刍议注册会计师验资的法律责任问题

一、验资与注册会计师的验资任务验资是注册会计师依法接受委托,对被审验单位实收资本（股本）及其相关资产、负债的真实性、合法性进行审验,是我国注册会计师特有的一项重要法定业务。验资一般分为设立验资和变更验资两种基本类型。设立验资的主要目的是为了验证被审验单位的注册资本是否符合法律法规的要求,各投资者是否按合同、协议、章程规定的出资比例、出资方式和出资期限足额交纳资本。变更验资的主要目的是为了验证被审验单位注册资本的变更事宜是否符合法定程序,注册资本的增减是否真实,相关的会计处理是否正确。在从业中,注…     

验资实例评论：是投资？还是合并？

验资是注册会计师执业中的一项主要审计业务。它是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位的实收资本（股本）及其相关的资产、负债的真实性、合法性进行的审验。本文资料来源于注册会计师验资实践。写作中进行了必要的整理和取舍。鉴于注册会计师在验资中遇到的具体事实...     

商业银行验资业务法律风险与防范

公司验资,是指注册会计师依法接受委托,对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验,并出具验资报告。商业银行在业务经营中,经常遇见会计师事务所向银行询证被审验公司的资金情况。     

关于明确注册会计师验资报告作用的通知

近来,一些地方财政厅（局）、注册会计师协会、会计师（审计）事务所及其他有关单位、个人来电来函,询问注册会计师出具的验资报告有何作用等问题,现明确如下：根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定,注册会计师依法验证企业资本,出具验资报告。财政部印发的中国注册会计师独立审计准则《独立审计实务公告第１号———验资》中规定,本公告所称验资,是指注册会计师依法接受委托,按照本公告的要求,对在中华人民共和国境内新设立的依法应当进行验资的被审验单位的实收资本（股本）及其相关的资产、负债的真实性、合法性进行的审验…     

财政部关于明确注册会计师验资报告作用的规定

根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定,注册会计师依法验证企业资本,出具验资报告。财政部印发的中国注册会计师独立审计准则《独立审计实务公告第１号—验资》中规定,本公告所称验资,是指注册会计师依法接受委托,按照本公告的要求,对在中华人民共和国境内新设立的依法应当进行验资的被审验单位的实收资本（股本）及其相关的资产、负债的真实性、合法性进行的审验。注册会计师执行验资业务出具的验资报告在规定用途内（如在国家工商行政管理部门办理工商登记时）具有法定证明效力,能合理地保证报告使用人确定投资者出资的到位情…     

基于一个验资案例的感想

<正> 验资是每个公司在办理依法登记前的必要前奏,是注册会计师依法接受委托,对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验,并出具验资报告的一项重要任务。会计师事务所出具验资报告前,需实施一系列的程序才可以出具真实有效的验资报告,下面就一个验资案例谈一下我们的感想。     

注册资金审验如何操作

注册资金审验如何操作○周洪韬郑改玲注册资金审验是指注册会计师接受委托,按照《中国注册会计师独立审计实务公告第一号——验资》的要求,对被审验单位的实收资本（或所有者权益）及相关的资产负债的真实性、合法性进行审验,并出具验资报告。注册资金审验是一项工作严...     

金融机构出具资本金询证函的风险及对策

资本金询证函是会计师事务所向金融机构求证拟设企业注册资本到位情况或已设企业追加资本到位情况的查询函，它是会计师事务所对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验的证据之一，它还可能成为会计师事务所出具的验资报告的附件。会计师事务所的验资报告具有法定的证明效力，是企业登记主管部门据以确定是否核准企业登记成立或变更登记的依据之     

会计师事务所因虚假验资承担的民事责任

验资是指注册会计师事务所依法接受委托,对被审验单位的实收资本及相关财产、负债的真实性、合法性进行审验,这是《中华人民共和国注册会计师法》赋予注册会计师事务所的职责。自我国注册会计师制度恢复以来,会计师事务所承担了大量的验资、审计业务,为我国市场经济体制的建立和完善做出了贡献。但在办理业务过程中,验资不实或验资虚假的情况确有存在,对市场经济的发展起了不利作用,有越来越多的会计师事务所因此受到惩罚。会计师事务所因虚假验资如何承担民事责任的问题,尽管《中华人民共和国注册会计师法》有规定,最高人民法院以法函(1996)56号文、法释(1997)10号文、法释(1998)13号文的形式予以司法解释,但仍显得过于笼统,操作性不强,以致在司法实践中出现了对验资单位承担验资不实责任的条件认识不一,在实体处理上对验资单位承担责任的方式、范围、顺序不统一的现象。本文依照法理和我国的立法精神及司法实践就验资单位验资虚假的民事责任中的几个法律问题作如下探讨。     

验资之痛

目前,按照我国公司法的规定,凡设立或变更注册资本和实收资本,必须经过注册会计师的审验。验资是注册会计师和会计师事务所一项主要的法定业务,但是,有过验资实践经验的注册会计师,提起验资业务往往是一肚子的苦水,收费低,并且验资的涉诉风险远远高于其他审计业务,     

变更验资中如何关注企业相关财务状况

在变更验资中,注册会计师不但应当审验与被审验单位(下称“企业”)注册资本和实收资本增减变动相关的事项,还应当关注其前期注册资本实收情况和增资前的净资产状况,在《中国注册会计师执业规范指南第3号—验资(试行)》(以下简称《指南》)中,作为变更验资的一项审验程序,对此作出了明确规定。因此,“关注”既是一项必要的审验程序,就不能因为《独立审计实务公告第1号——验资(试行)》(以下简称《公告》)和《指南》未要求对变更前企业会计报表必须先进行全面审计而忽略了这个程序,更不能以此作为免除或减轻注册会计师对验资报告应负的审验责任…     

如何审验被审计单位变更前后的会计报表

《注册会计师执业规范指南第3号--验资(试行)》对变更验资的取证和审验作了一些规范性的操作规定,但我们在执行变更验资业务上往往遇到一个突出问题,即如何审验确认被审验单位变更前后的资产、负债和所有者权益金额.     

关于对股东及其股权变更的验证

注册会计师的验资报告,主要是用于企业的工商登记。根据我国相关的企业登记条例(公司登记条例),只有企业注册资本或者实收资本发生变更,才要求企业提交验资报告。因而《中国注册会计师审计准则第1602号-验资》规定:"变     

变更验资的取证及审验程序

验资是中国注册会计师的法定业务之一,验资分为设立验资和变更验资。由于变更验资比设立验资涉及面广,操作难度大,风险高,在变更验资取证及验资过程中,需要严格按《独立审计实务公告第一号———验资》的要求执行业务,以强化执业质量,避免验资业务风险。下面笔者就变更验资时的取证及审验程序谈些看法。一、变更验资的取证注册会计师执行变更验资业务时,因产生原因不同,在取证、审验程序和关注的问题上也有所不同,一般应当根据实际情况,获取下列资料,形成审验证据:1.被审验单位法定代表人签署的变更登记申请书;2.董事会、股东会或股东大会作…     

变更验资中的若干陷阱

案例一:股东利用被验资单位的货币资金进行虚假出资A公司于2001年9月1日委托某会计师事务所进行增资验资。增资前A公司实收资本为70万元,2001年8月31日以货币资金方式增资30万元,增资后实收资本为100万元。注册会计师甲达到现场后,检查了30万元的银行进账单和截至验资日的银行对账单,并按要求收到了证明无误的银行询证函。根据《执业规范指南》的要求,注册会计师审阅了被审验单位与其关联方的有关往来款项,未发现明显异常情况。在完成了其他的验资程序后,甲起草了验资报告。部门经理乙在二级复核时发现,A公司2001年8月31日的现金余额为43…     

改制企业验资中的问题及处理意见

“验证企业资本”（下称验资）是注册会计师一项法定业务。验资的类型主要分两种：设立验资和变更验资。设立验资,是验证新组建的企业,投入注册资本是否符合章程、合同规定的出资比例、出资方式、出资期限,是否足额。变更验资,主要是验证在原企业注册资本的基础上增加或减少注册资本的变更事宜是否符合法定程序,注册资本的增减是否真实,相关会计处理是否正确。以上两种类型,以货币资金出资的,必须凭存入银行的“进帐单”,并填明××投资者对××企业的投资款;而且在未验资之前不准动用。以实物资产出资的,必须经具备评估资格的资…     

验资业务中使用资产评估报告的探讨

在验资业务中,涉及实物资产和无形资产、净资产出资的,经常会使用资产评估报告。对资产评估报告的合理使用,关系到验资报告的真实性和合法性。为有效防范和降低验资风险,注册会计师在从事实物资产出资审验过程中涉及资产评估时,应参照《独立审计具体准则——利用专家工作》,评价资产评估报告要素及价值量的充分性和适当性,以确定能否支持验资的有关认定,并对利用资产评估报告所形成的审验结论负责。在此笔者就验资业务中如何合理使用资产评估报告,谈一些看法。对于实物资产真实性及产权归属的审验注册会计师应亲自到现场对实物资产进行监盘,…     

常见虚假注册资本手法探析

我国《公司注册资本登记管理规定》写到:公司注册资本是公司在登记机关依法登记的全体股东或者发起人实缴或者认缴的出资额。投资者必须按照公司设立的合同或章程如实的缴纳注册资本。然而,目前社会上虚假注册资本的现象时有发生。注册资本审验业务是我国会计师事务所主要业务之一。虚假注册资本导致注册会计师     

验资业务风险防范案例分析

在验资实务操作中,往往存在一些不被重视但又可能给注册会计师、会计师事务所带来风险的问题。笔者将在验资业务中接触或收集到的几起验资案例整理出来,希望对注册会计师防范验资风险有所警示和启发。 委托人伪造身份证明骗取验资和 公司登记的案例1. 案情简介:2001年9月,F贸易有限公司股东以货币出资50万元申请验资。负责审验的注册会计师审核全面资料后出具了验资报告。2002年F贸易有限公司因利用伪造的身份证明骗取公司登记后抽逃注册资本并虚开增值税专用发票的犯罪行为被公安机关立案侦查。经查,F公司向…     

净资产出资审验应注意的问题

一、审计是净资产验资的基础根据我国企业会计准则和《企业会计制度》的规定,资产计价一般采用历史成本法。由于种种原因,被审验单位资产的账面价值与可实现价值存在一定差额,如存货中存在过期、不适用、霉变或长期积压的实物,资产中含有大额长期待摊费用等,这就需要借助审计核实资产的合法性、真实性,在此基础上用资产评估的方法剔除不实的资产价值,来确定资产的实际价值,使净资产反映出其真实价值,降低净资产验资风险。1.以直接审计后的净资产作为验资的基础会计报表审计的基本要求,在核实资产、负债及净资产的基础上,确定被审验单位资产…