浅析“小金库”审计方法

小金库的形成,一般分两种情况,一是通过隐匿、截留各种收入形成小金库;二是通过虚列支出、资金返还等方式,将资金转到本单位财务会计部门账外形成小金库。由于小金库具有较强的隐蔽性,一般情况下很难在会计资料中发现问题。因此,在审计过程中,要根据不同情况采用不同的审计方法。在审计方法的运用上,笔者认为应做好以下几点。     

企业小金库的来源及治理方法

企业一切正常开支,都有其合法合规的渠道,而"小金库"是通过违法、违规操作形成的账外资金,它游离于企业财务管理与监督体系之外,是奢靡享受,违法乱纪的重要资金来源。事实证明"小金库"诱发和滋生了一系列集体腐败问题,严重败坏党风、政风和社会风气。冷静分析其屡禁不止的主要客观原因,从企业"小金库"的不同来源来查处"小金库"的审计方法也是多种多样,从而达到标本兼治的效果。     

注重常炼四个洗功 发挥免疫系统功能——综合治理“小金库”之管见

免疫系统功能包括防御功能、揭露功能、抵御功能和建设功能。要综合治理＂小金库＂也必须发挥免疫系统功能,注重常炼四个＂洗功＂,才能取得事半功倍的效果。一、深层＂洗脑＂,从思想上治理＂小金库＂＂小金库＂也叫＂账外账＂。从我县审计的情况看,     

中小学校私设＂小金库＂的审计方法

中小学校私设＂小金库＂不仅违反国家法律法规及其他有关规定,也是干部贪污、腐败的温床.但其设置往往较为隐蔽,给审计查证工作带来了难度,如果在审计工作中不采用有的放矢的方法,就难以发现小金库的线索.因此,在审计过程中,要根据不同情况采用不同的审计方法.     

国有企业“小金库”审计策略和方法研究

"小金库"是企业违反财经法规和制度的规定,通过隐瞒收入和虚列支出所形成的账外资金或资产。本文从小金库的特征入手,探讨了"小金库"审计应当采取的特殊审计策略和方法,以期提高"小金库"审计的效果。     

“小金库”为何屡禁不止

“小金库”为何屡禁不止张宏时下，＂小金库＂已成为社会普遍关注的热点问题，虽然国务院三令五申明令禁止私设小金库，各级地方政府也不断加大力度打击查处＂小金库＂问题，却仍然屡禁不止。其结症在哪里？是值得我们认真探讨的。去年，辽宁省审计机关结合财经审计，共查...     

简讯

简讯四川省清查＂小金库＂取得阶段性成果按照四川省委、省政府关于深入推进反腐败斗争的部署，从今年五月份起在全省范围内开展的清理检查＂小金库＂工作，由于各级党政领导重视，财政、审计、监察、纪检、银行等有关部门紧密配合，社会各界和广大人民群众的积极参与，以...     

翁源县局编写《审计小金库工作手册》

针对个别被审计单位私设“小金库”、“账外账”的问题较严重,导致消费资金非正常增长,扰乱了经济秩序,并诱发和滋生各种腐败现象,败坏党风和社会风气的情况,为了让审计人员更好地掌握查处“小金库”、“账外账”的方法,翁源县审计局组织经验丰富的审计干部编写了《审计小金库工作手册》。该《手册》对小金库的资金来源渠道,审计程序和方法进行了较详细的阐述,对深入查处“小金库”,有一定的指导作用。（韶关）翁源县局编写《审计小金库工作手册》     

“小金库”审计方法业务与技术ABC

“小金库”审计方法业务与技术ＡＢＣ方平近两年我市审计局共查处“小金库”达８１个，累计金额达６００多万元，其资金小的几千元，大的达８０余万元。可见“小金库”还是有一定市场，研究、探讨“小金库”的审计方法很有必要，下面谈点个人看法。一、“小金库”来源渠道...     

查处行政事业单位小金库之我见

查处行政事业单位小金库之我见李伟忠近年来，行政事业单位私设＂小金库＂的现象愈来愈严重。由于设立＂小金库＂，严重扰乱了经济秩序，违反了财经法纪，滋长了腐败因素，影响了干群关系。由于＂小金库＂具有隐蔽性强，不易发现等特点，查处＂小金库＂就显得更加必要，并...     

企业“小金库”资金的处理及预防建议

“小金库”就是企业对应作收入的款项不入账,或虚列成本套取现金等方式设置账外账,违纪存放资金的一种方式。由于“小金库”可以给部分人带来利益,所以,“小金库”屡禁不止。在内部审计中,“小金库”也是常规审计和各种专项审计的重点,备受关注。在众多的审计案例中,对“小金库     

关于“小金库”的审计

私设＂小金库＂,是一种严重的经济违纪行为,也是滋生经济腐败和犯罪的温床,是审计重点查处的违法违规行为。但其表现形式多种多样,又具有极强的隐蔽性,查处难度大。笔者在日常的审计工作中,总结了以下几种＂小金库＂的审查方法：     

铁路企业防范和治理小金库问题的几点思考

防范和治理＂小金库＂问题是一项长期而又艰巨的任务。针对铁路企业＂小金库＂形成的原因以及表现形式进行详细分析,提出应把＂小金库＂治理的重点放在完善制度上,通过加强宣传教育、提高法制观念、加大查处力度、强化监督机制、严肃查处案件等多种形式,构建起防治＂小金库＂的长效机制。     

“小金库”认定的三个要件

近几年审计发现，被审计单位私设“小金库”问题日益突出，这已成为助长单位违纪和导致个别人违法犯罪的重要条件。加大对“小金库”的查处力度，已成为当前审计部门惩治违纪和违法犯罪的一项重要工作，但由于“小金库”的存在形式各异，加之人们对有关定笥法规在理解和掌握上的不同，造成对这一问题的认定标准不一。结合工作实践，笔认为，“小金库”的认定，应从以下三个方面判断。     

从公司设立"小金库"看审计处罚的时效问题

某审计机关在2003年对某投资公司的审计中,发现该公司私设"小金库"共累计110万元.其中,1999年私设"小金库"30万元,2000年私设"小金库"20万元,2002年私设"小金库"40万元,2003年私设"小金库"10万元.由于情节严重,该审计机关拟予以处罚,但对于审计处罚的时效问题却存在较大的争议.     

一个“小金库”的查处

一个“小金库”的查处贺楚增，王建华今年七月份，我局工交审计股在对我县电机厂一九九三年度的效益审计中，发现该厂的边角余料１５０多吨不知去向，经过一查二访三追问，查出了该厂私设的＂小金库＂金额１６３２１３．５０元，并作出了严肃处理。一查：该厂一九九三年度...     

影响严格审计执法的心理剖析

影响严格审计执法的心理剖析清河县审计局焦继福一、照顾心理。在审计查处某些违纪问题时，过多地考虑被审单位困难和特殊情况，而考虑国家财经法纪严肃性少。如，对形成＂小金库＂的查处，从照顾其单位经费困难，创收不易等角度出发，采取轻描淡写地处理一下或既不没收也...     

利用相关分析法查处小金库

相关分析法,是分析性测试在审计工作中的具体应用。分析性测试是审计人员取得审计证据的一种手段,分析性测试的关键在于分析和比较,是审计人员对被审计单位财务资料之间、非财务资料之间、财务资料和非财务资料之间的关系进行比较研究,调查重要异常变动及差异。相关分析法的关键是相关性与可靠性的权衡,准确寻找测试的基本点。由于小金库的形成和正常的财务收支存在着一定的联系和相关的数量比,在审计过程中,用相关分析法分析和比较它们之间内在的联系和固有的矛盾,就一定能使小金库原形毕露。以下是笔者在近几年审计工作中,运用相关分析法查出小金库的两个例子,供同行参考。 例一 查出转移收入形成小金库236万元的问题。 在对某具有行政性收费职能的单位进行财务收支审计中,通过审前调查了解到,该单位下属25个基层所,每年收取各项管理费用600多万     

“小金库”查证三法

“小金库”查证三法邯郸市审计局张顺亭，靳志新，王邯彪审计实务中，如何寻踪挖出那些疑难的收付暗帐呢？笔者认为不妨从被审计单位使用的帐、证、物为突破口，施行灵活方式由表及里去伪求真地一一取证，顺帐内之藤摸帐外之瓜，以达全盘揭开＂小金库＂诸隐形财务收支本来...     

金融企业帐外收入、小金库异同

近年来,我们在对金融企业的审计过程中,由于对帐外收入、“小金库”等各自的概念以及存在的异同的关系界定的不清楚,以至于在审计问题的定性处理上出现了一些不准确,不恰当,不一致的问题,如有的把帐外收入定性为“小金库”,有的把“小金库”定性作为帐外收入,有的把帐外收入和“小金库”作为少计收入处理等等。对此,笔者结合审计实践谈谈自己的看法。