税收征收管理模式的理论思考

税收征收管理模式是税收征管活动运行机制的抽象概括，是税收征收管理活动的形式。它存在于税收征管活动全过程。税收征管模式没有先进和落后的区分。税收征管的目标模式可表述为“以征管信息化为支撑的税源监控为基础，以多元化纳税申报和提供优质服务的前提，集中征收，依法规范稽查”。当前要正确处理好新模式与传统征管办法的关系；征收、管理、稽查的关系；税收征管信息化建设中的“人机关系”。在“硬件”环境优化的同时更应注重“软件”建设。     

对新征管模式下税源监控的思考

新的税收征管模式运行以来 ,以申报纳税和优化服务为基础 ,以计算机网络为依托 ,集中征收、重点稽查的税收征管得到了规范和加强。由于实行纳税人自行申报、自核自缴 ,税务机关集中征收、重点稽查 ,不仅明确了征纳双方的法律责任 ,而且提高了纳税人履行纳税义务的自觉性。但同时这一模式的欠缺之处也逐渐显露出来。突出表现是实行新征管模式后 ,“集中征收”和“重点稽查”之间出现断档和脱节 ,造成税收管理职能的弱化 ,致使税源失控和税收流失问题比较严重。据有关专家测算 ,近年来我国“地下经济”产生的税收流失至少有 5 0 0 0亿元 ;“地…     

应正确处理征收与稽查的关系

随着税收征管改革的逐步深入,以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收、重点稽查的新征管模式正在逐步形成。基层税务征收机关与税务稽查部门的配合默契与否,成为地税机构正常运作的一个重要问题。抓好征收、稽查的协调配合,是提高征管水平、工作效率的重要途径,是保证完成当年税收任务的关键。 　　一、征收与稽查关系存在的问题 　　新的征管模式的出台,决定了基层税务所二级稽查已不适应当前税收征管体制的形势,让稽查从基层税务所中分离出来成为必然,即由二级稽查改为独设的基层税务稽查所。地税内部机构分设…     

现代税源风险的来源与管理——基于税收征纳双方的分析

税源管理是税务机关对税收经济来源进行监控的全部过程,是税收征收管理的核心,而税源风险管理是税源管理的重要组成部分。税务机关和纳税人作为税收经济关系的两个重要主体,是税源风险的直接来源。税务机关在税源管理中面临信息闭塞、征管技术落后、风险控制机制不健全及纳税服务能力低下等问题,企业产品结构调整、纳税待遇变化、经营不稳定也为税源管理带来挑战。通过改善税务机关的税收征管及纳税服务能力,提高企业经营稳定性及应对政策变动的能力,可以从税收征纳两个方面有效降低税源风险水平。     

丛台区地税局实行征管责任追究制

河北省邯郸市丛台区地税局针对辖区税源主要是个体户和私营企业这一特点,今年在全局提出了向加强征管要税收、向勤政廉洁要税收、向严征细管要税收的要求,把提高入库率、申报率、处罚率、控制漏征漏管率,作为加强局实行了征收管理责任追究制。 首先明确责任主体。全局为每个有征收任务单位的人员,逐人建立责任目标考核卡,将征收管理人员的责任区     

优化税收服务及其相关问题的探讨

优化税收服务及其相关问题的探讨●宋守元马慧儒今年以来，税收征管改革继续按照国家税务总局提出的“建立以纳税人自行申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的征管模式向纵深发展。优化税收服务作为新征管模式的重要基础之一，既是税务系...     

秦皇岛市地方税务局

一、以重点税源行业管理为突破口,加大组织收入力度,确保超额完成全年收入任务。2005年,在缺乏新的税收增长点等不利形势下,把组织收入工作的突破口放在重点税源行业的管理、漏洞较大行业的规范及零散税收的挖潜上,进一步强化税源监控、加强征管、堵漏增收。第一,狠抓建安房地产业税收管理,努力实现应收尽收。针对绝大部分建筑安装和房地产开发企业存在核算不真实、仍有较大税收漏洞的实际情况,继续加大征管力度,提高两个行业的精细化管理水平。一是全面推行定率征收。经报市政府同意,自2004年1月1日起,在全市范围内对509户建筑安装企业和27…     

税收任务、策略性征管与企业实际税负

长期以来,基于收入任务完成度的考核构成了中国税收征管绩效评价的主要特征,也成为理解中国税收征管力度变化的重要逻辑。基于2008—2015年间全国微观企业与省市宏观层面的匹配数据,本文考察了地方层面的税收任务对于税收征管以及企业所得税实际税率的影响。研究发现,税收任务显著推升了税收征管力度,平均而言,税收任务目标每提高1个百分点,企业所得税的实际税率将提高0.138个百分点。同时,以任务完成度为临界点,税收任务对于税收征管力度的影响主要集中在未完成任务和恰好完成任务的组别,而在超额完成任务的组别中则并不明显。这一结果契合了地方征税机关在完成任务之后,通过"藏税"来降低未来任务基数的现实逻辑。本文的研究对我国未来税收征管体制的改革具有重要政策启示。     

基层税收征管的几个问题

针对基层税收征管的税源流失严重、征收不到位、纳税服务欠缺等问题,文章提出税源监控、提高税收征管质量、优化纳税服务、提高业务素质等措施。     

农村税收征管亟待强化

农村地方税收点多面广,零星分散,征管难度大,征收成本高,随着农村税费改革的深入和屠宰税停征,农村税收大幅度下降,税源逐渐萎缩。在新形势下,如何强化农村地方税收征管值得研究和探讨。     

对现行税收征管模式的回顾、反思与探索

一、回顾 :现行税收征管模式的确立 ,是我国税收征管史上一次重大的改革在经历了“一员进厂、各税统管”,“管查分离、各司其职”,“申报、代理、稽查三位一体”十几年的税收征管改革实践后 ,1995年 ,国家税务总局为适应经济发展和 1994年税制改革的客观需要 ,在各地税务机关深化税收征管改革取得阶段性成果的基础上 ,总结性地提出了“以纳税申报和优化服务为基础 ,以计算机网络为依托 ,集中征收 ,重点稽查”的税收征管新模式。首次确立了纳税申报与优化服务在税收征管中的基础地位 ,阐明了计算机网络的依托作用 ,重申了税务稽查“重中之重…     

税源管理存在的问题及对策

税源管理是税收工作的基础,是推动税收收入稳步增长和"两基"建设巩固完善的重要保证.近年来,随着地税系统税收征管改革的不断深入,对税收征管质量提出了更高、更新的要求.在新的税收征管模式下,全面加强税源管理是地税机关基础工作中的基础.     

浅议税收征管与税务代理

改革传统的税收征管模式，建立适应社会主义市场经济的新的税收征管模式，是我国税制改革的一项重大举措。本文提出的一些拙见，愿与大家商榷。一、新的税收征管模式的选择．决定了税务代理工作的必要性国家税务总局提出的"以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查"新的征管模式是经过反复理论论证和众多环节实践检验而最后确定的。该模式既适应了现阶段市场经济体制下现代企业制度的需要，又能从诸多方面促进生产力健康发展，全面参与经济活动，充分发挥税收的宏观调控功能，达到资源的合理、优化配置，保证全…     

关于提高税务稽查快速反应能力的思考

建立“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管新格局是国税系统近几年税收征管改革力求达到的目标。     

基层国税部门推行税源专业化管理改革的实践与思考

税源专业化管理是我国税务部门正在推行的重要改革之一,其有利于消除基层税收管理员权力过于集中问题,实现税源分类管理专业管理,提升税收征管质效.本文首先以苍南国税推行税源专业化管理改革的具体做法为蓝本,介绍基层国税部门推进税源专业化管理改革实践.分析当前基层国税机关在推行税源专业化改革过程中存在的问题,并基于金税三期角度提出具体的意见建议.     

个人所得税征管制度创新初探

征收个人所得税是世界各国的通行做法,它已成为世界上大多数国家,尤其是发达国家税制结构中最为重要的税种。我国于1980年9月开征个人所得税,特别是1994年实施新税制至2001年的8年间,各级税务机关不断改进和加强个人所得税的征收管理,从而推动个人所得税收入连年高速增长。但我们也看到,个人所得税的征收管理还存在许多漏洞。除了税制模式存在一些问题以外,目前个人所得税征收情况不理想的一个重要原因是税收征管手段落后,税源控管乏力,税收征管的基础工作相当薄弱,因此必须创新税收征管制度。创新税收征管制度,是指运用现代化信息技术,通过…     

完善我国现行税收征管模式的思考

税收征收管理模式是税收管理制度确定的基本依据,我国税收征管模式经历了一系列变革过程,在1996年确定了新的征管模式,新的征管模式基本符合市场经济公平,公正的要求,但在实践中仍存在不完善的方面,进一步完善现行税收征管模式是目前税收征管改革的主要内容。     

现行税收征管机制的问题

税 收征管机制是税收征管各要素在税收征管过程中相互联系、相互制约进行有机结合所形成的组织形式 ,完善税收征管机制是一项系统工程。随着依法治国方略及加入WTO后对税收管理提出的新要求 ,税务信息化系统的广泛应用 ,在这一新旧征管模式的转换过程中 ,由于征管机制与税收实践的差距 ,使现行的征管机制暴露了一些亟待解决的问题。一、现行税收征管机制存在的主要问题(一 )专业化分工过于细化 ,制约了征管工作的连续性、有效性近几年来 ,我省各级国税机关先后对机构设置进行了较为频繁的变动 ,避免专管员管户制下的许多弊端 ,各市州实现以市县为单位集中征收的新征管机制 ,在县 (市 )局设计统征收科、管理科、稽查局 ,市州所在地的征收、稽查实行集中管理 ,管理按纳税人规模划分并对人员进行了调整。对税收管理职责进行了分解 ,划分为管理服务、征收监控、税务稽查三大系列 ,职责具体了、岗位专一了、监督制约强了 ,但效率不高的现象仍然存在。税收管理的事前、事中、事后环节缺乏明确的职能界限 ,征、管、查机构存在本位主义 ,缺乏有效的配合协作 ,信息传递不对称 ,严重影响和制约税收征管的连续性、整体性、有效性。由于计算机人员整体素质不高 ,...     

电子商务税源监控和税收征管对策探析

电子商务在全球范围内的迅猛发展,一方面促进了中国经济的发展,开拓了新的税源,加快了税收征管系统的科学化、现代化;另一方面给沿袭多年的传统税收征管体制、税收原则、税收要素等带来了冲击和挑战。电子商务的税源监控可从信息不对称理论、宏观层面、微观层面制定相关政策和措施。     

税务管理弱化问题亟待纠正

税制改革后 ,国家税务总局提出了建立“以申报纳税和优质服务为基础 ,以计算机网络为依托 ,集中征收 ,重点稽查”的崭新的征管模式。从新模式运行的实践看 ,成绩是明显的 ,但由于新模式运行时间短 ,人们认识理解上有偏差等原因 ,使得新模式在运行中也出现了一些问题。其中 ,笔者认为比较突出的一个问题是 :与税款征收、税务检查共同构成税收征管主体内容的税务管理工作呈逐步弱化的趋势 ,征收与稽查之间出现了“断档” ,并在一定程度上影响和制约了征管改革向更深层次的发展。一、税务管理工作中存在的主要问题新的征管模式有利于税款征收 ,…