税进项税款的问题;同时有经营资质的融资租赁公司在开展此类业务时,流转环节以及整体的税负水平均有所下降,有利于融资租赁行业的发展。     

我国增值税扩围改革的问题及对策研究——以交通运输业为例

以交通运输业为例,对增值税扩围改革中存在的问题进行阐述并针对存在的问题提出可行性的对策建议,其中通过数据测算出总体上交通运输业的合理销项税率为11.48％,但各子行业税率差异明显.     

浅议增值税“扩围”的税收收入归属问题

增值税扩围改革是当前我国税制改革的热点问题,而由此产生的税收收入归属问题也具有很高的理论研究价值和现实意义。从中央财力相对较强、地方改革动力不足和维持现行分税体制不佳三方面阐述增值税扩围改革后进行税收收入归属调整的原因,通过对2001-2010年的税收数据的计算,测算出改革后增值税收入地方的分享比例为46.29%,同时,提出在确定新的中央与地方的增值税收入分享比例时应以此作为比例基数,综合考虑各地区经济发展程度、产业结构布局及财力层次等因素。     

增值税扩围背景下“特定企业”的纳税筹划

《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第三条规定,非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。也就是说,当上述单位、企业和个体工商户的应税服务年销售额超过500万元时,既可选择成为一般纳税人,也可选择成为小规模纳税人,从而存在纳税筹划的空间。文章以增值税扩围为背景,通过案例剖析了三种情况下的纳税筹划实践,总结出具有一般意义的筹划方法与操作流程。     

增值税“扩围”改革引致效应及税制创新研究

营业税改征增值税的改革是继增值税转型改革后我国税收征管制度的又一项重要改革,因改革涉及各方利益的重新调整,受多种因素约束,如何深入分析与破解改革中遇到的难题,避免其消极的影响与效应无疑是我国税收理论与实务工作者在未来继续推进更具体税收改革及应用过程中均需正视和面对的重要课题。文章从增值税扩围改革造成影响的视角分析了此次流转税税制改革所可能引发的各种连带效应及其成因,并针对性地提出充分发挥其积极效应和抑制消极效应的税收征管制度创新机制或路径,以便能为我国各地增值税扩围改革及后续配套措施深入推进与取得更多税改成效提供积极政策建议。     

我国增值税扩围改革的资本市场反应与经济后果——来自上市公司股价的经验证据

本文运用事件研究法实证检验了增值税扩围改革的有效性,为优化增值税改革路径和完善实施机制提供了经验证据。主要结论和启示是:改革对上市公司有显著的冲击效应和明显的市场反应;改革有利于消除企业流转税重复征税,加快服务经济转型;在改革中需要谨慎选择增值税扩围后适用税率;改革需要考虑行业投入特征及行业减税公平,以优化整体结构性减税效果。     

浅析增值税扩围改革对油田技术服务业的影响

国家“十二五”规划提出,要改革和完善税收制度．继而推进服务业税制改革．加快结构性减税。本文笔者以油田技术服务业为例,分析了增值税扩围改革的必要性,并按新税制的征收办法对油田技术服务业的缴纳税额进行预测．提出增值税扩围改革对技术服务业的相关建议。     

刍议增值税的改革

一、分析三种类型增值税增值税类型根据抵扣项目的抵扣时间的不同,可分为生产型、收入型、消费型三种类型。我国的增值税类型是生产型的,即将企业购入的固定资产所负担的增值税在计征增值税时不予抵扣;若允许在计税时一次性抵扣则为消费型增值税;若将固定增产所负担的增值税随着固定资产的折旧而逐步予以抵