企业所得税会计处理中的两种方法

企业所得税会计处理中的两种方法徐治怀（－）企业按照会计核算规定计算的所得税前会计利润（以下简称“税前会计利润”），与按税收规定计算的应纳税所得额（以下简称“纳税所得”）之间，由于计算口径或计算时间不同而产生差额，在交纳所得税时，应当按照税收规定对税前...     

企业所得税会计处理方法探讨

根据《中华人民共和国企业所得税条例暂行规定》及其实施细则要求,企业所得税实行分月（季）预缴、年终汇算清缴的办法。由于企业按照会计规定计算的所得税前会计利润与按照税收规定计算的应纳税所得额之间计算口径或计算时间不同而产生差额,在缴纳所得税时,企业应当按照税收规定对税前会计利润进行调整,并按照调整后的数额交纳所得税。 税前会计利润与应纳税之间的差额,可分为永久性差异和时间性差异。永久性差异,是指在某一会计期间,由于会计制度与税法在计算收益、费用或损失时的口径不同所产生的税前会计利润和应纳税所得额之间…     

企业所得税自行纳税调整应注意的几个问题

随着我国新会计制度的颁布实施和税制改革的不断深入，企业按照会计制度核算的会计利润与按照税法计算的应纳税所得之间的差异不断扩大。因此，以会计利润为基础正确进行企业所得税税前调整与相应的账务处理显得更加重要。其纳税调整及账务处理方法应包括以下三个方面：     

企业所得税会计处理的暂行规定

企业所得税会计处理的暂行规定上海市财政局于今年８月以沪财会（１９９４）９８号文转发了财政部《关于印发“企业所得税会计处理的暂行规定”的通知》，现将该暂行规定转载于此。鉴于企业按照会计规定计算的所得税前会计利润（以下简称“税前会计利润”）与按税收规定计...     

谈《企业会计制度》与《企业所得税税前扣除办法》下的纳税调整

2001年起实施《企业会计制度》（以下简称《制度》），是针对会计核算的一次重大改革；2000年实施的《企业所得税税前扣除办法》（以下简称《办法》），是针对企业税前扣除的专项规定。前者直接决定了企业所得税纳税调整的基础——会计利润，后者严格规定了企业所得税纳税调整的内容。因此，两者对企业所得税纳税调整的计算，影响深远。一、《制度》与《办法》在纳税调整中的意义《制度》与《办法》都显著地反映了深化原则性、体现合理性、增强操作性、喻示导向性的精神与优点。主要表现在：要求遵循真实性、合法性、配比性、相关性、确定性…     

企业税前补亏和税后补亏的税收操作与会计处理

一、税前补亏与税后补亏《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称《条例》）第十一条规定 :“纳税人发生年度亏损的 ,可以用下一纳税年度的所得弥补 ;下一纳税年度的所得不足弥补的 ,可以逐年延续弥补 ,但是延续弥补期最长不得超过五年。”国家税务总局印发《企业所得税税前弥补亏损审核管理办法》规定 ,纳税人可以在税前弥补的亏损额 ,是指经主管税务机关按照税法规定核实、调整后的数额。据此 ,纳税人以利润弥补亏损 ,可以分为两类 :（１）税前利润补亏 ,简称税前补亏 ,指以企业计算应交所得税前的“利润总额”（简称税前利润） ,…     

企业所得税“查增所得额”的处理

企业所得税的计税依据为应纳税所得额。企业在确认收入、成本、费用、损失并进行损益核算和账务处理，以及进行资产、负债管理等都是按照企业会计制度执行。所以对于确认应纳税所得额过程中，因计算口径和计算时期不同而形成的税前会计利润与应纳税所得额的差异，企业应当在进行企业所得税申报时作相应的纳税调整。税务机关对企业所得税检查中的“查增所得额”是指税务机关按照税法规定计算应调增的应纳税所得额(不包括纳税人已调增的)减去按税法规定应调减的应纳税所得额(不包括纳税人已调减的)后的余额。     

浅谈所得税会计处理的债务法

所得税是我国税制体系中的一个重要税种，所得税会计的主要任务是对所得税的计算、记录、交纳和跨期摊配。跨期摊配问题的实质是税前会计利润和纳税所得之间时间性差异所造成的纳税影响的会计处理。这是所得税会计中最重要也是本文所要讨论的问题。一、税前会计利润与纳税所得及其差异税前会计利润是指根据会计准则的规定，通过财务会计的程序确认的、在扣减当期所得税费用之前的收益。确认税前会计利润的目的是尽可能精确地计量企业的经营成果。与税前会计利润相对应的概念是纳税所得，它是根据国家税法及其实施细则的规定计算确定的收益，…     

企业所得税的纳税调整及账务处理方法

随着我国新会计制度的颁布实施和税制改革的不断深入，企业按照会计制度核算的会计利润与按照税法计算的应纳税所得之间的差异不断扩大。因此，以会计利润为基础正确进行企业所得税纳税前的调整与相应的账务处理显得更加重要。其纳税调整及账务处理方法包括三个方面：     

会计制度与税法计算扣除费用口径差异比较

由于会计制度与税法的目的和遵循的原则不同。使得两者存在着诸多差异。在处理二者的关系上，我国企业所得税暂行条例基本确立了“纳税调整体系”．即企业所得税法律、法规和政策有规定的，按税法的规定执行，税法没有规定的一般按照财务会计制度的规定执行．税法与会计制度不一致的。在计算缴纳企业所得税时按照税法规定进行纳税调整。因此．会计制度的变化．不仅影响到企业会计利润，也会影响纳税调整的内容。     

企业所得税处理常见问题及审查方法

工资性支出未按税法规定全部作纳税调整，造成税前多列工资总额及三项费用。税法规定，在计算企业所得税税前扣除额时，企业支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、资金，必须按税收规定的计税办法扣除；提取的工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照税法规定的计税工资的2％、14％、1.4％计算扣除。国家税法规定的工资计税办法是：按照每人每月不低于800元的工资扣除；经批准实行工资与经济效益持钩，并同时报税务机关备案认可的企业按照“两率”控制（发放的工资总额增长幅度低于经济效益的增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度）的办法扣除，否则一律按照国家规定的每人每月不低于800元的工资扣除。会计人员在进行企业所得税汇算清缴时要按照税法的规定对工资和三项费用的项目作正确调整。     

私营企业漏缴工会经费问题应引起重视

国家税务总局《关于进一步加强工会经费税前扣除管理的通知》规定：凡建立工会组织的企业、事业单位以及其他组织，每月应按照全部职工工资总额的2％向工会拨缴工会经费，并凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除，未取得《工会经费拨缴款专用收据》而在税前扣除的，税务部门按照现行税收有关规定在计算企业所得税时予以调整，并按税收征管法有关规定予以处理。     

对完善企业补亏核算方法的探讨

会计与税务各自遵循不同的法规制度和行为规范,因此,导致企业在特定时期（通常为一年）的税前会计利润与应纳税所得额之间出现差异。如果该年度企业盈利,这种差异按税法规定调整后,不会影响企业应纳税所得额的计算与所得税的缴纳;如果该年度企业亏损,企业通常是不会进行纳税调整核算的,这种差异（税法规定不能在税前列支的费用等）也包含在亏损总额中。《企业所得税暂行条例》第十一条规定:“纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补,下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过五年。”由于某些…     

《小企业会计制度》与企业所得税规定的差异分析

根据财政部于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》，自2005年1月1日起，不对外筹集资金，经营规模较小的企业，可以按照《小企业会计制度》进行会计核算。根据《企业所得税暂行条例》第九条的规定，纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税。明确按照《小企业会计制度》进行会计核算与企业所得税相关税法规定之间的差异，对做好纳税申报和会计核算工作具有重要意义。     

对选择所得税会计处理方法的探讨

近年来，不断深化的财会制度改革和税制改革，特别是从1994年开始的税制改革，使得我国的税收制度与财会制度越来越相分离，会计和税收成为两个分支，它们分别遵循不同的原则，规范着不同的对象，因而，在同一企业的同一会计期间，按照会计核算方法计算的会计利润与按照税法规定计算的应税所得会出现差异，企业在缴纳所得税时，要以税前会计利润为基础，再按照税法的有关规定加以调整计算出应税利润，因此，企业应选用相应的所得税会计处理方法，由于不同的所得税会计处理方法，会对企业的当期以及其他会计期间的所得税产生不同的影响，企业应根据自身的具体情况选择适当的所得税会计处理方法，笔认为，应从以下几方面进行分析选择。     

新会计准则-所得税的帐务处理

所得税会计是财务会计的重要组成部分,它主要研究如何处理按照会计准则计算的税前会计利润(或亏损)与按照税法计算的应税所得(或亏损)之间差异的会计理论和方法。由于财务会计和税收。每年初税务部门对其管辖范围的纳税义务人都要作出上一年度内的所得税的应交数额、应补(退)提     

谈谈“递延税款”帐户的核算问题

一、递延税款的属性与核算内容根据财政部颁发的《企业缴纳所得税有关会计处理的暂行规定》，企业在会计核算中应设置“递延税款”帐户，核算企业有关税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异所产生的影响纳税的金额。即列入损益的“所得税”按会计利润计算，而对“应交税金”的计量则按纳税所得计算．两者之间的差异列入“递延税款”帐户。由于会计利润是按应计制计算的，而纳税所得是按照税法规定计算的，两者差异只是计算时间上的不同，因此“递延税款”的金额将在以后各期被转销。“递延税款”帐户在这里起到了某种调节作用，使“所得税…     

王博士讲新会计准则故事

我们从历史走来,又向未来走去.1994年,财政部首次发布<企业所得税会计处理暂行规定>,将税前会计利润与纳税所得之间的差异分为永久性差异和时间性差异,规定了所得税会计处理方法是应付税款法和纳税影响会计法(包括递延法和债务法),企业可以从两种并存的方法中选择其一.     

财会知识测试题（四十二）

一、单项选择题1.某企业采用年数总和法计提折旧,税法规定按平均年限法计提折旧。2003年税前会计利润为300万元,按平均年限法计提折旧为90万元,按年数总和法计提折旧为180万元,所得税税率为33%,按纳税影响会计法计算,2003年应交所得税为()万元。A、99;B、148.5;C、118.8;D、128.7。2.甲企业投资乙企业,占乙企业40%的股份。乙企业当期实现税后净利润800万元,甲企业按照权益法核算长期股权投资,用纳税影响会计法对所得税进行核算,按照税法规定长期股权投资收益于被投资企业宣告分配利润时计算缴纳所得税,甲企业所得税税率为33%,乙企业所得税…     

税前会计利润与应纳税所得额的差异分析

税前会计利润与应纳税所得额是两个紧密相关的指标,但是按照企业会计准则计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得额之间会形成差异。文章总结了二者之间差异的主要表现,分析了差异形成的原因,这将为企业正确核算税前会计利润,同时合理的申报交纳所得税提供帮助。