经济全球化下的税收竞争及应对

税收竞争源自于经济全球化。适度的税收竞争有利于促进资源配置效率的提高，但过度的税收竞争则会侵蚀税基、影响税负公平，和国家税收主权。有鉴于此，我们必须遵循“规范—协调”的基本思路应对经济全球化条件下的税收竞争。     

完善我国税收优惠政策 积极参与国际税收竞争

以税收优惠为表现形式的国际税收竞争日趋激烈，这对各国税制产生了深刻的影响。辩证的对待国际税收竞争，改革和完善我国税收优惠制度，使其在吸引外国资本流入的同时维护自身的经济利益，提高国际竞争力，具有重要的现实意义。     

税收竞争的动态研究及我国的对策

本文首先阐述税收竞争内涵及实质,接着对税收竞争的动态发展及趋势作适当研究,最后就提升我国税收国际竞争力与规范国内地区间税收竞争提出一些应对策略。     

我国应对国际税收竞争的政策取向

随着经济全球化步伐的加快，新世纪以来国际税收竞争呈现出新的态势，世界经济正在引发新一轮的大规模减税运动；我国政府应本着“立足国情、全面审视、参与竞争、促进协调”的原则，积极调整税收政策，主动应对国际税收竞争。     

国际税收竞争对我国税收的影响及应对措施

国际税收竞争是经济全球化的产物，是各国政府以税收为载体的竞争，其竞争是通过税收分配，使经济资源在全球范围内得以调整。国际税收竞争一方面使各国的税制更趋于完善，使税收的经济杠杆作用得以有效发挥；但另一方面，也存在有害的成分，即导致全球资源的配置不当和影响国际经济秩序，进而减少全球经济福利。我国加入WTO，国际税收竞争对我国税收产生了很大的影响。[第一段]     

政府间税收竞争及其界定

关于政府间税收竞争,国内外学者从国际税收竞争和国内税收竞争两个方面进行了研究,但都没能正确认识政府间税收竞争的含义及内容.事实上,政府税收竞争的手段不仅包括税收,还包括其他手段;税收竞争的对象不仅包括经济资源,而且包括税收资源;税收竞争的目的不仅包括辖区福利式的显性目的,而且包括政府官员利益式的隐性目的.政府间税收竞争的内容则可以从多个角度进行理解和把握.     

税收竞争浅议

引发税收竞争的因素,总体上可分为制度因素与制度外因素两类。以税收作为竞争手段来支持本地经济发展,必然要对经济产生多方面的影响。税收竞争既有正面效应,也有负面效应。税收竞争在我国是客观存在的,其影响不容忽视。     

美国的国内税收竞争研究

国内税收竞争是当今我国税收学界的热点话题。本文考察了美国的国内税收竞争，包括国内横向税收竞争和纵向税收竞争，认为美国的国内税收竞争之所以能做到“激而不乱”是有其具体的制度原因的。     

恶性税收竞争的法律控制

税收竞争是中国政府间存在的普遍现象，而现阶段中国政府间恶性税收竞争屡禁不止的主要原因是有效的法律控制制度的缺乏。为防止恶性税收竞争的扩散，应在完善反不正当竞争法的同时，尽快制定反垄断法。税法的制订要注重公平原则，同时，应该对地方政府适度放权，变“堵”为“疏”以保证正常竞争，并建立起有效规范的税收竞争机制。     

税收竞争与区域经济一体化进程

随着中国经济的持续快速增长和融入全球化的步伐加快,国内区域经济一体化的步伐也在加快.各经济区域间为取得自身有利的发展条件和优势地位,提升本地区的经济水平,在要素资源、产业项目、产品贸易、政策环境、区域形象等诸多领域,不断展开直接或间接、或明或暗的角逐、争夺或竞赛.税收竞争是区域竞争的重要内容.探讨税收竞争与区域经济一体化的关系,认识税收竞争在区域竞争中的地位和作用,充分肯定有利的税收竞争,避免有害的税收竞争,对区域经济一体化具有十分重要的现实性和紧迫性 .     

税收竞争概念辨析

税收竞争是当今税收学界的热点话题。然而,对于“什么是税收竞争”却没有一个合理的答案。文章考察了国内外不同专家的看法及税收竞争的典型特征,认为税收竞争是指不同辖区政府之间为了各自的利益最大化而动用税收手段进行的制度内和制度外的角逐行为及博弈过程。     

论国际税收竞争及我国的税收政策选择

在经济全球化的大背景下，国家间的税收竞争是必然的。但是由于国家的经济发展水平、国家实力的大小、政治制度等差异，税收竞争给其带来的结果是不同的。笔者认为，较重的税收负担对经济发展的影响在现时期总体上是弊大于利。而通过国家之间的税收协调来解决这一问题的过程却相当缓慢，难度也很大。所以，在我国进行以减轻税负为主要内容的税制改革是非常必要的。     

我国地方政府税收竞争的规制分析

以我国地方政府的税收竞争为研究对象,通过对地方政府税收竞争效应的规范研究,分析我国地方政府税收竞争的现状及效应,总结出目前我国地方政府税收竞争没能发挥出其应有的正效应,处于弱有效性的状态,并从体制角度来分析说明税收竞争正效应没能充分发挥的原因,提出改变我国税收竞争弱有效性的状态,应建立完善民主决策机制,取消城乡户籍制度;尽快建立和完善公共财政管理体制;完善财政分权体制,适当下放税收立法权;完善税收的法律体系建设,提高税收的立法层次等.     

地区间税收竞争与税收转移制度研究

税收竞争分为正当竞争和不正当竞争,后者是地方政府滥用税收优惠或变相利用财政奖励手段吸引其他地区创造的税收转移,获得了本不属于本地所创造的税收。不正当税收竞争不仅使创造税源的地区税收流失,破坏全国统一的税收秩序,危害区域间税收公平,而且也为企业偷漏税行为埋下了制度温床。通过探讨地区间不正当税收竞争表现形式、危害及其纠正措施,认为完善地区间的税收分配机制要健全企业总部与基地间税收分享机制,严格清理规范全国税收制度,加强税收转移监控,修订税收征管法和明确国内税收管辖权制度等。     

税式支出概念:比较与探析

根据西方国家税式支出概念的原旨和建立中国特色税式支出制度的需要,应将税式支出定义为政府为达到一定的社会经济政策目标,通过税收制度及其执行中规定的某些与基准税制相背离的条款,以有意识地放弃一部分税收收入的形式实现的一种旨在优待一部分纳税人和特定社会经济活动的特殊财政支出,其具有与直接支出相同或相似的预算管理和控制程序。     

银行业竞争对银行风险承担的影响研究

运用中国11家上市银行2002年～2009年的相关数据,探讨银行业竞争对银行风险承担的影响.应用推测变分法对银行业竞争程度进行测算,以Z值衡量银行的风险承担,并考虑资本监管及其他控制变量的影响,应用面板数据的多元回归分析进行考察.得到的结论表明存款市场的竞争对银行的风险承担起到抑制作用,而贷款市场竞争加剧将会激励银行承担更多的风险.     

税收流失不良效应分析

税收流失是各国政府共同面临的一个富有挑战性的问题,也是国内外专家学者普遍关注的热点问题。税收流失不仅影响了国家的财政收入,而且损害了国家税法的权威性与实施效果,导致政府经济信息失真,误导政府经济决策,增加政府宏观调控难度,影响市场资源配置,破坏市场经济秩序,从而对我国的经济发展和社会进步产生不利的影响。     

“营改增”后分税制调整的假设和可行性分析

分税制后,地方财政收入锐减,成为分税制进一步改革的逻辑起点;“94分税制”路径的不足则是分税制进一步改革的理论基点;完善分税制应建立在以重构地方政府主体税种为主的分税制改革的假设基础上。“营改增”后,重构地方主体税种的分税制改革可以弥补地方财政的缺口,也可以进一步培育省（市）以下地方财政“造血功能”。     

OECD国家的经济增长与税收结构变化

本文分析了1995~2009年OECD国家的税收结构随经济发展而发生的变化。研究发现,用人均GDP衡量的经济增长对OECD国家的税收结构没有显著影响,而旅游收支、失业率和资本形成等代表经济结构的变量以及代表政府政策取向的政策变量对税收结构的影响显著。从总体来看,OECD国家的税收结构目前处于稳定状态,开始于20世纪70年代的发达国家税制结构改革已基本完成,"双主体"的税制结构已基本形成。