节税高招谈营业税的节税技巧

营业税是我国第二大流转税,根据营业额和适用税率计算缴纳.新<营业税暂行条例>第五条规定:纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用(但运输业、旅游业、建筑业以及外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务除外).     

营业税筹划方案设计

营业税的纳税人为在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。进行营业税税收筹划时应结合营业税的税收减免政策,降低应税营业额及营业税税率。笔者在多年工作经验基础上,概括了营业税税收筹划的几类方法,以下笔者结合具体案例逐一介绍。（所举各例所涉及的城市维护建设税税率7％,教育费附加税率3％。）     

谈营业税的节税技巧

营业税是我国第二大流转税,根据营业额和适用税率计算缴纳。新《营业税暂行条例》第五条规定:纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用(但运输业、旅游业、建筑业以及外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务除外)。也就是说,除了"除外"的行业"按差价"上税,     

营业税筹划五法五例解析

新《营业税暂行条例》第五条规定,营业税的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用（但运输业、旅游业、建筑业以及外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务除外）。也就是说,只是运输业、旅游业、建筑业以及外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务以其取得的全部价款和价外费用扣除其规定费用后的余额为营业额即“差价”缴纳营业税,其他业务均要按全额缴纳营业税。营业税的税率除了娱乐业税率比较高外,其它方面的税率一般都不高,但是要依照全部营业额计算税款。     

代收费用应缴营业税

在营业税征收过程中’许多交通运输企业认为其代其他部门收取的客·货运基金（附加费）·保险费等费用不构成本企业的营业额’从而不应该并入营业额计算缴纳营业税。︽营业税暂行条例︾第五条及︽营业税暂行条例实施细则︾第十条明确规定¨﹃纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务·转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费·基金·集资费·代收款项·代垫款项及其他各种性质的价外费用。凡价外费用’无论会计制度规定如何核算’均应并入营业额计算应纳税款。﹄依据本规定’凡纳税人随价格…     

建筑施工企业营业税筹划

建筑施工企业是营业税的纳税主体之一,应按照税法的相关规定,以当期营业额乘以适用税率计算其本期的应纳税额,定期缴纳营业税.营业税的计税原理比较简单,应纳税额等于应税营业额乘以税率.在决定纳税人应纳营业税额的两个因素中,营业税税率比较固定,在一般情况下,从税率上筹划的可能性很小,只有在特定条件下才能成为筹划的因素,而营业额则要灵活得多,经营双方可以面议价格,这给纳税人提供了税收筹划的空间.而且,建筑业的税收管理具有其复杂性和独特性,相应地也为税收筹划提供了空间.本文将结合我国当前税法有关规定和建筑施工企业的现实情况,通过案例,从以下三个方面揭示建筑施工企业营业税筹划的方法.     

营业税几种典型的税收筹划

营业税的征税范围是指在中国境内提供应税劳务．转让无形资产或销售不动产。“境内”是指实际税收行政管理的区域。     

如何进行营业税的征税判断

我国现行的营业税,把征税对象划分为三类:一类是应税劳务,另一类是转让无形资产和销售不动产,第三类是行政事业性收费。对于第一类“应税劳务”,实行列举征税,凡《营业税暂行条例》税目所列举的七项劳务属于“应税劳务”的范围,应该征收营业税,不属于列举范围的不属于“应税劳务”,不征营业税;对于第二类“转让无形资产和销售不动产”实行指定征税,凡是转让无形资产和销售不动产,均应该依《营业税暂行条例》征税;而对于第三类“行政事业性收费”,先是采取有条件征税政策,不同时具备下列两个条件的,应该征收营业税:“1、国务院、省级人民政府…     

中华人民共和国营业税暂行条例

第一条 在中华人民共和国境内提供本条倒规定的劳务(以下简称应税劳务)，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳营业税。     

对我国金融业“营改增”实践路径的探讨

问题的提出
　　（一）我国现行的增值税和营业税概况
　　增值税是以商品（含应税劳务和应税服务）在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。我国采用消费型增值税,可以将用于生产、经营的外购原材料、燃料、购置固定资产等物质和非物质资料价值所含增值税税款全部一次性扣除。营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产（不包括“营改增”中的转让商标权、转让著作权、转让专利权、转让非专利技术）或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。营业税计税依据为营业额全额,税额不受成本、费用高低影响,对于保证财政收入的稳定增长具有重要意义。增值税和营业税都是流转税,与商品生产、流通、消费有密切联系,对商品经济活动都有直接影响,对经济有调控作用。     

工程施工企业营业税的纳税筹划

施工企业作为营业税纳税的主导产业之一．其应纳税额是按营业额乘以税率计算缴纳的．而营业税率比较单纯。节税余地不大。但营业额极富弹性，有相当大的税收筹划空间。笔认为结合我国当前税法有关规定和施工企业现状．可从以下几个方面对施工企业营业税进行筹划。     

中华人民共和国营业税暂行条例

第一条 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。 第二条 营业税的税目、税率,依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。税目、税率的调整,由国务院决定。     

建筑施工企业营业税筹划

建筑施工企业是营业税的纳税主体之一,应按照税法的相关规定,以当期营业额乘以适用税率计算其本期的应纳税额,定期缴纳营业税。营业税的计税原理比较简单,应纳税额等于应税营业额乘以税率。在决定纳税人应纳营业税额的两个因素中,营业税税率比较固定,在一般情况下,从税率上筹划     

建筑施工企业营改增政策分析及税改风险应对策略

营改增是营业税改征增值税的简称,该政策的颁布是国家为了有效促进企业发展、减轻企业的税收压力而采取的一种减税方法。相对来说,营业税与增值税为两种不同的税种,其税收机制也有所差别。对企业来讲,一种经济行为对应一种税种。营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位或个人就其所取得的营业额度加以征税,而增值税则是个人或单位在经营过程中,对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物对其增值部分加收的税额,这种征税方式能够有效避免重复征税现象的出现。本文将对建筑施工企业营改增政策分析及税改风险应对策略进行研究,以期促进企业健康而稳定的发展。     

几种不同类型企业营业税的税收筹划

营业税纳税筹划的关键思路是根据营业税的税收减免政策,结合不同类型企业的特点,改变经济合同的订立方式,规避或减少应税劳务,尽可能在不违反税收政策的前提下享受营业税的税收减免优惠。以下举例说明(假定城市维护建设税为7%,教育费附加税率为4%,不考虑印花税及契税等其他税种)。一、提供营业税应税劳务的纳税筹划1.房地产开发公司代收费用提供营业税应税劳务的纳税筹划例:易发房地产开发集团公司下设一家全资物业管理公司。2005年度易发公司代收水电初装费、煤气费、维修基金等各项配套费5,000万元,代收手续费收入为250万元,合计收入5,250…     

非金融企业炒股是否需要缴纳营业税

营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为客税对象而征收的一种商品劳务税。股权转让不属于营业税征税范围,不需缴纳营业税,但非金融企业炒股是否需要缴纳营业税,需根据炒股的具体情况作出判断。一、"一般意义上的炒股"和"股权转让"从概念上看,"一般意义上的炒股"是指通过股票二级市场,利用买入和卖出股票之间的股价差进行套利的股票买卖行为。股权转让是指公司股东依法将自己的股份让渡给他人,使他人成为公司股东的民事法律行为。股权转让是一种物权变动行为,股权转让后,股东基于股东地位而对公司所发生的权利义务关系全部同时移转于     

企业兼营行为呼唤税收筹划

兼营是指增值税纳税人在销售增值税的应税货物或提供增值税应税劳务的同时，还从事营业税的应税劳务，并且这两项经营活动间并无直接的联系和从属关系。在市场经济的激烈竞争中，企业的兼营现象已越来越普遍，经营决策时，跨行业企业若能做出一些合理的税收筹划，可以获得额外的节税(tax saving)利益。     

不动产交换行为营业税的财税处理

税法规定,营业税的征税范围是转让无形资产,销售不动产以及提供的应税劳务,对于不动产的交换行为是否缴纳营业税并未进行明确规定,因此,各地税务机关对现实中的不动产交换行为所采取的做法也不尽相同。不仅造成了国家税收流失,影响了营业税政策的完整性及调控作用,同时也给税务人员及审计人员对此类行为涉税问题的认定带来一定困难。     

营改增政策对于企业财务管理的影响

营业税指的是对个人和单位在我国境内销售不动产、转让无形资产或者是提供劳动获得的营业收入征收的税,而增值税指的是以个人和单位在我国境内销售不动产、转让无形资产或者是提供劳动获得增值额为依据征收的税。2012年我国开始逐步推广营改增政策,其对于现代企业的财务管理影响巨大。本文首先分析了营改增政策的相关含义,论述了营改增政策对于企业财务管理的影响,然后提出了相关财务管理对策:调整企业会计核算管理制度、及时调整企业经营策略和积极做好税收筹划工作。     

营业税收政策调整对上市公司的影响

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的各类企业、单位、个人经营者和其他个人征收的一种税。“十五”期间，国家从统一税法、公平税负、优化税制、扩大税基和合理分权的指导思想出发，逐步改革、调整和完善现行的税制。国家在营业税方面调整政策，主要涉及三方面：一是从完善税制和限制、规范娱乐业发展两方面考虑，对娱乐业营业税统一按２０％税率征收。二是对现行外商投资企业和外国企业有关营业税的优惠政策进行调整。目前，涉外企业在营业税优惠方面与内资企业存在不平衡现象。如对设立在各经济特区和浦东新区…