调整企业所得税工资支出税前扣除政策的规定

一、自2006年7月1日起，将企业工资支出的税前扣除限额调整为人均每月1600元。企业实际发放的工资额在上述扣除限额以内的部分，允许在企业所得税税前据实扣除：超过上述扣除限额的部分，不得扣除。     

解读新企业所得税法中公益性捐赠的扣除问题

2007年3月16日,十届全国人大第五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定:"企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除"。这一规定,不仅提高了内资企业公益性捐赠税前扣除限额,而且也改变了其计算基础。为了便于新《企业所得税法》实施后的实际操作,本文将通过文字阐述和实例计算的方式,对公益性捐赠的扣除问题进行解读。     

企业财产损失所得税前扣除中有关涉税鉴证业务问题的规定

一、税务师事务所在受托办理企业财产损失所得税前扣除业务时，应当汇集税法规定的具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据，按照独立、客观、公正原则，在充分调查研究、论证和计算基础上．进行职业推断和客观评判，出具涉税鉴证证明或鉴定意见书。税务机关对税务师事务所的涉税鉴证证明或鉴定意见书具有检查、审核和认定权。     

浅谈企业工会经费税前扣除的两个问题

工会经费是指用于开展工会活动为职工服务的专门经费。工会经费的税前扣除看似简单，但在实务操作中也存在一些争议。     

广告费税前扣除应注意的问题

在竞争日益激烈的市场环境中，广告投入对于每个企业来说都是一种战略性支出。广告费是企业为销售商品或提供劳务而进行宣传的摊销费用，是企业经常发生的一项费用。因此财务会计制度规定，企业发生的广告费用可以全额计入成本，在“营业费用”科目中核算，但鉴于企业发生的广告费支出绝对数额或相对数额都可能较大，而且企业长期的广告宣传可能为企业带来品牌效应，现行企业所得税法对企业税前扣除广告费的条件及标准做出了较为严格的规定，企业必须按税法规定计算扣除广告费。广告费税前扣除的情况比较复杂。操作时应注意以下几个问题。     

六种公益性捐赠不允许税前扣除

根据《企业所得税法》的有关规定,以下六种情况下的公益性捐赠支出不允许税前扣除： 1．超过规定比例部分的捐赠不允许税前扣除。《企业所得税法》规定：企业发生的公益性捐赠支出,在不超过年度利润总额12％（含12％）的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。     

企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的规定

根据国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第十七条规定，工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或受雇有关的其他支出。企事业单位公务用车制度改革后，在规定的标准内.     

企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的规定

为规范企业利息支出税前扣除，加强企业所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）第一百一十九条的规定，现将企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除的政策问题规定如下：     

应计未计项目企业所得税税前扣除问题之我见

《财政部国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税[1996]79号，简称“79号文件”）规定：“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。”此后，国家税务总局又下发了《关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发[1997]191号），对79号文件作了补充规定：“财税[1996]79号文件规定的‘企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣’，是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。”     

新企业所得税法公益性捐赠税前扣除细则制定建议

2007年3月16日全国十届人大五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。     

对《企业所得税税前扣除规定新变化》一文的异议

《财会月刊》（会计）2007年第7期发表了李明泰同志的《企业所得税税前扣除规定新变化》一文，文章对企业所得税税前扣除规定的新变化进行了深入的阐述，对指导企业进行正确纳税申报大有帮助。但对其所举事例二，笔者认为处理不妥，所举事例全文如下：     

界定“合理”工资扣除应注意五个问题

《企业所得税法》规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。工资薪金的全额税前扣除,有利于减轻企业的纳税负担,构建公平的市场竞争环境。但并非一切工资薪金性质的支出都可以在税前全额扣除,工资薪金的扣除应当注意“合理性”,主要应当从以下五个方面考虑：     

新企业所得税法下的纳税筹划思考

2008年1月1日起开始施行的《企业所得税法》在纳税人的确认、税前扣除、税收优惠项目等多方面进行了调整。企业可以结合战略发展目标和自身经营管理特点,通过选择投资地点、改变企业组织形式、利用税收优惠、采用合适的存货计价方法等进行纳税筹划。     

谈新企业所得税法下的纳税筹划

新《企业所得税法》的颁布，实现了内、外资企业所得税法规的合并。本文从纳税义务人范围、税率调整、税前扣除规定、税收优惠政策及特别纳税调整五个方面解读新旧《企业所得税法》之间的重要变化，研究如何进行纳税筹划，以谋求企业利益最大化。     

小议住房公积金的企业所得税税前扣除

住房公积金,是指国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位、民办非企业单位、社会团体及其在职职工缴存的长期住房储金。《住房公积金管理条例》规定：单位为职工缴存的住房公积金的月缴存额为职工本人上一年度月平均工资乘以单位住房公积金缴存比例;职工和单位住房公积金的缴存比例均不得低于职工上一年度月平均工资的5％;有条件的城市,可以适当提高缴存比例。具体缴存比例由住房公积金管理委员会拟订,经本级人民政府审核后,报省、自治区、直辖市人民政府批准。     

新企业所得税法下投资企业取得投资收益的税务处理

2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的《企业所得税法》（以下简称“新税法”）已经于2008年1月1日正式实施。与以前的《企业所得税暂行条例》及《外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称“旧税法”）相比，新税法统一了税制，降低了税率，规范了税前扣除办法和标准，在一些具体规定上，新税法也发生了很大变化。本文拟通过新税法和旧税法的深人比较，并结合实例，对新税法背景下投资企业持有权益性投资期间从境内外取得投资收益的税务处理进行剖析。     

调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的规定

一、对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时,个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为24000元／年（2000元／月）。     

房地产企业所得税汇算收入项目涉税风险与防范——基于对房地产企业税务稽查的思考

国家税务总局几乎每年都将房地产企业列为税务稽查的指令性或指导性行业。尽管企业事先也进行了自查,但还是存在这样或那样涉税问题——有些是低级的、不应出现的错误,导致企业面临较大的涉税风险与损失。就企业所得税收入项目而言常见的涉税风险有哪些?企业如何加以防范?是每个办税会计必须明确的问题。     

企业之间相互提供贷款担保发生担保损失税前扣除问题的规定

《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号）第四十七条规定：“企业对外提供与本身应纳税收入有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带还款责任，经清查和追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的．比照本办法坏账损失进行管理。企业为其他独立纳税人提供的与本身应纳税收入无关的贷款担保等，     

关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）的规定

《公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）》已经国务院批准，现予以公布，自2008年1月1日起施行。