国家审计质量管理的影响因素分析

国家审计作为国家政治制度的重要组成部分,承担着服务国家治理的重要功能,其发挥作用的程度取决于审计质量的优劣。研究国家审计质量的影响因素并进行分析,旨在找出完善审计质量管理的切入点,为构建科学的审计质量管理体系提供依据。     

以完善国家治理为导向充分发挥国家审计的作用

国家审计作为国家基本政治制度的重要组成部分,是国家治理系统中的监督控制系统,履行着对权力运行进行监督约束的职责,对完善国家治理发挥着积极作用。因此,国家审计要以完善国家治理为导向,不断强化其监督作用,认真履行审计职责,并通过加强自身理论研究、制度建设、能力建设等为完善国家治理作出贡献。     

国家治理现代化对国家审计的影响及其应对

国家治理是国家审计的重要环境,国家治理现代化将对国家审计产生深远的影响。一方面,国家治理现代化有利于提高审计的地位、优化审计环境;另一方面,国家治理现代化也对国家审计工作提出了更高的要求,并对国家审计机关和审计人员提出了巨大挑战。为了适应国家治理现代化的要求,需从如下方面作出变革:第一,从国家治理的高度来重新认识国家审计的使命和任务;第二,深化改革,以便为审计更好地发挥其治理作用创造有利条件;第三,国家审计工作应致力于为促进国家治理体系和治理能力的现代化服务。此外,还应当在审计思维、审计技术与方法等方面进行变革,以实现国家审计的现代化,从而更好地为国家治理现代化服务。     

国家审计理论研究的新发展——基于国家治理视角的初步思考

作为国家治理的重要组成部分,国家审计理应充分发挥审计功能,服务国家治理。从国家治理角度研究创新国家审计理论,可以为国家审计实践工作提供指导。从历史分析、理论分析、法理分析以及实践分析四个方面对国家审计与国家治理的关系进行剖析,通过国家审计对国家治理的影响以及国家治理对国家审计的影响这两条路径,探讨创新国家审计理论研究的基本思路,以期为我国国家审计理论的研究,尤其是国家审计与国家治理的研究提供一定的参考。     

基于国家治理的国家审计结果公告制度研究

审计结果公告制度是国家审计服务国家治理的重要途径,本文基于2003—2014年公开的207份审计结果公告,对其进行统计分析,研究国家审计结果公告如何在国家治理中发挥重要作用,指出目前审计结果公告中的不足之处,提出相应的对策建议。     

国家审计信息化的空间维度界定——基于国家治理视角

国家审计信息化是国家审计的重要组成部分,现阶段厘清国家审计信息化的空间维度,规范其范围边界对更好地服务国家治理意义重大。国家治理决定国家审计信息化的空间维度,国家审计信息化以国家治理为圆心,国家治理的包容性决定国家审计信息化的广度,国家治理的层次性决定国家审计信息化的深度,国家治理的制度性决定国家审计信息化的高度。四者相互作用、相互影响,以实现国家良治为目标,构成一个立体的国家审计信息化空间系统,在相关领域发挥建设性作用。     

国家审计功能演进

随着政治、经济、社会的发展,国家审计的功能也在不断演进。任何一个国家的国家审计体制都是基于其基本国情,各自承担的任务不同,在政治制度框架中发挥着不同的功能。但是不同国家的国家审计功能的演进轨迹其方向却趋于一致,基本沿着经济——政治——治理的方向。我国国家审计也不例外,从最初建立时重点是财政监察,侧重实现经济功能,到十六大后权力制约,朝侧重政治功能演进。当前,基于我国行政型体制的制度背景,将国家审计的功能定位为治理功能将有力于促进有效政府的建立,实现公共利益最大化。     

国家治理视角下的中国政府审计特征研究

审计特征是审计理论的重要组成部分,它赋予审计时代特征和行为内涵.政府审计作为一种政治制度安排,是国家治理的重要组成部分.对政府审计特征的解读不仅来自政府审计本身,而且更多的是来自对社会政治经济环境赋予政府审计的使命与职责的分析.我国政府审计除具有独立性、权威性、公正性等一般特征外,还具有批判性、建设性、服务性、宏观性、主动适应性和开放性等最能反映国家治理和国家职能的六项明显特征.     

论国家治理框架下的审计优化路径

国家审计的产生及发展既满足了国家治理的客观需要，同时也是国家政治制度的重要组成部分，为国家治理奠定了基石，发挥着重要的保障作用。国家治理的目标决定了国家审计的发展方向，国家治理的模式决定了国家审计的制度形态。当前，国内外环境复杂多变，随着依法治国战略的全面实施和全面深化改革的协同推进，我国国家治理诸多领域得到了新发展，对国家审计提出了新要求。作为国家治理现代化的重要组成部分和重要推动力量，国家审计也亟须实现高质量发展。本文对国家治理框架下审计制度存在的主要问题及原因进行了深度剖析，并提出了国家治理框架下的审计优化路径。     

国家审计体制优化:基于利益相关方的理论诠释

经济利益(经济理性)和政治利益(政治理性)是政治国家推动体制改革所追求的双重目标。在国家审计体制改革中,应以提高独立性为前提,同时不能挑战现有的政治制度,由此构建以"独立性"和"政治控制能力"为基本变量、以二分法下"政治国家-经济社会"为基本利益相关方的国家审计体制变迁的帕累托优化模型,并描绘相应的帕累托优化区间。进一步对利益相关方进行分解与整合,构建以中央政府、地方利益集团和社会公众为利益相关方的国家审计体制改革动力模型,以此对我国国家审计体制的变迁历程进行理论诠释。在现有政治制度框架下推动国家审计体制的内生优化,实现国家治理良好治理状态与国家审计良好效能提升的互动是可选的最佳优化方向。     

基于管理控制的治理导向国家审计理论与模式研究

2011年，刘家义审计长提出“国家治理论”，并要求国家审计成为国家治理的中坚力量。然而当前的国家审计对传统查账监督审计模式具有路径依赖，国家审计的治理服务功能并没有得到有效发挥。受西方管理控制在政府治理中应用的启示，以管理控制的思想，结合治理导向国家审计的性质与特征，构建基于管理控制的治理导向国家审计，并探讨相应的实现模式，以期能够为有效实现国家审计的国家治理服务职能提供新的思路。     

良治与国家审计发展初探

国家治理是一个永恒的主题基于经济全球化、政治民主化及文化多样性的国际社会背景，良治已成为国家治理的理想目标。十八届三中全会把完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化确立为全国深化改革的总目标。作为国家最基本的政治制度之一，审计以其综合性、普适性而作用于各类治理工具．是实现国家良治的重要工具。     

国家审计与国家治理能力：一个理论分析框架

理解国家审计在国家治理能力建设中的作用,是有效推动国家审计服务国家治理能力现代化的前提。从分权与权力制约监督的角度分析了国家治理能力的内涵,认为国家治理能力就是以权力配置和运行为基础,调配、运用社会资源,维护国家治理秩序的能力。然后构建了基于权力制约监督的理论分析框架,对国家审计在国家治理能力建设中的作用进行研究。研究发现：国家审计在国家治理能力现代化中发挥重要保障作用,具体表现在国家审计是国家治理资源管理现代化的监控机制、是政府依法行政的重要监督机制、是国家治理风险防控和国家治理秩序稳定的重要保障。     

基于政府审计的国家治理与经济安全

现代国家审计是国家政治制度的一个组成部分,既是民主法治的产物,也是推进民主法治的工具。政府审计是国家治理的重要组成部分。国家治理的首要目标就是国家经济安全,而政府审计则为国家经济安全的保驾护航。审计机关,作为一个＂免疫系统＂,能较早地感受风险,受人民的委托,依法、独立、专门、主动去预防、揭示和查处问题,促进其他各个系统的功能平衡,使国家经济社会健康、安全发展。     

论区县审计机关服务国家治理

2011年7月8日,刘家义审计长在中国审计学会第三次理事论坛上系统地提出了国家审计是国家治理组成部分的重要论断,他在多次讲话中指出要充分发挥国家审计在国家治理中的作用,更好地推动和服务国家治理。服务是永恒的主题,审计机关在服务国家治理方面中的"服务"更具特定的涵义,审计机关要围绕国家审计相关法律法规、围绕审计"二十字"工作方针开展服务。     

国家审计发挥国家治理作用的保障机制建设

审计的本质是国家治理这个大系统中一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的"免疫系统",是国家治理体系的重要组成部分。本文围绕制约国家审计在国家治理中发挥作用的因素进行了问卷调查,调查结果显示,体制机制制约、审计机关权限不足、审计人力资源不足等是制约审计作用发挥的主要因素,因此应当优化审计体制、健全审计机制、完善审计制度、提升人力资源素质,从而促进国家审计在国家治理中发挥作用。     

国家治理视角下的审计项目计划管理

国家审计是国家治理中的"免疫系统",是国家治理的重要组成部分。作为整个审计工作的龙头,审计计划管理如何站在国家治理的高度开展工作,提高审计效用,确保审计质量,实现审计目标,是充分发挥审计"免疫系统"功能,服务国家治理的保证。本文从审计需求调查、审计计划编制、审计组织实施、审计成果利用等四个环节提出了加强审计项目计划管理的几点粗浅意见。     

国家审计治理指数研究

国家审计在国家治理中发挥批判性和建设性两种作用,根据这两种作用,国家审计治理指数从产出的视角来说,批判性作用表现为“审计发现问题金额率”和“移送处理人数率”,建设性作用表现为“审计整改金额率”和“审计结果利用率”。采用功效系数法综合上述四个指标构建国家审计批判性指数、国家审计建设性指数和国家审计治理综合指数,并根据2007--2008年的数据,以构建的国家审计治理指数模型来计算各省市的国家审计治理指数,结果表明不同省市之间的差距较大,全国的整体水平离行业满意水平也存在较大的差距。     

国家审计政治属性再认识

本文基于国家审计的具体实践,对国家审计的政治属性进行分析,认为国家审计政治属性的内涵为：国家审计必须为国家治理者服务,国家审计体现了国家治理者的治理意志和治理偏好;国家审计必须坚持党的全面领导,国家审计具有党性与人民性,是党性与人民性的有机统一。     

国家审计理论的几个基本问题研究——基于多学科的视角

国家审计是国家治理的基石与保障,国家审计体现了国家政治意志,国家政治、经济和文化的发展又调整着国家审计的功能和边界。基于多学科视角探讨国家治理与国家审计的协同关系,揭示国家审计的哲学本质与政治功能,理清国家审计的经济边界,分析国家审计的法治建设与文化建构等基本问题,构建国家审计基础理论的分析框架,认为国家审计可以通过提升组织的设计与管理、政治制度的设计、合法化的基础及文化与社会等要素来改进国家治理。