如何查处金融企业账外经营

金融企业的账外经营是社会各界关注的焦点,也是审计业务的难点,笔者根据近年金融审计摸索出一点做法。一、 吸收存款不入账,将这些资金直接贷出,利息留账外。在实际审计业务中,审计人员要注意内查外调工作,注意储户存单是否是原已停用的存单;对银行重要空白凭证进行清点时要注意其重要空白凭证上期转来数、本期领用数（印制数）、本期使用数、结存数与实际情况是否相符,作废存单是否确实存在;看其入账存款额合计与存单底联合计是否相符,入账金额是否小于存单底联合计,若确实小于存单底联合计,要追问该资金的去向;再就是实际盘…     

金融企业账外资产的审计方法

从近几年的审计结果看 ,对金融机构账外资产的审计 ,必须综合分析 ,全面考虑 ,而只从账面审查是不能达到预期效果的。因此 ,对账外资产的审计 ,需采用查账、观察、询问、外调等多种审计方法。一、对截留收入形成的账外资产的审计方法通过核实收入、利润是否纳入财务核算 ,审查有无以截留收入、隐瞒利润等方式进行购建账外资产的方法。（一）通过勾对收息与付息情况 ,发现账外资产。采用这种方法 ,就是要调阅银行的利息收入科目明细账 ,对每一户贷款企业的利息进行逐笔登记 ,再与贷款企业存款账户的付息情况勾对 ,来发现账外资产线索。如审计…     

细微之处现端倪

我们对行政事业单位预算外资金进行审计时,常查出一些被审计单位在预算外资金的收入方面的大案件。其违纪违规的数额很大,而牵出这些大数额案件的线索,往往源于一些细微的或账表以外的东西。如不做有心人,有些线索稍纵即逝,下面笔者结合在审计实践中发现的几个典型案例介绍如下:一、注重票据的审计。对有预算外收入的单位而言,票据的购买、领用和管理是一重要方面。尤其是票据的领用和管理上的一些环节,如:领用的手续是否齐全,票据的号码是否连续,有无断码现象;在票据的管理中,票据收回是否及时,有无长期滞留在收款人手中,有无使用过期票据…     

企业所得税审计的方法及重点

各项存款的审计主要是核实存款的真实性。存款出现的问题一般有：私开假存单骗取质押贷款肆意挥霍；吸储不入账进行账外经营，私分经营所得；随意任支企业存款供己或亲友周转。具体审计内容和方法为：     

浅谈县级预算执行审计的内容与方法

一、审计财政预算收入的执行情况。主要审查各项预算收入是否真实合法,有无隐瞒截留或人为虚增、各主管收入的机关是否按照国家规定及时足额征收和上介。审计要点及方法是：１．审查预算收入的进度。通过将实际收入完成数与预算数、上年同期完成数及其他有关经济指标对比的方法,分析收入进度,找出原因,为进一步深入审计作准备。２．审查预算收入的入库情况。一是审查已实现的预算收入是否及时足额缴入金库,有无隐瞒截留。审计方法是将预算账反映的各项预算收入与负责征收相应预算收入单位的实际征收数和上解数进行对比,看其是否一致。…     

金融保险业账外资产检查"十法"

审计表明,金融保险业的小金库、账外账等账外资产金额大,损失多,危害深,且发生率高,隐蔽性强,检查困难。其中隐藏着行贿、受贿、贪污、挪用、侵占、私分国有资产等违法违纪问题,应将其作为审计的重点。我们经过多年的实践,摸索出了十种检查小金库及账外账的方法。一是从大宗账外资产的资金来源入手。利用地方审计机关平时掌握的情况,检查企业新近购进的办公用房、大宗设备、车辆等是否在上级批准的固定资产购置计划以内,资金是否从大账支出等。二是从房改资金来源入手。特别是1996-2000年期间,房改政策处于调整、完善阶段,金融保险企业账面…     

商业银行重要空白凭证管理审计的要点和方法

重要空白凭证是指无面额的、经银行(或其他金融机构)或单位填写金额并签章后即具有支付效力的空白凭证，包括：存单、存折、支票、信用卡(证)、限额结算凭证、汇票、联行报单、债券收款单证以及其他重要空白凭证等。由于重要空白凭证在签发后具有支付效力，成为资金载体和结算凭据，极易成为金融违法违纪活动中的工具，因此加强重要空白凭证的管理是商业银行经营管理的一项重要内容，也是商业银行审计的一个重点内容。一、重要空白凭证的保管情况审计主要审查是否建立重要空白凭证保管库(柜)及保管登记簿，是否如实登记保管、领用、使用情况…     

金融企业损益失真的表现形式

一、账外经营收支不入账。有的金融企业为了小团体或个人利益,采取违法经营手段,将正常的经营业务在账外反映,造成金融企业损益核算失真。这些账外经营的主要手法,一是将对外投资收益,转入账外,私存私放,用于发放职工福利;二是账外吸收存款和放款,放贷收入不入账等。二、“以物抵贷”资产管理不善。有的金融企业由于“以物抵贷”资产管理不严,一是形成账外资产,导致拍卖收入账外反映,这不仅使国有资产流失,而且按规定应计收的利息收入也未入账;二是部分“以物抵贷”的资产尽管账上有反映,但在未拍卖之前出租收取的租金收入不…     

如何审计金融企业“小金库”

金融企业“小金库”，是指金融企业违反《会计法》和国家有关规定，将应纳入单位法定会计账册内核算的有关收入款项，在单位大本账外另设账户并自由开支的行为。在新形势下，应如何审计、查找此类“小金库”呢？笔者认为，应当注重：     

查处大案要案审计方法种种

我们根据大案要案从线索发现，到深入调查，最后形成案件证据的审计过程，以查处胡长清等违法违纪经济案件为例，谈谈查处大案要案的审计方法。 一、单据扫描法。任何大案要案的背后都隐藏着巨大的“小金库”，要充分揭示违法犯罪、违纪违规问题，必须首先取得账外“小金库”的账目，才能掌握案件的全貌情况。审清全部资金运动情况和经济活动的来龙去脉，抓住违法乱纪人员的违纪行为，为查清案件打下基础。如，我们在对胡长清专案审计中，采取单据扫描法，查出主要行贿人周雪华的行贿犯罪问题。其具体做法是对其财务室、经理室的每一张单据…     

农发行审计的切入点

1.从审计农发行的总务和工会账入手。检查其收入是否合规,有无账外收入,库存余额和发生额是否合规,有无公款私存现象,是否隐藏有“小金库”。     

加强医院票据管理的几个做法

一、医院的票据要实行专人管理。领用和作废核销票据必须登记 要加强医院票据管理，选择责任心强，工作认真负责，细心的会计人员专人管理票据是非常必要的，专设票据领销登记簿，医院购人票据后，由财务科组织验收入库，并由票据管理员登记收费票据的购入日期、名称、起止号码、数量等，票据管理员要妥善保管，严禁丢失、损坏事故的发生，收费员领取收费票据时，要注明领用时间、起止号码、数量、名称等内容，     

企业账外资产形成原因及审计方法

外资产是企业违反国家财经法规及有关规定,侵占、截留国家和单位收入,未列入本单位财务部门账内或未纳入预算管理,私自存放任意支配的各项资金和物资。按其账外资产管理方式的不同,大体上分为两种:一种是设置账外管理,用于解决企业职工福利待遇,供企业领导支配和使用;另一种是根本无账,或设置流水账,使资产处于混乱状态,造成国有资产或集体资产的流失。本文就企业账外资产形成的原因进行分析并提出几种审计的方法。一、企业“账外资产”形成的来源和渠道(一)截留收入形成的账外资产1.企业截留对外提供的各种服务和劳务收入。主要是大中型国…     

如何审查金融机构的账外资产

本文所称金融机构 ,是指依法设立和经营金融业务的机构 ,包括银行、信用合作社、财务公司、信托投资公司、金融租赁公司等。我们在审计中发现 ,金融机构搞账外资产比较普遍 ,有的十分严重。为维护财经纪律 ,保证金融机构资产的安全完整 ,审计机关应注意加强对金融机构账外资产的审计监督。金融机构搞账外资产与其自身的经营方式和特点有着密切的联系 ,常表现在以下几个方面 :１、截留各种收入 ,搞账外资产购建。我们在审计中发现 ,某信用社截留了一笔债券利息收入１７万元 ,购置了一辆轿车。某农行将出售的一处储蓄所房屋和一辆出事故汽车的…     

“八查八看”是搞好财务检查的关键

财务检查是治理和整顿经济秩序,加强财务监管,维护财经纪律,提高资金使用效益,打击违法会计行为的重要方法和措施。如何搞好财务检查,笔者认为“八查八看”是搞好财务检查的关键:一查票据,看是否有“账外账”。首先核对被检查单位收入发票的领用和结存情况,看是否与实际相符,若不符,就要查明原因;再看收入发票的记账联顺序号码是否相连,若有缺号现象,就要看是否有作废现象发生,若有缺号而又无作废收入发票,就可能有“账外账”或贪污的现象存在,必须追查到底;同时,还要看使用的发票是否已经换版(过期)作废,或采取发票单联套写、大头小尾,多收…     

查处大案要案审计方法种种

笔者通过近年来查处胡长清等违法违纪经济案件审计实践，根据大案要案线索发现、深入，最后形成案件证据链的审计过程谈谈查处大案要案的审计方法。 　　一、单据扫描法。任何大案要案的背后都隐藏着巨大的“小金库”，要充分揭示违法犯罪、违纪违规问题，必须首先取得账外“小金库”账目，才能掌握案件的全貌情况，审清全部资金运动情况和经济活动的来龙去脉，抓住违法乱纪人员的尾巴，获得案件开局的第一步胜利。如我们在对胡长清专案审计中，查出主要行贿人周雪华的行贿犯罪问题，就采取了单据扫描法。其具体做法是对其财务室、经理室的…     

介绍一种收入的审计方法--收入票据核销表审计方法简介

收入的审计是审计工作中的一个极为重要的内容，收入是否真实、准确、完整及时地入账，是否有少计收入、贪污舞弊等现象存在，也是审计人员必须查清的一个问题。当今社会经济生活中贪污腐败现象的发生，无不与少计收入有关，“小金库”现象的大量存在，已成为滋生贪污腐败问题的温床，使审计风险大为增加。如何从收入的角度强化审计监督，防犯审计风险，本文想就此谈点自己的观点，看法和做法。 　　一、应加强对收入内部控制制度的审计。收入的内部控制制度，最基本地必须具有票据的购、领、销、存登记薄，详细记录收入票据的购入、领用…     

基层金融保险企业固定资产管理核算中的问题与对策

基层金融保险企业固定资产管理核算中的问题与对策□周晓琴□金融审计近年来，我们在审计中发现，基层金融、保险企业固定资产管理核算工作较为薄弱，存在一些不容忽视的问题，应引起重视。一、固定资产管理核算中存在的问题１．固定资产置留账外。有些金融、保险企业在装...     

国有企业“小金库”审计策略和方法研究

"小金库"是企业违反财经法规和制度的规定,通过隐瞒收入和虚列支出所形成的账外资金或资产。本文从小金库的特征入手,探讨了"小金库"审计应当采取的特殊审计策略和方法,以期提高"小金库"审计的效果。     

寻找账外突破点 查处233万元小金库

2005年7月，在延伸审计某市公路管理处高速公路改扩建工程护栏拆除和处置情况时，审计人员发现该处将护栏变卖收入及2003年度沥青代办费收入共计233万元存于账外，设立账外账，形成“小金库”，并试图以虚假账务处理方式掩盖这一事实。审计人员经过一周左右的内查外调，查清了全部账外资金。