会计亏损与应税亏损弥补的会计处理

因会计目标与税法目标的不同,会计准则与所得税法在确认收入、利得、费用和损失时,在确认口径和确认时间上都存在差异.会计亏损是按照会计准则确认的收入、利得、费用和损失计算确定的,应税亏损则是按照所得税法确认的收入、利得、费用和损失计算确定的.会计准则与所得税法的差异,导致了会计亏损与应税亏损弥补的会计处理不同.     

对会计利润与应纳税所得额存在差异的分析

在会计准则和所得税法相对独立的形势下,会计利润与应纳税所得额的差异逐渐增大。会计利润和应纳税所得额的差异按其性质可分为暂时性差异和永久性差异。会计利润和应纳税所得额产生差异的原因:服务目标不同,原则的不同,计量基础不同,确定程序、计算方法不同。会计收入与税法收入在概念上存在着较大的差异,会计费用与税法扣除项目在确认范围上存在差异。在开展会计核算工作时,应严格按照《企业会计制度》的相关要求,进行会计要素的确认、计量与记录,明确会计收益与应税收益差异的处理方法,以简化税款的计算。     

关于收入会计与税收确认处理的差异分析

会计收入与应税收入是两个既相联系又有区别的概念.继新企业会计准则和所得税法颁布以来,收入的会计和税法处理出现了差异,会计准则和税法关于收入的内容、确认和计量的方法在大多数情况下都是一致的,但由于会计准则和税法遵循的原则不同,在确认过程中还是在存在一定的差异.准确把握会计收入和应税收入的内涵,对正确计量企业的经营成果和所得税都具有重要影响.     

所得税会计实证理论分析

所得税会计是研究如何处理按照会计制度计算的税前会计利润(或亏损)与按照税法计算的应税所得(或亏损)之间差异的会计理论和方法。由于税法和会计制度目标的不同,从而导致税前会计利润与应税所得之间产生差异,这一差异分为时间性差异和永久性差异。     

关于会计收入与应税收入之差异的思考

会计制度和税法分别遵循不同的原则、服务不同的目的,这就使得企业会计收入与应税收入在收入的含义、确认原则、计量标准等方面存在差异,为了避免企业财务人员在税收缴款过程中出现错误,受到税务机关的处罚,使企业的经济效益受到损失,企业财务人员必须分清会计收入与应税收入的差异.本文根据我国的新的会计准则和新的税法,阐述了会计收入与应税收入的含义并探讨二者的差异.     

会计利润与应税所得之间制度性差异:协调与效果

会计利润与应税所得之间的制度性差异不可避免,但这种差异的存在具有经济后果,适当协调二者的差异是必要的。在会计准则国际趋同背景下,国际上主要是由企业所得税法主动协调它与会计准则的差异,我国新企业所得税法也是如此。论文进一步以上市公司2005~2009年数据为样本,通过会计利润与应税所得差异的计算和统计分析,发现会计利润与应税所得差异随着制度变革持续增加,但会计利润与应税所得之间差异在2008年后增加幅度在统计意义上不显著,表明新企业所得税法对会计准则和所得税法之间的协调产生较好效果。论文提出进一步协调建议。     

谈所得税会计处理方法的正确运用

所得税会计是研究如何处理按照会计制度计算的税前会计利润与按照税法计算的应税所得之间差异的会计理论和方法。在会计核算中可以采用两种不同的方法进行处理，即应付税款法和纳税影响会计法。应付税款法是将本期会计利润与应税所得之间产生的差异均在当期确认为所得税费用。其特点是：本期所得税费用按照本期应税所得与适用的所得税率计算，即本期所得税费用等于本期应交所得税，本期发生的时间性差异不单独核算，与本期发生的永久性差异同样处理。也就是说，不管税前会计利润是多少，在计算交纳所得税时均应按税法规定对税前会计利润进行…     

资产负债表债务法——所得税会计的运用（一）

企业日常的财务会计核算是遵循一定的会计准则,对相关交易或事项产生的资产、负债、收入、费用、利得和损失进行确认和计量,并按照会计准则的确认、计量原则计算出某一时点,或者某一时期企业的财务状况和经营业绩,由此得出一定时期内企业实现的收益、发生     

浅析所得税会计中的两种差异

<正> 税务会计与财务会计是经济领域中两个不同的分支,两者的目的和目标不尽相同,计算收入和支出的时间、口径及计量方法不同。税务会计依照税收法规,对企业的收入、费用进行确认和计算;财务会计依据公认的会计准则对会计要素进行确认和计量。那么二者的计算的所得必不一致,为了协调两者差异,所得税会计就应运而生。     

我国所得税会计与国际会计准则比较

所得税会计是研究如何处理按照会计准则计算税前会计利润（或亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间差异的会计理论和方法。１９９４年财、税制度改革，财政部发布了《所得税会计处理的暂行规定》，１９９５年财政部发布了《企业会计准则———所得税会计（征求意见稿）》，我国的所得税会计处理开始与国际惯例接轨，但与以国际会计准则第１２号———所得税会计（IAS－１２）为代表的西方所得税会计理论方法仍有许多差异。通过比较这种差异，学习和借鉴其有益部分，会有利于制定我国的所得税会计准则。一、负债和资产确认与计量…     

新《企业所得税法》与新《会计准则》会计要素的差异分析

新会计准则中的会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润,其与计算应纳税所得额密切相关。但会计要素的定义、确认与《企业所得税法》的税务处理则存在差异。将会计要素与税法的相关概念加以比较区分,既有利于正确的会计核算,又有利于应纳税的计算与缴纳。     

略论会计与税法要素的差异

会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类.<基本准则>规定,企业应当按照交易或者事项的经济特征确认会计要素.会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润.其中:资产、负债、所有者权益侧重于反映企业的财务状况,收入、费用和利润侧重于反映企业的经营成果.会计要素与计算应纳税所得额密切相关,但会计要素的定义、确认与<企业所得税法>的税务处理有一些差异.     

企业所得税政策的运用与涉税处理技巧（一）

新的企业会计准则颁布实施，使企业所得税政策、涉税处理方法与会计制度、会计处理方法存在较大差异。现行所得税会计的基本目标，就是要对收入和成本费用项目进行正确和适时的确认，即正确处理财务会计计算的会计利润（或亏损）与按照税法规定确认的应税所得（或亏损）之间的差异。所得税会计的核心就是研究这些差异及其产生和处理的具体方法，而这些差异的形成及其产生的原因又是基于不同企业所得税法律结构。从各国的立法实践看，企业所得税的法律结构有两种基本模式：资产负债表法和收支法。     

会计收入与应税收入差异研究

会计收入和应税收入是会计核算体系和纳税体系的重要组成部分,由于会计收入和应税收入分别从属于会计制度和税法,二者在收入的计量和确认上差异明显,正确认识和处理好二者之间的关系对会计核算和依法纳税具有重要的意义。结合当前条件下新会计准则和税法的有关规定,分析会计收入与应税收入在确认条件、确认时间和计量上存在的主要差异,避免财务人员在会计核算和缴税中出错,给企业带来经济损失。     

新会计准则对企业所得税会计处理的影响

新所得税会计准则的出台标志着我国与国际财务报告准则趋同的企业会计准则体系正式建立,对于我国社会主义的市场经济体制进一步的进行了完善,有利于我国的经济与全球经济的相互融合,新所得税准则也是我股票各大企业关注的焦点问题,这对企业与会计人员的专业性和技能都提出了更高的要求,新所得税准则颁布对企业会计实务会产生影响。由于会计收益与应税收益存在的差异导致了所得税会计的产生,同一企业在同一会计期间按照会计准则计算的会计收益与按照国家税法计算的应税收益是存在一定的差异,这种差异性是不可避免的,但根据所得税法规定对会计收益进行调整后,才能正确的计算出应税收益。     

营业亏损抵免的所得税影响及会计处理探析

为鼓励企业发展，各国通常都会给予发生营业亏损的企业一定的税收优惠，允许用纳税亏损抵减其他年度的应税利润，从而形成税款的减免。目前我国的所得税会计处理尚未确认由此产生的所得税利益，笔者认为有必要加以改进。下面对这一问题进行探析。     

利得和损失的账户设置与报表列报——基于会计要素理论分析

利得和损失是财务会计核算内容的重要组成部分,但是,在我国会计要素的分类中没有利得和损失要素。这不仅与会计要素理论相违背,也与国际通行做法相矛盾。我国会计准则应在如下三个方面作出适当调整。其一,在会计要素中增加利得、损失和综合收益等三个要素;其二,为体现利得与所有者投入资本的本质差异,应单独设置"其他综合收益"账户,核算直接计入所有者权益的利得和损失,并将"其他综合收益"作为独立的项目列报在资产负债表的所有者权益类项目内;其三,允许不同的企业根据自身经营特征灵活确定利得与收入、费用与损失的具体内容。     

分离模式下会计资产与应税资产差异协调

2007年实施的新《企业会计准则》和2008年执行的新《企业所得税法》使会计准则和新所得税法在资产确认、计量方面出现差异。由于税负会影响不同类型企业,基于此,本文在系统分析"税会分离模式"的基础上,以新会计准则和新企业所得税法为依据,全方位详细比较了会计资产和应税资产的差异,并在论证其差异具有可协调性基础上,对差异的协调提出了总体思路和具体建议。     

所得税会计沿革

一、国际所得税会计的产生和发展 所得税会计准则最早出现于20世纪初的美国。1913年美国颁布《所得税法》，确立了以经营收益作为计税基础的原则，但因为时间和计算口径的不一致导致税法“收益”与会计“收益”不一致。因此，会计界都在讨论如何协调和处理税法和会计准则对收入、费用的确认计量口径与时间上的不一致所导致的永久差异、     

会计利润与应税利润的调整方法研究

会计利润与应税利润分别遵循不同的原则,服务于不同的目的.财务会计核算遵循的是一般会计原则,是为了真实完整地反映企业的财务状况,经营成果及现金流量,为企业的股东、债权人,管理层及其他会计报表使用者提供决策有用的信息.税法是以课税为目的,依据有关税法的规定,计算确定一定时期企业的应税利润,据以对企业的经营所得和其他所得进行征税.由于财务会计按照会计制度规定来核算收益、成本费用、利润、资产、负债等,税法是按照税收法规来确认收益、费用、利润、资产、负债等.因此,按照会计制度核算的会计利润与按照税法规定计算的应税利润之间存在差异.