公允价值会计信息对银行贷款契约有用吗——基于上市公司数据的实证检验

本文以2007-2009年上市公司财务会计信息为样本,实证检验新会计准则引入的公允价值会计信息是否以及如何影响公司获取银行贷款,以探讨公允价值会计改革是否有利于提高会计信息的债务契约有用性。研究结果发现,银行贷款与公司核心盈利能力、偿债能力和贷款需求显著相关,企业取得的短期贷款规模与公允价值变动损益相关,但显著水平较低;长期贷款与公允价值变动损益信息无显著相关性;银行能够区分公允价值变动损失与资产减值损失稳定性不同。     

公允价值变动损益的会计处理与纳税处理差异分析

新《企业会计准则》增加了“公允价值变动损益”科目，这与税法规定的企业纳税处理相关规定出现了偏差，两者之间的差异具体表现在，“公允价值变动损益”账户的核算尽管按会计要素的确认原则符合会计损益类账户的性质，就会计处理方法本身是合情合理的，但并不符合税法的要求；企业持有交易性金融资产期间，当公允价值发生变动时，账面价值与计税基础之间便存在一种暂时性差异；新会计准则对企业会计信息披露提出了很高的要求。有助于投资者做出更准确的投资决策，降低投资风险。但采用公允价值计量交易性金融资产，是把并没在真正实现的公允价值变动损益计入会计利润，有可能会造成利润虚增。这在一定程度上影响了会计信息的稳定性等方面。     

浅析交易性金融资产的涉税处理

交易性金融资产是指根据金融工具确认与计量会计准则的规定,企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.本文就债券投资划分为交易性金融资产的会计税务处理进行分析.     

浅谈交易性金融资产公允价值变动损益的会计处理

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业应设置交易性金融资产科目,核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括以交易为目的所持有的债券、股票、基金、权证投资和直接被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。本文从谨慎性原则出发,分析当前我国交易性金融资产公允价值变动损益的会计处理方法,并提出改进建议。     

新会计准则对我国资本市场的影响

一、对上市公司的影响 （一）公允价值的引入。公允价值计量模式,是指以市场价值。即熟悉情况的当事人在公平交易中自愿据以进行资产交换或债务清偿的金额．以作为资产和负债的计量基础的会计模式。资产减值、金融工具、企业合并、投资性房地产、股份支付、政府补助、非货币性资产交换、债务重组等新会计准则都引入了公允价值计量属性。新会计准则将公允价值变动引起的企业盈亏变动直接列入利润表的“公允价值变动损益”一项,这意味着,公司的业绩不仅依赖于企业自身的经营状况,同时,如果企业能够较好地把握市场行情和动向,其业绩会随“公允价值变动损益”增加而提升;相反,其当期利润就会因此受损。     

公允价值计量对所得税会计影响的实证分析

本文利用沪、深两市2007-2010年337家上市的微利企业和研究年度内没有连续亏损的企业的年度数据,以公允价值计量所得税费用为因变量,以利润表中公允价值变动损益、投资收益为自变量,研究公允价值计量对所得税会计的影响及其相关性;以改进后的Ohlson价格模型为基础,对涉及所得税的盈余管理问题加以说明。结论为:公允价值主要通过利润表中的公允价值变动损益和投资收益来对所得税会计产生影响;企业有通过公允价值和递延所得税费用进行盈余管理的动机。     

公允价值变动损益科目核算在资本市场宏观效应解析

2006年2月财政部颁布的《企业会计准则》基本准则中引入了公允价值计量属性,将采用公允价值模式计量的资产或者负债发生的公允价值变动计入“公允价值变动损益”账户核算,并将该损益在利润表中单列反映。“公允价值变动损益”核算企业交易性金融资产、交易性金融负债,以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。     

新旧会计准则中有关投资会计处理的主要差异（续）

四、其他投资核算的差异(二)确认和计量3.可供出售金融资产原准则没有可供出售金融资产的概念。新准则所称的可供出售的金融资产,通常是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。如企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等,没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期     

论可供出售金融资产对上市公司财务的影响——以内蒙古上市公司为例

2006年我国颁布的新会计准则规定,交易性金融资产和可供出售金融资产均按公允价值计价,但其公允价值的变动对企业的影响是不同的。从内蒙古上市公司的情况来看,大多数公司更喜欢选择可供出售金融资产进行投资。本文分析了可供出售金融资产投资对上市公司营业利润的影响,并从资本保全角度讨论公司损益情况。文章得出如下结论:可供出售金融资产与其他金融资产相比,时间更自由,更易于进行盈余管理。     

跨会计期间的公允价值变动损益的会计处理

<正>公允价值变动损益的基本会计处理根据新会计准则的规定,"公允价值变动损益"是用来核算以公允价值计量的资产(或负债)的公允价值变动的情况。这些资产(或负债)包括交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等。以交易性金融资产为例,在资产负债表日,企业应按交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额,借记"交易性金融资产——公允价值变动"科目,贷记"公允价值变动损益"科目:如果公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录。     

对交易性金融资产账务处理的思考

新会计准则规定,企业交易性金融资产购进时的交易费用直接计入当期"投资收益",公允价值变动形成的利得或损失通过"公允价值变动损益"科目计入当期损益,出售交易性金融资产时,将原计入该金融资产的公允价值变动数转出,计入"投资收益"等相关账户,上述规定容易引起会计信息使用者的误解并派生出一些问题。因此对交易性金融资产购进时的交易费用是否计入成本、发生的公允价值变动是否确认为当期损益、如何将价值变动信息在报表上进行揭示等问题进行探讨,将有助于提高会计信息的相关性、可靠性和明晰性,从而确保决策的科学性。     

公允价值会计政策选择对企业财务报表的影响

通过对沪市上市公司大量数据的分析,不难发现,大部分上市公司在我国大范围引入公允价值计量属性之前,更愿意选择减少利润的会计政策;新会计准则出台之后,可供出售金融资产对企业的影响数额最大,公允价值对公司净资产的影响程度远远超过年度利润总额的影响程度;公允价值计量已成为上市公司调节利润的重要手段,并为上市公司调减当期利润作出了巨大的贡献,但如果只考虑新会计准则引入公允价值计量属性后的影响数,也就是把资产减值损失对利润的影响排除的话,结果表明引入公允价值计量属性对上市公司净利润的影响为正。其中债务重组净损益和交易性金融资产公允价值变动损益不仅是大多数企业的政策选择,而且很有可能成为企业提高净利润的重要手段。     

可供出售金融资产的所得税会计处理

可供出售金融资产,通常是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。在会计处理上,资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)。处置可供出售金融资产时,应将取得的价款与     

对近两年公允价值应用情况分析

随着新会计准则在上市公司和非上市公司中贯彻实施,在将来的会计核算中,公允价值的运用也会更加频繁。由于公允价值变动引起的企业损益直接列入利润表的"公允价值变动损益"一项,表明采用公允价值计量的公司业绩不仅依赖于企业自身的经营状况,在一定程度上也依赖于企业无法通过自身活动控制的市场环境。本文对近两年采用公允价值模式计量对真实地反映企业的资产价值及经营业绩有那些影响进行分析探讨。     

交易性金融资产会计与税务处理差异分析

交易性金融资产是企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,以及指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等。     

可供出售金融资产减值会计处理的探讨

可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及没有划分为持有至到期投资、贷款、应收账款和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.可供出售金融资产以公允价值进行后续计量,公允价值变动计入所有者权益.企业应当在资产负债表日对其账面价值进行检查,如果出现公允价值下降幅度较大等减值迹象,可以证明可供出售金融资产发生减值的,应当确认为资产减值损失,原计入资本公积的因公允价值下降形成的累计损失,也应当予以转出,计入当期损益.本文以我国企业会计准则为基础,分析了现行的可供出售金融资产减值损失的会计处理方法,针对其减值核算中可能会出现的问题提出了建议.     

探析未实现公允价值变动损益的确认与报告

公允价值变动损益在企业出售资产或者处置负债前,实质上属于未实现损益。本文通过对我国公允价值变动损益的确认与报告问题的分析,认为其在谨慎性方面和对利润的反映都表现出不足,并提出了针对性的建议。     

可供出售金融资产的所得税会计

可供出售金融资产．通常是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。     

长期股权投资(权益法)下的外币折算

对于以公允价值计量的股票、基金等非货币性项目,如果期末的公允价值以外币反映,则应当先将该外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额,再与原记账本位币金额进行比较,其差额作为公允价值变动损益,记入当期损益。但会计准则只规定了存货和交易性金融资产两种特例。本论文主要是针对长期股权投资(权益法)下的处理方法给出一点建议。     

“公允价值变动损益”科目在期货交易会计处理中的应用分析

公允价值变动科目其核算对象为以公允价值计量的资产(或负债)的公允价值变动的情况。本文主要分析了"公允价值变动损益"科目在具体业务中尤其是期货交易中的应用,并探讨可能出现的问题及解决方法。