出资者会计控制浅探

资本经营活动导致资本的所有者和使用者相分离，形成资本委托代理关系。要实现资本增值最大化目标，必须实行双元控制：其一，资本所有者为了维护其自身利益，克服资本经营者的道德风险，对其进行会计控制，即所有者或出资者会计控制。这种控制又包括出资者对会计的控制和出资者的会计控制两个方面。出资者对会计的控制是指对会计的真实性和合规性进行控制，保证会计信息能够真实地反映经营者的受托责任，防止经营者为其自身利益最大化而操纵会计政策。出资者的会计控制是指利用会计信息对经营者的生产经营活动进行必要的干预，使其实现资本增值最大化。     

所有者与经营者的信息对称：底线标准

两权分离的公司制企业，经营者为向出资者报告其受托责任的履行情况，必须要提供会计信息。由于会计信息主要披露出资者资本保全和资本增值的状况，相应形成了基于资本保全的财务会计和基于资本增值的经营者业绩评价会计。两种会计在会计要素的确认和计量上存在明显差异，明确这些差异并分别制定相应的会计制度，对于出资者的资本保全和经营者业绩评价有着重要的作用。     

经理人控制模式下的经营者会计行为偏好分析

经营者的会计行为包括“效率”行为和“机会主义”行为。在经理人控制模式下，公司的经营者权力较大，而股东作为所有者权力较弱。在这种模式下经营者的会计行为偏好，主要受到有效的外部市场和报酬契约的影响。本文认为，为了防止经营者的不良会计行为，提高会计信息的质量，维护其它利益相关者的利益，必须提高外部董事的独立性，加强对外部审计的监管，进一步完善经营者的报酬激励。     

如何进行企业经营业绩的评价

传统的企业经营业绩评价系统侧重于财务指标即会计收益指标，如每股收益率、净资产收益、投资报酬率等。虽然在过去很长一段时间里这些指标为会计信息使用者所广泛应用，但随着企业的财务目标从利润最大化发展为股东财富最大化，会计收益指标的局限性却越来越明显，如何对企业经营业绩进行评价也就成为我们亟待解决的问题。主要表现在以下方面： 一、评价企业经营业绩应选择Ｅ－ＶＡ作为核心指标 针对传统会计收益指标的局限性，目前，在西方发达国家，有许多著名跨国公司选择ＥＶＡ即经济增加值指标来评价企业的经营业绩。所谓ＥＶＡ，是指…     

浅谈我国会计信息质量的制度保障

会计信息失真问题由来已久。可以这么说，自从会计诞生以后，会计信息失真便已存在。但早期的会计人员只是向业主负责，属“账目保密”的时代，会计信息失真并未引起人们重视。人们对会计信息失真的关注是和股份公司的出现和发展分不开的。在股份公司两权分离的条件下，股东并不直接管理企业，而由经营者定期     

论上市公司会计信息失真的成因及治理

一、上市公司会计信息操作行为的动机所有权与经营权的分离,必然导致上市公司的投资者与经营管理者信息的不对称。信息不对称是诱发上市公司会计信息操纵行为发生的重要原因之一,因为正是信息不对称使得经营者操纵会计信息的动机被掩盖,或被善意的误解。1.业绩考核的动机。由于经营业绩的考核不仅涉及到企业总体情况的评价,还涉及到企业厂长经营管理业绩的评定,并影响到厂长经理的提升等,所以许多企业为了在经营业绩上多得分,难免要对会计信息进行操纵。2.小团体利益动机。企业管理当局包括一般管理人员和企业职工的工资、奖金等福利与企业…     

关于会计信息失真问题的研究

一、会计信息失真的原因 1．会计信息提供者与使用者利益不一致，企业经营音为粉饰业绩造成会计信息失真 会计信息使用者主要包括所有者、债权人、经营者、潜在投资人、政府主管部门等，由于其所处地位不同，对会计信息的需求侧重点也不同。由于会计报表提供的数据指标可能直接影响使用者的利益，在个人利益驱使下，作为企业经营者，由于其占有信息优势，并且直接参与会计活动，从而有条件实施对会计信息加工     

会计失信、信誉资本与会计诚信产权安排

现代企业是一组契约关系的联结,企业签约主体包括物质资本所有者和人力资本所有者。由于物质资本的专用性特征使其加入企业契约后存在退出障碍,经营者人力资本的专有性决定其可以利用专有性特征而对物质资本所有者“敲竹杠”,这样会计信息失真不可避免。会计诚信的实现必须确立经营者人力资本的诚信产权安排,使会计契约在最大范围内实现自我履行。     

浅议资产负债表日后事项的几个问题

<正>企业经营活动是周而复始地不断进行,为了反映特定时期财务状况的需要,在会计上对企业持续的经营活动就人为地划分为等距的会计期间,以便让投资人和经营者能够在比较各期间经营业绩的基础上,利用相关的会计信息作出正确的决策。会计信息主要来源于财务报告,而企业的经营活动往往跨越一个以上的会计期间,如何将有关的经营活动反映在财务会计报告上,就成为会计上的一个重要问题。为减少或消除财务会计信息披露中的不确定因素,关注     

论会计目标定位对会计准则制定的影响

一、关于会计目标的基本观念 1、受托责任观.所有权与经营权的分离,国有资产的所有者代表与企业的经营者之间形成了委托--代理关系.受托责任观的会计目标旨在向资产所有者(委托方)提供企业经营业绩和资产保值增值的会计信息,以帮助所有者了解和评价经营者的受托责任履行情况.该会计目标的基本特征包括:客观性是受托责任观会计目标的核心要求;在会计要素确认上,主张如实反映的"交易观",会计信息侧重于过去,并按取得的实际成本计量,以保证会计信息的可验证性;强调利润指标的确认与计量,目的在于评价经营者的经营业绩.     

防范内部人控制 提高会计信息质量

一、企业内部人控制导致会计信息失真的原因 （一）所有权与经营权的分离产生内部人控制的现象 所谓“内部人控制”是指现代企业中的所有权与经营权相分离的前提下形成的，由于所有者与经营者利益的不一致，由此导致了经营者控制公司，即“内部人控制”的现象。筹资权、投资权、人事权等都掌握在公司的经营者手中即内部人手中，股东很难对其行为进行有效的监督。股东利益与经营者利益在一定程度上存在冲突，如经营者的短期行为、过度投资、过分的在职消费等，都在不同程度上损害了股东的长远利益，提高了代理成本。而权利的过分集中又使得“内部人”控制着会计信息的诚信程度，在经营者利益的驱动下势必会制造出诚信程度低的会计信息。     

会计之矛与分析之盾——浅析盈余管理及其识别

上市公司的实际业绩与预期业绩越好，股票价格就越高。而要提升业绩，无非两条路径，即会计路径与非会计路径。所谓非会计路径，是指通过努力提升企业的竞争能力、经营效率，配合适当的融资政策，以提升企业业绩进而提升公司价值。而会计路径则是通过操纵会计数据（尤其是操纵利润）来影响股票价格。本文试为读者解读这一会计路径。     

论企业盈余管理

盈余管理是指企业的管理人员在会计准则允许的范围内 ,通过会计政策的调整或操纵当期应计项目等手段 ,对会计信息进行人为的“加工” ,达到经营者自身效用和企业市场价值的最大化 ,从而在证券市场、银行信贷、税务缴纳、报酬激励等方面获取既定利益的行为。盈余管理与通过财务造假提供虚假会计信息不同 ,后者是指会计活动中当事人为达到提高分红数额 ,博取股东信任 ,刺激股票市价 ,表示营业或偿债能力高强 ,或隐瞒营业亏损、或避免股东要求多分红利 ,减低甚至逃避纳税 ,加大秘密公积以保持其稳健性 ,减低股票市价以便回收库藏股票等目的 ,事…     

用财务报表进行公司业绩及收益质量应用分析

用会计利润及以其构成的各种利润率相对指标来进行公司业绩评价和考核经理人容易造成会计信息失真。鉴于经济增加值（EVA）与价值创造正相关，不易受会计操纵的影响，又最能反映当期的经营业绩，也有利于经理人员追求股东价值，理应成为公司财务管理目标。本文通过财务报表给出了经济增加值（EVA）的计算过程与收益质量的应用分析方法。     

盈余管理与公司治理结构框架探析

盈余管理是指企业管理当局为了误导其他会计信息使用对企业经营业绩的理解或影响那些基于会计数据的契约的结果，在编报财务报告和“构造”交易事项以改变财务报告时做出判断和会计选择的过程。它与会计造假不同，会计造假是一种蓄意欺骗行为，而盈余管理则是一种合法行为。     

关于会计收益改进的探讨

收益既是现代企业经营的主要目的,又是会计上的一个主要概念.收益及其计量可以反映企业的主要经营成果,衡量经营者的经营业绩,更重要的是可以帮助企业管理者了解企业的未来现金流量从而做出决策.本文将根据企业主体理论、实物资本保全观和经济学收益等理论基础,探讨对会计收益的改进.     

对上市公司会计信息粉饰的治理

会计信息粉饰，是指上市公司管理当局为了自身利益而向资本市场进行的有目的、有意图的信息传递，是一种人为的会计操纵。纵览我国资本市场中的会计信息粉饰行为，几乎都是为了隐瞒真实信息，向投资者传递所谓的“利好”消息。     

影响会计信息充分披露的客观因素分析

充分披露会计信息是会计基本原则之一,表现为会计人员在提供会计信息时,必须及时完整地将公司的有关信息予以公开,全面、公正和恰当地反映企业的财务状况、经营业绩和现金流量等情况,供市场理性地判断其投资价值,不得有意忽略或隐瞒重要的会计数据,以维护股东或债权人的合法权益。实践证明,会计信息的披露对于资本市场的作用是不可忽视的。与此同时,随着现代社会经济的发展和我国资本市场的不断快速发展,利益主体呈现出多元化趋势,不同的利益主体要求企业提供全面、真实的会计信息,然而目前我国的现状不容乐观,在会计信息的披露方面还存在许…     

上市公司利润操纵对会计信息的影响及控制

操纵利润是当代西方国家实证会计研究的重点之一，它的发现和提出与上市公司业绩评价紧密相关。由于上市公司违规操纵利润行为不断出现，导致了会计信息的严重失真并对市场及投资者造成了极大的损害。如何有效地规范上市公司的行为，使之对利润等会计信息的影响处于一个可控的范围之内，保证会计信息的质量，是当前资本市场迫切需要解决的问题。     

披露成本线性条件下自愿性会计信息披露策略

一、引言 会计信息披露包括自愿性披露和强制性披露两种形式。自愿性会计信息披露理论依据信号传递理论和代理成本理论，认为对会计信息实行自愿性披露可以部分解决资本市场中的信息不对称问题。但是自愿性会计信息披露一方面可以引发经理为粉饰经营业绩而操纵或扭曲信息披露，产生道德风险问题；另一方面可能导致经理为了维护声誉而隐藏或推迟不利信息的披露，