房地产经营企业流转税收的会计核算

由于税法和会计制度的差异,在房地产经营企业中,经济收入的确认时点与纳税义务发生时间相脱离的情况尤为普遍。多数情况下房地产经营企业的经营性货币流入,在取得的当期会计核算时尚不具备收入的确认条件,而同一笔货币流入在同一时期按税法的要求即应作为纳税义务发生的时间缴纳相应税费。按照配比原则的要求,会计核算时,经营收入要与相关的经营成本和费用配     

浅议增值税会计核算的常见差错与纠正方法

很多企业会计在核算增值税时,经常出现商品产品非销售业务和价外费用不计税或少计税、混合销售收入错计税以及不会应用纳税义务发生时间的法律规定等问题,导致被税务机关依法惩处,给企业造成不应有的经济损失.为此,企业会计必须认真学习并正确应用税法规定,完整地归集征税对象,依法确认纳税义务并严格按照税法规定的纳税义务发生时间准确地核算应纳增值税额.     

关于房地产企业预缴税费会计处理的探讨

由于税法与企业会计准则对预收款项存在收入确认时间与纳税义务时间的差异，因而如何规范房地产企业预缴税费的会计核算就成为值得探讨的问题。     

谈预收工程款纳税义务发生的时间

纳税义务发生时间,是指纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时间,明确规定纳税义务发生的时间。其作用在于以法律形式确认纳税人已经发生属于税法规定的应税行     

建筑和房地产企业增值税纳税义务时间问题探析

本文结合案例分析了建筑企业的增值税纳稅义务时间与其会计收入确认的差异,即出现没有收到销售款也需计算缴纳增值稅的情况。指出建筑企业与房地产企业预收款纳稅义务时间存在着差异,房地产企业收取的预收款仅产生了增值税预缴义务,并未发生真正的增值税纳稅义务,而建筑企业在收到预收账款的当天作为增值税纳税义务时间。相关差异使得增值税留抵稅额长期得不到抵扣,出现垫稅风险等,需要相关部门对相关规定进行改进与完善。     

浅谈增值税的会计处理方法

自1994年1月1日起,我国开始实行增值税税收政策,并作为我国的主体税种.经过几年的实践,有许多问题逐渐呈现出来,而且已经明晰化.我国现行的增值税会计属于财税合一模式.这种模式以税法规定的纳税义务和扣税权力作为会计确认和计量的依据.会计目标偏重于满足纳税目的,会计核算过分依照税法的规定.按照会计准则进行的会计处理与税法产生矛盾时,会计准则往往让位于税法,这导致提供会计信息不能客观真实地反映企业的财务状况和经营成果.本文就此作一讨论.     

浅析投资性房地产会计处理和税务处理的差异

一、投资性房地产会计处理和税务处理的差异1．投资性房地产确认扣除的差异在新会计准则中,规定投资性房地产必须同时满足以下确认条件：与投资性房地产有关的经济利益会流入企业中;投资性房地产的成本计量具有可靠性。在税负处理方面,则将投资性房地产又分为房屋建筑物与土地使用权两种形式,而会计确认的投资性房地产就是房屋建筑物。根据税法相关规定,如果房屋建筑物已经以经营的方式出租,则确认是固定资产,     

税法与会计准则及纳税会计与财务会计的关系

在社会经济发展的过程中,规范化的经营对于企业的发展来讲有着重要的意义。纳税是企业在经营活动中需要承担的责任,也是其神圣的义务,其履行的具体标准由税法规定。从目前的企业活动分析来看,其为了能够更好的履行纳税义务,实现经营操作的规范化和标准化,在具体的活动中会利用纳税会计和财务会计来处理相关工作,而无论是纳税会计还是财务会计,其都需要遵循会计准则,而会计准则的制定又要对税法进行参考,可以说,税法和企业会计的联系密切,所以分析其之间的具体关系对于实际问题的解决帮助巨大。基于此,本文就税法、会计准则、纳税会计和财务会计的关系做具体分析与讨论。     

房地产企业纳税筹划思路

一、流转税的纳税筹划房地产企业的销售大多采用预售方式,涉及的流转税包括营业税、城市维护建设税、土地增值税等。我国税法在流转税方面规定较为严格,特别是对于房地产企业来讲,其流转税的纳税筹划空间较小。(一)营业税及附加根据税法规定,房地产企业从事房屋租赁、转让土地使用权、销售不动产等业务,应当缴纳营业税及附加,房屋租赁还应缴纳房产税。纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采用预收款方式的,其营业税(税率为5%)纳税义务发生时间为收到预收款的当天。城市维护建设税(税率为市区7%、县城或镇5%、其他区域1%)、教育费附加(费率3…     

谈外商投资企业的避税问题

避税与偷税、漏税不同,而是指投资者合法地利用税法中的漏洞和各国税法上的差别采取各种手段来安排经营活动,减少或消除纳税义务,从而使纳税行为最优化.当纳税人以合法手段跨越国境,利用有关国家或地区之间税法上的不一致来减少或消除纳税义务时,就属于国际避税行为.来我国投资的外商企业,其避税行为就属此列.有关资料统计表明,目前我国已有各类外商投资企业(包括合资、独资、合作经营)达9万多家,特别是     

浅析房地产企业的税收筹划问题

税收筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，通过对企业生产经营的投资、筹资、经营、组织、交易、理财等活动进行事先安排和筹划，使企业税收收入最小化、费用最大化，实现企业免除纳税义务、减少纳税义务，或是递延纳税义务等的目标，谋求最大限度的纳税利益，实现企业税后利润或现金流量最大化综合方案的纳税优化选择。随着社会经济的发展，房地产行业投资快速增长，竞争加剧，行业利润呈下降趋势，房地产开发企业税收筹划显得越来越重要。     

房地产企业纳税筹划分析

摘要：企业生产经营必然会交税,而纳税必定使企业经济利益流出,作为盈利性组织,企业要在遵守国家各种税收政策下尽量规避纳税从而获得更多的利润,就必须要进行纳税筹划的分析。本文以房地产企业为例,介绍房地产企业涉及的主要税种以及其各自纳税筹划的方法,最终针对万科A纳税筹划的实施提出几点合理化建议,以期房地产企业能够在遵循税法规定的同时降低企业税负,提高企业利润。     

奖税之风当刹

目前，在实际工作中出现了经济奖励手段被滥用，“奖税”之风蔓延的现象。一是“纳税奖励”。给予所谓纳税大户企业以一定数额的奖励，已成为一些乡镇领导搞好税收工作的经验之谈，广播报刊上也不时有某地拿出多少万元奖励纳税大户的新闻。“纳税有奖”在一定程度上，有提高纳税企业大户的纳税积极性的作用，但深入分析，其法律依据明显不足。纳税是由税法规定的企业所必需承担的义务，是企业进行生产经营活动的最基本的前提。从依照税法办事角度来看，应加强税法宣传，对不履行纳税义务的企业进行惩处，以此来提高广大企业的纳税主动性和积…     

房地产企业纳税筹划分析

企业生产经营必然会交税，而纳税必定使企业经济利益流出，作为盈利性组织，企业要在遵守国家各种税收政策下尽量规避纳税从而获得更多的利润，就必须要进行纳税筹划的分析。本文以房地产企业为例，介绍房地产企业涉及的主要税种以及其各自纳税筹划的方法，最终针对万科A纳税筹划的实施提出几点合理化建议，以期房地产企业能够在遵循税法规定的同时降低企业税负，提高企业利润。     

浅谈增值税的会计处理方法

自1994年1月1日起,我国开始实行增值税税收政策,并作为我国的主体税种。经过几年的实践,有许多问题逐渐呈现出来,而且已经明晰化。我国现行的增值税会计属于财税合一模式。这种模式以税法规定的纳税义务和扣税权力作为会计确认和计量的依据。会计目标偏重于满足纳税目的,会计核算过分依照税法的规定。按照会计准则进行的会计处理与税法产生矛盾时,会计准则往往让位于税法,这导致提供会计信息不能客观真实地反映企业的财务状况和经营成果。本文就此作一讨论。     

浅析确认施工企业营业收入及纳税时间的多种作法

浅析确认施工企业营业收入及纳税时间的多种作法张立仁我们在审计中了解到，目前建筑施工企业在确认营业收入实现的时间及营业税纳税义务发生的时间（以下简称两个确认）问题上产生了一些模糊认识，在实际工作中形成了多种作法，给统一监督执法增加了难度。一、多种作法的...     

权责发生制对预缴税金所得税扣除的法律适用

税金作为计算企业所得税应纳税所得额的组成部分,其扣除也应遵循权责发生制原则。然而,企业所得税法与会计无论是理念还是目的都有所差异,权责发生制在二者间也就存在不完全相同的内涵。遵循权责发生制原则,税法与会计皆认可税金的“实际发生”与否仅取决于纳税义务是否产生,与税款是否缴纳无关。预缴税金是否系“实际发生”的税金,税法与会计却应保有不同的判断：企业所得税法追求纳税义务的客观存在并与税法语境下的收入相配比,预缴税金理应纳入“实际发生”的税金范畴,作为税前扣除对象;会计虽也主张收入与费用相配比,但鉴于预缴税金时会计上并未确认与之相匹配的收入,故而预缴税金并非会计上“实际发生”的税金,不应影响当前的会计利润。     

分期收款销售行为的纳税分析

按照《企业会计准则第14号——收入》的规定,具有融资性质的分期收款(收款期限通常超过3年)销售商品,企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入的金额,应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额确认为融资收益;而税法规定,企业纳税义务发生的时间为合同约定的收款日且应税收入金额为合同约定分期收取的价款,这无疑将产生增值税及所得税纳税问题。     

延期纳税税务筹划利益计量

企业税务筹划方法有很多,延期纳税是其中的一种,延期纳税就是缴纳总税款额不变,尽量将缴纳税款时间延后,以获得相应税款的时间价值。从税法的相关规定中,可以发现,缴纳税款的时间与纳税期限、纳税义务发生时间、纳税环节等因素密切相关,通过改变上述因素都有可能实现延期纳税。文章分别以企业所得税、增值税和消费税为例来分析延期纳税税务筹划利益的计量,为企业进行税务筹划提供理论依据和分析思路。     

浅谈职工薪酬计提与发放的关系

"计提"与"发放"是两个不同的环节.计提按权责发生制基础确认,发放按收付实现制基础确认."计提"与"发放"在程序、时间和数额等方面均有可能导致差异存在.差异过大出现的非正常情况,有可能是企业转嫁经营风险、递延所得税义务或者规避所得税纳税义务.