对我国上市公司独立审计市场的产业组织分析

上市公司独立审计不能发挥对会计报告的签证职能,反而成了虚假会计报告的帮凶.审计失信问题一直是困扰着我国资本市场的一大难题,本文运用产业组织理论分析了上市公司独立审计失信的原因,并在此基础上提出相关政策建议.     

对公允性独立审计总目标的认识

2003年修订的《独立审计准则》(CPA《审计》教材中可以查到)对我国独立审计总目标的表述修改为“对被审计单位会计报表的合法性、公允性表示意见”，取消了会计处理方法的一贯性。其中，合法性是指被审单位会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他会计法规的规定；     

CPA要加强对IPO企业的会计估计和会计政策变更的审计力度

资本市场的日益发达与注册制的确定,使得IPO审计业务也随之较快发展,一些企业为了避免不能上市而采用严密的、新颖的财务舞弊手法进行利润操纵,IPO财务造假具有极强的专业性和隐蔽性,本文从会计政策变更和会计估计变更的视角,探讨了CPA在对IPO企业进行审计时需要关注的重要事项,研究发现,CPA一方面要严格审计IPO企业的内控制度,另一方面要注意分析IPO企业是否存在利用会计估计与政策变更进行操纵利润的行径,另外,在审计的过程中关注这两种变更的相关会计处理是否正确。     

外向型管理审计存在的问题及开展的必要性

外向型管理审计在上世纪60年代就开始受到西方学界和CPA们的关注,它的出现是审计鉴证职能由财务鉴证向管理鉴证发展的必然结果。近二、三十年来,外向型管理审计在西方发达国家经济管理、工商管理和行政管理中发挥着越来越重要的作用,其实务也在持续不断地发展着,但在我国,外向型管理审计的理论研究还处于起步阶段,而在实务中也未得到应有的重视,因此近期在我国开展外向型管理审计还存在一定的问题;而另一方面,在市场经济体制和观念日益深入的今天,受托代理责任也在日益明确而且复杂化。因此,我国发展以鉴证受托人受托管理责任的经济、效率和效果等目的为己任的外向型管理审计已经成为现实的迫切要求。     

试谈对责任人诚信业绩的审计

前不久，中国航天科工集团夏国洪总经理在集团公司第三次审计工作会议上指出，对责任人的审计，不仅要对其工作业绩进行评价，还要对他的诚信业绩进行评价。这对审计人员来讲无疑是个新的课题，新的要求。一、审计目的２００２年“两会”上，人大代表、政协委员都提出了全社会、各行业都要讲诚实、讲诚信。这是针对有些地方有的厂（商）家为了追逐自己的私利，采取了坑蒙拐骗、制假贩假等失信行为，所以，“两会”为了维护人民群众根本利益，提出了必须遏制不讲诚信的错误做法。尽管我们的失信行为没有社会上严重，但在管理上和处理内外事务…     

建设项目跟踪审计探索与实践

对建设项目进行跟踪审计是管理审计和效益审计的良好模式,体现了"促进管理、规避风险、提高效益"的现代内部审计理念,是最能见效益的审计项目.     

以诚信之名 保障坦途人生

<正>保险诚信建设是一项系统工程,不仅依赖于整个社会诚信建设状况,又同每个单位、每个人密切相关,要综合利用各种方法和手段来构建与推进。人无诚不信,国无诚不立。诚实守信是中华民族的传统美德,习近平总书记在不同场合对诚信的重要性做了多次阐述,在中共中央政治局第三十七次集体学习时强调,"对突出的诚信缺失问题,既要抓紧建立覆盖全社会的征信系统,又要完善守法诚信褒奖机制和违法失信惩戒机制,使人不敢失信、不能失信。"     

管理审计在公司治理中的作用

管理审计是对各项管理活动的全面审计和评价,其主要审计和评价内容是管理部门和人员所从事的工作目标、计划、程序和策略等方面,同时是公司内部审计的重要组成部分,是一项基于受托管理(经营)责任关系的独立、客观的证实行为,具有评价、监督及鉴证作用.公司治理是企业内部有关委托代理关系及"内部人控制"等问题,并以内部监督为核心的制度安排,包括权力制衡、激励约束及信息反馈等内在机制,研究并实施管理审计对于完善公司治理、改进组织经营,增加企业价值等都具有极其重要的作用.     

发挥内部审计的咨询评价作用

在"管理 效益"的内部审计最新定位框架下,内部审计职能必须由单纯的监督检查的保护性职能向与咨询评价服务的建设性职能并重转变.本文围绕内部审计如何发挥咨询评价作用的问题开展分析,基于实现国际趋同和在企业内部提供咨询服务2个方面论述了发挥内部审计作用的必要性,探讨了发挥内部审计咨询评价服务作用的原则、方式、途径和内容,对发挥内部审计咨询服务作用的条件提出了建议.     

信用、信息与规制——守信/失信的经济学分析

本文针对中国现实经济中的广泛存在的失信现象，从经济学特别是信息经济学的角度，分析了信用的性质，失信的种类与原因，防止失信的市场机制与政府规制。本文的主要观点是，从信息的角度分析信用问题是个很好的视角。     

资源观视角下高校经济责任审计重点探析

在审计资源与经济责任审计任务发展不平衡的矛盾下,如何有效地开展经济责任审计工作是高校普遍关心的问题.文章从资源观的视角对经济责任审计工作的开展提出了"资源——重点——目标"的分析框架,根据审计流程对高校经济责任审计工作各阶段的重点内容进行了探讨,并提出高校推进经济责任审计工作的对策及建议.     

诚信缺失是滋生腐败的土壤

诚信是社会最基本的道德准则,被誉为立身、立业、立国之根基.古往今来,从中国传统文化到现代企业管理理论,对诚信美德的推崇和诠释可谓汗牛充栋,然而,时下活生生的社会现实中种种诚信缺失现象多如牛毛,不能不令国人担忧.尤其是建筑工程领域因失信而引发的"腐败工程"屡见不鲜,更是发人深省.     

审计成果在农网改造中的运用

审计成果运用的终极目标就是从机制、体制、政策等层面着手,针对发现问题的倾向性和重点难点问题,提出宏观的、具有指导意义的意见和建议并付诸实施。审计工作是逐渐发展的,审计成果的运用就是审计工作不断发展和完善的过程。提高审计成果在审计过程中的应用,能更好地发挥审计的"免疫系统"功能,从而促进审计成果在更高层次发挥审计监督作用。近年来,很多供电公司投入大量资金进行农村电网建设和新农村电气     

浅议企业效益审计

正世界审计组织的审计准则中,将效益审计定义为:"对被审计单位在履行职责时利用资源的经济性、效率性和有效性进行的审计。"企业效益审计是审计的一个重要方面,是企业进一步发展的关键因素,也是实现企业经济效益的重要保证。本文在分析企业效益审计必要性的基础上,提出了企业经济效益审计现存的问题,就如何开展企业效益审计提出了相关的方法,以期为提高企业效益审计献策献力。     

树诚信示范口碑 造璀璨万家灯火

正中国能源建设集团广东省电力设计研究院有限公司以建立和完善符合社会主义市场经济体制要求的公司信用体系建设为目标,有重点、有步骤地推进符合公司现状和战略规划相结合的信用体系建设,营造"守信光荣、失信可耻、褒扬诚信、惩戒失信"的企业文化环境。     

浅谈审计问责制在控制工程造价中的作用

工程造价是一个工程的总投资,是一个工程建设规模大小的体现。根据国家审计署"国家资金运用到哪,审计就到哪"的精神,随着审计质量的要求越来越高,审计履盖面也更加广,审计问题的深入,审计结果的运用也相应提上更高的层次,从审计结果的公布方式、渠道及涉及面,到狠抓审计结果的整改落实,都得到更充分的体现。怎么样才能使审计结果整改落实到位呢?谁来落实整改呢?以前总有一些声音出现"这     

关于企业内部审计的新思考

企业内部审计是独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营,为加强企业内部管理和提高经济效益,对企业内部的一切经济活动进行监督和评价,其目的是揭示和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况,查处企业生产经营中各种违法违规问题,维护所有者权益,促进廉政建设,防止国有资产流失.企业内部审计是我国社会主义审计体系的重要组成部分,它的重要职能是进行经济监督和经济评价,随着我国"产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学"的现代企业制度和社会主义市场经济体制的建立和完善,内部审计正发挥着越来越重要的作用.     

内部审计,路在何方

一、企业需要不需裹内部审计"企业是否需要内部审计？"这是《财会月刊》1996年第5期《对企业内部审计若干问题的思考》一文开头提出的一个话题，认为企业内部审计没有必要。它说明在我国刚刚兴起不久的内部审计已经处于十字路口。何去何从，确实应引起审计理论界、实务界和高层决策人士的高度重视。笔者认为，现代企业制度的一个重要特征是要建立完善企业内部控制机制，而内部审计是对内部控制制度的再控制，因此，现代企业的发展本身还是需要内部审计的，但现行的内部审计必须进行改革。二、现行内部审计存在哪些问题众所周知，我国现行的…     

论审计诚信的市场适应度报酬和信号传递机制

审计报酬可以提高审计人员的市场适应度,是审计诚信的激励"因子",在设计审计报酬时,委托人的目标函数是在实现审计人员效用最大化约束下的效用最大化.在信息不对称情况下,由于缺乏诚信信号传递机制,使审计报酬对诚信的激励存在着现实障碍,为此,必须建立审计财富信号传递机制.     

预算执行审计工作问题研究

今后10年,将是中国经济发展的关键10年.审计作为经济运行的"经济卫士",必将在新一轮经济发展的潮流中,端坐于国家财政的"门前",忠实担当起守护国家财产的大任.预算执行审计在整个审计监督工作中,它的财政建设份量与责任也愈来愈重.