我国名义税负与实际税负比较及提高实际税负的征管对策

本文从税收角度就我国实际税负水平的高低,实际税负与名义税负差距的成因,以及如何提高实际税负水平等问题提出了自己的看法。     

关于我国宏观税负问题的探讨

宏观税负水平的变化在税收收入高速增长的背景下引发普遍关注。我国当前的宏观税负水平,是在税制没有发生较大变化的情况下,合理组织税收收入,适应经济增长和全社会收入水平提高而形成的。从实际税负看,我国宏观税负水平尚在合理区间。但是从结构上看,存在明显税负偏差。应在稳定我国宏观税负水平的基础上,推进税制结构改革。     

产业关联视角下增值税行业税负差异的成因研究

从产业互联视角分析增值税实际税负差异问题对于加快构建现代产业体系并推动形成新发展格局具有重要的现实意义。本文从产业互联视角解释制造业行业增值税实际税负的差异及成因，研究表明某一行业与其他行业的中间投入关联越紧密则其承担的增值税实际税负越低。生产网络特征对于制造业关联度与增值税实际税负的关系具有调节作用，对于处在生产网络中心的行业而言，稳定性强的后向关联减弱了行业关联度对其实际税负的影响效应，位于溢出板块的行业难以通过调整中间品关联度降低其税负。此外，关联度较高的制造业行业企业还可以通过实施避税行为、税负转嫁以及调整中间投入品种类等途径减轻其增值税实际税负。畅通制造业国内生产网络并优化制造业各子行业增值税税负承担机制，有助于推动我国制造业稳定增长并促进宏观经济健康发展。     

金融业流转税负的影响因素分析

流转税作为一种间接税，受税制结构、税负转嫁等因素的影响，其名义税负与实际税负之间往往存在较大的差异。本通过所构造的分析框架，从理论上阐明了影响金融业流转税负的重要变量。然后从这些变量入手，分析了中国金融业的流转税税收负担，得出了目前中国金融业的流转税名义税负仍高于国际一般水平，同时也高于国内其他行业；而其实际税负更是高于国内其他行业的结论。为了应对加入WTO开放金融业的格局，政府还应加快对金融业的减税速度，还应加大对金融业减税的幅度，以提高我国金融业参与国际和国内竞争的能力。     

财政幻觉视角下的中国税负痛感指数测算

中国的宏观税负问题一直受到国内外学者的广泛关注,在历年《福布斯》发布的税负痛苦指数排名中,中国大陆排名均十分靠前,国内学者对于中国宏观税负水平高低也有不少争论.但在以往对宏观税负的研究中,纳税人的主观税负痛感往往被忽视.本文基于财政幻觉的视角,通过对政府各类收入施加权重来调整并重新测算税负痛感指数,借此来考察中国纳税人的主观税负痛感,并通过与世界其他国家比较来衡量中国实际税负痛感水平高低.研究结果表明,中国的税负痛感在全球58个国家中处于中等偏下的水平,并呈现逐渐降低的趋势.     

略论我国税收收入滞后于经济发展的问题

进入八十年代以来，我国逐步进入了以经济建设为中心的发展轨道。与此同时，对于税收这个聚集财政收入和调节经济发展的重要经济杠杆，进行了较为深入的税制改革，第一步利改税将所得税引入国家与国有企业的利益分配关系中，改变了国有企业向国家上交利润的统收统支形式；第二步利改税采用增值税形式保证企业问的公平税负与平等竞争。但由于税制改革的不够彻底和实际执行中发生偏差，使得税收功能的作用发挥不尽人意。     

以我国宏观、中观、微观税负的初步探讨

税负的轻重是税制改革的内容之一。研究我国宏观税负必须正视税制结构、征税对象、税源构成等西方国家的区别。中观税负的限度点应时间、地点、条件不同而不同。微观税负取消调节税实行税后还贷，税后承包的措施是可行的。     

广东省上市公司企业所得税实际税负研究

采用广东省上市公司2008—2011年的面板数据,考察了广东省上市公司的企业所得税实际税负,回归分析了影响企业所得税实际税负的因素。结果发现:广东上市公司企业所得税总体税负较重;公司规模、国有股权比例与企业所得税实际税负存在显著正相关关系;盈利能力与企业所得税实际税负呈显著负相关;资产负债率、固定资产比重与企业所得税实际税负没有显著关系。     

中国宏观税负的测算及启示

本文结合中国政府收入构成的实际情况,采用大口径衡量中国的宏观税负.本文的研究表明,中国宏观税负与其他国家相比并不高,但企业和居民的税负感却依然较重,主要原因有三个方面:一是中国宏观税负的自动稳定器效果较差,以至于经济下行时期宏观税负并未明显下降;二是税负在不同规模企业和不同收入居民间分配不公,小微企业和中低收入居民承担了较重的税费负担;三是财政在民生领域的支出占比较低,居民缴纳税费的直接获益较少.笔者认为,要降低企业和居民的税负感应做好如下四个方面:一是降低行政事业性收费和政府性基金收入,减轻企业的隐性负担;二是提高直接税占比,完善直接税征税体系;三是提高财政对民生领域支出的比重;四是通过增发国债为政府支出融资,为减税降费提供政策空间.     

官员晋升激励与企业实际税负——来自制造业上市企业的证据

本文以2009—2015年中国制造业A股上市公司作为数据样本,实证考察地方官员晋升激励对辖区企业实际税负的影响。实证结果发现,官员的晋升激励显著降低了企业实际税负,该影响对处于东部地区企业的实际税负影响更为显著,对国有企业和有政治关联企业的实际税负的降低作用更为明显。此外,本文探索官员晋升对企业实际税负的作用机制,揭示了税收征管强度在二者关系中的中介作用。以此阐释了地方官员晋升所带来的税收征管变化,以期为中国未来的税制改革提供一定的启示。     

对台湾推动最低税负制的介绍及研究

自2006年起,台湾地区实行了最低税负制,哪么什么是最低税负制?为什么台湾要实行最低税负制?台湾实行最低税负制的实际状况如何?     

浅论我国增值税税负

增值税收入在我国税收总收入中占肯较大比重，是我国财政收入的主要来源。我国增值税水平已经达到了46％，其重要性由此可见。因此增值税税负水平的确定，既要体现国家宏观经济政策目标，又要符合我国政治、经济和社会发展的状况以及生产力发展水平。在研究我国增值税税负问题时，一方面要从宏观经济角度，研究增值税宏观税负对GDP及财政收入增长的影响，从而比较客观地评价目前我国增值税宏观税负水平是否适当，是否需要进行调整。另一方面，要从微观经济角度，研究增值税微观税负对企业和个人投资和生产经营活动以及消费者的消费行为产生的效应，从而为进一步深化增值税制改革、适时地调整增值税政策、合理确定增值税税负水平，提供决策依据。     

结构性调整税负—当前我国税收政策的选择

在世界经济增速减慢，我国来自经济内生性因素增长乏力，纳税人税费总水平较高的前提下，我国宏观税负总水平上冲空间不大；同时为保证政策修正市场经济失灵新增职能的履行和积极财政政策的实施，单纯总量减税的可能性也不大。但在1994年通货膨胀形势下，形成的税制格局和税负结构与通货紧缩趋势明显的经济形势严重不相适应。为此，本文论证了我国当前税收政策最适选择是结构性调整税负，并提出使结构性调整税负成为可能的政策支撑。     

论税负痛感指数的构建及其运用

本文在分析《福布斯》税负痛苦指数缺陷的基础上,根据公民感受"税痛"的心理机制,构建一个更加客观合理的税负痛感指数,并以统一口径对中国及世界主要国家的税负痛感指数进行测算。研究结果表明:从纵向比较来看,中国的税负痛感指数近年来具有下降的趋势;从横向比较来看,中国的税负痛感指数在发展中国家中处于中等水平,与发达国家相比则相对偏高,中国的税负痛感指数还有进一步降低的空间。     

启用“以支定收”原则,确定我国宏观税负

启用“以支定收”原则，确定我国宏观税负卜祥来一、确定宏观税负的基本前提在向社会主义市场经济体制过渡中的我国政府职能，要在参照发达国家的政府职能和考虑自身国情的情况下确定。传统计划体制下的统揽一切的大政府模式应该摒弃，政府职能的调整方向是，资源配置的基...     

财政竞争对企业税负不平等的影响

近年来，企业税负不平等问题受到社会各界的广泛关注，同一地区不同企业承担着差异化的税收负担，增加了企业的税负痛苦指数。本文利用2008-2020年A股上市公司数据，探究了财政竞争对企业税负不平等的影响及作用机制。研究发现，税收竞争会缩小企业税负不平等，财政支出竞争会扩大企业税负不平等，作用效果在高融资约束企业和国有企业中更为显著，并且主要作用于企业所得税税负不平等。作用机制表明，财政竞争会改变地方政府的税收努力，这会导致企业间税收征管差异，进而影响企业税负不平等。本文提出四个方面的政策建议：在制定减税降费以及税收优惠政策时，尽量降低税负不平等程度以减轻企业税负痛苦指数；压缩税收努力的弹性决策空间，弘扬依法征税精神；改革对地方政府的政绩考核机制，规范地方政府间税收竞争和财政支出竞争；采取有效措施提高企业税收遵从度，遏制企业逃避税行为。     

浅谈税负转嫁与归宿

在市场济济运行中，税负转嫁不只是一个纯粹的理论问题，它还是一个影响经济的重要因素，并也受制于某些经济的和税制的因素。本文从分析经济因素对税负转嫁与归宿入手，揭示税负转嫁的影响。     

中国劳动和资本税收负担及分配效应

正确处理劳动和资本的分配关系，实现共富裕，是中国式现代化的重要特征。税收是调节劳动和资本收入分配的重要制度。各项税收最终被劳动和资本负担，并影响收入分配。本文基于一般均衡税收归宿理论和模型，全面测算了我国2002—2018年间各项税收对劳动和资本形成的税收负担及对我国要素收入分配的影响，结果显示：我国资本税负一直高于劳动税负，2008年国际金融危机后，资本税负上升，劳动税负下降。其中，劳动的间接税负担持续下降，劳动的直接税负担持续上升，劳动总税负呈下降趋势；资本的直接税负担远低于资本的间接税负担；在各项间接税中，企业所得税最有利于降低劳动税负、增加资本税负。税收的要素分配结果显示：间接税具有提高劳动收入份额、降低资本收入份额的作用，直接税则相反，综合来看，税收总体上有利于劳动收入份额提高；企业所得税对提高劳动收入份额贡献率最大，年平均贡献率达到66.22%。     

制度创新:旅游企业的实际税负与名义税负

近年来 ,我国旅游企业不论从数量上还是质量上 ,发展迅猛 ,成绩喜人。但与此形成巨大反差的是 ,旅游企业税收流失严重 ,导致实际税负与名义税负相差悬殊。文章主要针对目前旅游企业的现状进行剖析 ,从制度创新上提出解决的方法和措施 ,加强对旅游企业的税收征管。     

分权时序与企业实际税负

中国地方政府近年来陆续开展的行政“扩权强县”与财政“省直管县”改革存在着鲜明的时序差异，主要分为“先财后行”“先行后财”“并行分权”三种类型。这三种类型的分权时序对县级政府税收征管力度的冲击存在差异，进而对辖区内企业实际税负产生非对称影响。为此，本文将中国工业企业数据与县级面板数据进行匹配，建立多时点双重差分模型，研究分权时序对企业实际税负的影响及其机制。结果显示，“先财后行”分权时序显著降低了企业实际税负，“先行后财”分权时序加重了企业实际税负，而“并行分权”分权时序对企业实际税负的影响并不显著。机制分析发现，“先财后行”分权时序实施后县级政府财政压力相对减轻，税收征管力度有所下降；“先行后财”分权时序实施后县级政府财政压力相对增大，税收征管力度相应增强；“并行分权”分权时序实施后县级财政压力相对不变，税收征管力度变化不显著。据此，本文提出了优化分权时序、完善地方税体系、健全税收征管监督机制等政策建议。