7月1日起小型微利企业享减免税优惠

<正>近日,国家税务总局明确了修改后的企业所得税预缴纳税申报表、汇总纳税分支机构所得税分配表及相应的填表说明。按新的管理规定,从今年7月1日起,小型微利企业等纳税人申报企业所得税时即可享受企业所得税优惠政策。今年4月,国家扩大了小型微利企业优     

把握最新小微企业所得税优惠政策关键点

本文通过对最新小微企业所得税优惠政策的解读,提炼出四个关键点,配以案例,通俗易懂,具有很强的实操性,有助于企业所得税预缴和汇算清缴时提高效率,规避风险     

跨年度费用会计处理与企业纳税调整

所谓企业所得税汇算清缴,按照国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知第二条规定,企业所得税汇算清缴,是指纳税人在纳税年度终了后4个月内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额,根据月度或季度预缴所得税的数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报,提供税务机关要求提供的有关资料,结清全年企业所得税税款的行为。在企业所得税汇算清缴期间,企业往往面临这样的问题:2005年度已经结束,结账时当年的有些费用…     

也谈核定应税所得率征收企业所得税的计算及会计处理——兼与朱从南同志商榷

核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法,预先核定企业的应税所得率,由企业根据纳税年度的收入总额或成本费用等项目的实际发生额,按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的一种方法。企业预缴所得税时,依照规定的应税所得率计算所属期实际应缴纳的税额进行预缴。根据国家税务总局《核定征收企业所得税暂行办法》(国税发犤2000犦38号)的规定,对只能准确核定收入总额,或收入总额能够查实,但其成本费用支出不能准确核算的;只能准确核算成本费用支出,或成本费用支出能够查实,但其收入总额不能准确核算的;收入总额及成本…     

村组电话费结算的账务处理

按照邮电管理部门规定,电话费的结算实行用户预缴后由邮电管理部门分月据实扣减的方法,即在使用电话前,首先由用户预缴邮电管理部门一定数额的电话费,然后邮电管理部门根据各用户每月实际应支付的电话费金额,分月从其预缴的电话费中扣减,待扣减完后再由用户预缴的一种结算方法。该结算方法的账务处理如下:一、预缴电话费的账务处理村合作经济组织预缴电话费时,凭邮电管理部门开具的“电话预交费收据”进行账务处理,借记“应收款———邮局”账户,贷记“银行存款”（或“现金”）账户。例:某村合作经济组织１９９８年５月以现金预缴电话费５…     

财金大势

小型微利企业所得税仍优惠 财政部、国家税务总局1月27日联合发布《关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。     

国有农垦等企业缴税规定出台

财政部和国家税务总局联合发出通知，就国有农垦等企业缴纳企业所得税问题作出明确规定。农业（含四场事业单位）、农垦、渔业、气象、农机等企业、事业单位，1997年至1998年度征收企业所得税按如下办法执行：一、中央级四大垦区（黑龙江省农场总局、新疆生产建设兵团、海南省农垦总局、广东省农垦总局）暂以总局（兵团）为企业所得税纳税人，税款就地缴入中央金库，垦区举办的集体企业、联营企业、股份制企业分别以独立经济核算的企业为企业所得税纳税人，税款按财政部《关于中央企业事业单位在地方所办企业的所得税有关预算管理问题的规定…     

事业单位的企业所得税纳税调整注意事项

现行事业单位会计制度自1998年1月1日起开始执行,同年国家对事业单位和社会团体全面开征企业所得税.按会计核算的原则计算出的会计所得与按税法规定计算出的应纳税所得是两个不同的概念,会计所得是企业在一个会计期间内的全部收益与支出的差额,即税前会计利润,在此基础上再作必要的纳税调整后得出的应纳税所得额才是计算企业所得税的依据.但由于事业单位的性质以及所执行的会计制度的特殊性,在企业所得税的纳税调整中有其特别之处及技巧.     

事业单位的企业所得税纳税调整注意事项

现行事业单位会计制度自1998年1月1日起开始执行,同年国家对事业单位和社会团体全面开征企业所得税。按会计核算的原则计算出的会计所得与按税法规定计算出的应纳税所得是两个不同的概念,会计所得是企业在一个会计期间内的全部收益与支出的差额,即税前会计利润,在此基础上再作必要的纳税调整后得出的应纳税所得额才是计算企业所得税的依据。但由于事业单位的性质以及所执行的会计制度的特殊性,在企业所得税的纳税调整中有其特别之处及技巧。一、工资薪金支出的调整1.工资薪金支出的范围依据国税发(2000)84号文,“工资薪金支出是纳税人每一纳…     

我国保险企业的税收项目

我国现行税收按征收对象不同分为四种:1、流转税。主要包括增值税、营业税、消费税、关税等,这类税的特点是与商品生产、流通、消费有密切联系。2、所得税。主要包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等。3、财产、行为税。主要包括房产税、印花税、契税、     

浅析企业所得税税收筹划

本文试图通过对税收筹划一般概念的分析,结合企业所得税税收计算特点,分析企业所得税税收筹划的方法。     

房地产开发企业按预售收入预缴企业所得税的快捷计算方法

为了加强对房地产开发企业所得税的征收管理,规范房地产开发企业的纳税行为,结合房地产开发企业的经营特点,国家税务总局(2003)83号《关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》及浙地税发(2003)132号文规定:房地产开发企业采取预售方式销售开发产品的,其在2003年7月1日后取得的预售收入,应先按规定的利润率计算出预计营业利润额,再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税,待开发产品完工时再进行结算调整;在2003年7月1日前发生的预售收入,暂不按上述规定确认应税收入,待其按规定结转销售收入时,计算缴纳企业所得税。为便于计算预缴税…     

延长税收优惠政策 完善金融服务

伴随着2003年新一轮衣村信用社（以下简称农信社）改革的启动，相关文件规定，对参与改革试点的中西部地区农信社三年内一律暂免征收企业所得税，其他试点地区的农信社，一律按其应纳税额减半征收企业所得税。2006年，这一政策又被延期三年，目前的税收优惠政策即将到期，是将优惠政策继续延长，还是加快制定建立营业税、     

财政部、国家税务总局《关于事业单位社会团体征收企业所得税有关问题的通知》

财税字[1997]75号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称条例）及其实施细则和有关税收政策的规定，现对事业单位、社会团体征收企业所得税的有关问题通知如下：一、凡经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位和社会团体，其取得的生产经营所得和其他所得，应一律按条例及其实施细则和有关税收政策的规定，征收企业所得税。二、根据条例及其实施细则的规定，事业单位和社会团体的…     

企业所得税改革历程回顾

三十年来,我国企业所得税经历了不平坦的改革历程。改革开放初期,我国开征了两种外资企业所得税和三种内资企业所得税;上世纪90年代,我国建立了统一的外资企业所得税和统一的内资企业所得税;新世纪初,我国建立了内外统一的企业所得税。本文试图借助于对企业所得税改革历史的研究,来准确地把握企业所得税改革的历史脉搏,从而有助于人们对企业所得税的把握和运用。     

政策动态

<正>国务院常务会议决定加大农村金融税收优惠12月3日,李克强总理主持召开国务院常务会议。会议决定,为进一步缓解农业贷款成本高、风险大和低收入农户贷款难的问题,将2009年开始实行、至2014年12月31日到期的农户贷款、保险服务两项税收优惠政策延长至2016年12月31日。对金融机构不超过5万元的农户小额贷款利息收入免征营业税,按90%计入企业所得税应纳税所得额,调动金融机构向农户贷款的积极性。对保险公司开展种植业、养殖业保险业务的保费收入,按90%计入企业所得税应纳税所得额,扩大对农户的保险保障     

企业财务业务处理实例二则

（一）企业业务招待费如何税前扣除 业务招待费是指纳税人为业务经营的合理需要而支付的应酬费用。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，纳税前按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。在计算企业所得税时，对企业业务招待费的税前扣除额可按下列步骤计算：     

我国所得税会计模式存在问题及对策研究

现代企业所得税始于18世纪末、19世纪初的英国,当时开征企业所得税主要是为了筹集战争经费而设立的临时税收政策,随着战事的展开和平息,企业所得税也几经兴废,直至1842年,企业所得税才正式立法,并一直沿用下来。到20世纪初,企业所得税制度已经在世界各地普遍实施。     

减税降费本身就是积极的财政政策

<正>"减税降费,特别是对小微企业实施‘精准减税',本身就是积极的财政政策。而且,这也有利于调整收入分配结构。"2月25日的国务院常务会议上,李克强总理指出。春节假期后召开的首次国务院常务会议,确定了一系列进一步减税降费的措施:将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业范围,由年应纳税所得额10万元以内扩大到20万元以内,并按20%的税率缴纳企业所得税;将已经     

企业所得税改革历程回顾

三十年来，我国企业所得税经历了不平坦的改革历程。改革开放初期，我国开征了两种外资企业所得税和三种内资企业所得税；上世纪90年代，我国建立了统一的外资企业所得税和统一的内资企业所得税；新世纪初，我国建立了内外统一的企业所得税。本文试图借助于对企业所得税改革历史的研究，来准确地把握企业所得税改革的历史脉搏，从而有助于人们对企业所得税的把握和运用。