利润分配核算实例

新制度对利润分配的核算进行重大改革,改革了原来当年实现的利润当年分配完毕的核算方法,建立了“未分配利润”的概念。改革后的“利润分配”科目的二级科目:“税前利润分配”、“应交所得税”、“减免所得税”、“税后利润调整”、“盈余公积补亏”、“提取盈余公积”、应付利润”、“未分配利润”等明细科目。改革后的利润分配将本年实现的利润分为四个部分。一部分将以税收的方式上交给国家;一部分是提取的盈余公积,形成企业昀积累;一部分向投资者分配利润;一邵分作为未分配利润,留待以后年度进行分配。现举例介绍说明利润分配核算的方法。     

前期损益调整事项中所得税处理

当企业发生会计政策变更、进行会计差错更正及处理资产负债表日后事项时，经常会涉及到对前期损益调整事项的会计处理问题。根据《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》和《企业会计准则——资产负债表日后事项》的规定，这些前期损益调整事项需在本期编制调整分录，其中对于会计政策变更的累积影响数，直接通过“利润分配——未分配利润”科目核算；对于会计差错更正和资产负债表日后事项的损益调整数，通过“以前年度损益调整”科目过渡后转入“利润分配——未分配利润”科目核算。在调整分录中，“利润分配——未分配利润”科目的核算结果是前期净损益。由于净损益是税后的概念，所以在会计处理时，需要将前期损益调整事项所产生的税前会计利润差额，计算所得税费用并转入“利润分配——未分配利润”科目。     

乡镇企业利润分配程序及帐务处理方法

当前，乡镇企业会计中，有的对所得税、本年利润、利润分配，学习理解不深透，应遵循的会计原则和计算方法以及科目运用、帐务处理程序欠熟悉欠规范，其中对于企业利润分配的程序和帐务处理，存在较多问题。在此，笔者就有关利润分配的程序和基本方法作些简要介绍。一、正确运用会计科目“所得税”是新增加的一级会计科目，是换算企业所得税交纳情况的专用科目，借方反映实际交纳所得税额，贷方反映视为费用转入本年利润的所得税额，结转后本科目无余额。所得税纳税的方法是“全年计征，按期（月）交纳，年终汇算，多退少补”。但是，有的会…     

纳税影响会计法和所得税费用概念——对《企业所得税会计处理暂行规定》的理解

财政部以(94))财会字第25号文件发布了《企业所得税会计处理的暂行规定》,自1994年1月1日起执行.这无疑是对企业所得税的会计处理的一大变革,其变革的主要内容是:(1)采用纳税影响会计法处理时间性差异,代替原来的应付税款法.当然不是完全取代,如在税前会计利润小于纳税所得时,若以后转销时期内没有足够的纳税所得予以转销,则仍用在付税款法.(2)提出企业所得锐作为一种费用,新设损益类科目“550所得税”,列示于损益表中.取消以前“利润分配——应交所得税”科目,不再列示于利润分配表中.一、为何以纳税影响会计法处理时间性差异1.纳税所得与税前会计利润的差异税前会计利润是根据会计准则确认的收入与费用配比计算的.而交纳所得税时,则以应税利润计算应交所得税.所谓应税利润是据税法规定确认的收入与费用配比计算的利润数,即纳税所得额.由于会计准则与税法规定在收入、费用的范围和确认期间上可能有些不同,致     

利润分配的帐务处理

利润分配的帐务处理丁品浩通过学习《企业财务通则》、《企业会计准则》和财政部《关于乡镇企业贯彻执行分行业的企业财务会计制度若干问题的通知》，对乡镇企业利润分配的帐务，笔者体会应作如下处理。企业利润分配的核算是在“利润分配”科目中进行的，一般应设置“应交...     

也谈乡镇企业减免税的会计处理

国家对乡镇企业实行税收减免,是扶持企业生产发展,培植税源的一项政策。国家减免税主要是减征或免征流转税、所得税。凡需减免税照顾,都要企业申请,报经税务部门批准。有关税法、会计制度对减免税的去向曾作过规定。财政部[1985]财税字195号通知“凡是对集体企业减免产品税、增值税、营业税,应一律并入企业损益,征收集体企业所得税”。有的省、市对此补充规定,分别减免项目确定是否并入损益,有的可直接用于生产发展。乡镇企业会     

减免税的帐务处理

阎志元同志在《中国乡镇企业会计》1992年第1期中介绍的减免税帐务处理的方法,个人认为欠妥。一是对困难减免的税款不应转入企业利润,不然就得计征所得税。因为我国实行的是价内税,税款的负担人是产品(商品)的最终消费者,而不是生产经营企业;这部份减免税并入企业利润征收所得税属重复征税。二是对减免的税款转入企业的“生产发展基金”处理也不妥。因为从税收的固定性来讲,税率一经确定,即以法律的形式确     

关于上市公司利润分配的会计处理

根据国家有关法规的规定，企业当年实现的净利润应按一定顺序进行分配，但目前许多上市公司对利润分配的会计处理存在着一定的疑问，本文将根据对财务会计制度的理解，对利润分配的核算谈一点粗浅的认识：第一，年度终了进行利润分配时，首先将当年实现的利润或专损自“本年利润”科目转入“利润分配一未分配利润”科目。如果企业当年实现盈利，则借记“本年利润”科目，贷记“利润分配一本分配利润”科目；如果企业亏损，则作相反的分录。然后将“利润分配”科目下的应付股利、提取盈余公积、盈余公积补亏等其他明细科目的余额，转入“未分…     

也谈乡镇企业的税前利润分配

也谈乡镇企业的税前利润分配胡有陆，胡有琪税前利润分配，是乡镇企业按照规定允许在计征所得税前进行分配和扣除的各项内容，它牵涉的政策性很强。乡镇企业财会人员不但要对新财务会计制度和有关补充规定加深理解，还要认真学习农业部制定的《乡镇企业系统贯彻企业财务会...     

乡镇企业利润分配中的有关会计处理

乡镇企业的利润分配,涉及到国家、集体和个人的利益关系,体现着国家宏观经济政策,关系到企业的自我积累和发展后劲,其会计处理方法必须十分严谨。这里,我想就利润分配会计处理的具体操作中容易出错的两个方面,提请同行注意。一、提取应纳“所得税”的会计处理有的企业在提取应纳“所得税”的处理上,仍沿用老方法,郎：借记“利润分配——应交所得税”帐户,贷记“应交税金——应交所得税”帐户。我国原来一直将企业应付所得税看作是企业与国家之间的一种分配关系,将其作为一项利润分配处理,在企业提取应纳所得税时用的是上述会计分…     

年度所得税汇算业务会计处理

《企业会计制度》规定,企业所得税会计处理方法有应付税款法和纳税影响会计法。企业采用应付税款法核算所得税时,应根据应纳所得税额,借记“所得税”科目,贷记“应交税金——应交所得税”科目;企业采用纳税影响会计法核算所得税时,应根据计算出的所得税费用数额,借记“所得税”     

税后利润分配第一顺序项目的会计处理应予明确

税后利润分配第一顺序项目的会计处理应予明确陈义波新实行的《工业企业财务制度》第六十三条规定：“企业缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外，按照下列顺序分配：（一）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。……”很显然，这项分配内容是税后利润分配的...     

对“以前年度损益调整”科目使用的探讨

根据《股份有限公司会计制度》规定,“以前年度损益调整”科目主要核算“公司本年度发生的调整以前年度损益的事项及公司在资产负债表日和年度财务报告报出前发生的需要调整报告年度损益的事项。公司由于调整以前年度利润或亏损而相应增加或减少的所得税也通过本科目核算”。同时《股份有限公司会计制度》还规定“以前年度损益调整科目余额直接转入利润分配——未分配利润科目。公司本年度发生的调整以前年度损益的事项,应当调整本年度会计报表相关项目的     

对所得税会计处理方法的思考

一、我国有关所得税会计处理的规定及其影响在会计准则与税法法规逐渐分离的今天，会计核算求得的税前会计利润仍是计算纳税所得的主要依据，企业在计算应纳所得税时，应以税前会计利润为基础，按照税法规定调整计算出纳税所得。在这个过程中，就需要采用一定的方法对企业税前利润和纳税所得之间的差额及其对所得税的影响金额的产生、调整和转销进行核算，这便产生了所得税会计。长期以来，我国的企业所得税一直被视为利润分配的内容，这与国家利润分配制度有着密切的联系。直到１９９４年财政部发布《企业所得税会计处理的暂行规定》，明确…     

关于取消“弥补亏损的利润”科目小议

企业财务通则和工业企业财务制度规定，企业发生的以前年度亏损，企业可以用以后五年内取得的利润逐年进行弥补。为了保证企业用足用好这项政策，因此，规定在利润分配科目下增设“弥补亏损的利润”明细科目进行核算。在企业按规定用当期利润弥补以前年度亏损时，借记本科目，贷记“盈余公积——一般盈余公积”科目；同时，借记“盈余公积——一般盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。这样核算，从形式上看能较直观地反映企业用当年盈利弥补以前年度的亏损，但这样以来会计核算就有些牵强附会。一是造成企业利润分配表中…     

谈企业会计准则应用指南账务处理规范存在的问题

一、账务处理有关规范不符合会计科目的划分原则 （一）将应付未付的一次还本付息长期借款利息计人“应付利息”科目,不符合该科目的性质划分。《应用指南》介绍“2501长期借款”科目时规定,“本科目可按贷款单位和贷款种类,分别‘本金’、‘利息调整’等进行明细核算”。同时,在对长期借款的主要账务处理进行规范时规定,“资产负债表日,应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用,借记‘在建工程’、     

利润分配,还是营业外支出

《企业财务通则》第三十二条规定了企业利润的分配顺序，企业缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外，规定的第一顺序是：“被没收财物损失，违反税法规定支付的滞纳金和罚款。”各行业的财务制度也均作了统一的相同规定。然而，各行业的会计制度，有关利润分配科目的使用说明中，并未涉及被没收财物损失等内容的核算方法，也未规定这方面经济内容设置相应的明细科目。财政部（94）财会字第31号印发的《企业执行现行会计制度有关问题的解答》中，明确的是，“企业支付的各种滞纳金、罚款和违约金等，其性质是企业正常营业活动以外发生的支…     

关于小型微利企业所得税预缴问题的规定

一、企业按当年实际利润预缴所得税的，如上年度符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的小型微利企业条件，在本年度填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税中报表（A类）》（国税函[2008]44号文件附件1）时，第4行“利润总额”与5％的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。     

财政部关于减免和返还流转税的会计处量规定的通知

国务院各部委,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局):根据财政部、国家税务总局(94)财税字074号“关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知”,现对企业有关会计处理问题规定如下:一、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税,借记“银行存款”科目,贷记“产品销售税金及附加”“商品销售税金及附加”“营业     

被投资企业以利润转增资本时投资方会计处理之我见

被投资企业以利润转增资本即分派股票股利时，根据现行会计准则的规定，投资企业不作账务处理，但应于除权日注明股数，以反映股份的变化情况；对于被投资企业，根据股东大会或董事会批准的利润方案，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“股本或实收资本”科目，该种做法将导致被投资企业股东的出资数额与投资企业的投资成本不一致。