搞好内控评价 提高审计质量

内部控制是企业建立自我调节、自我制约、自我监督的一种管理控制系统 ,是现代企业管理的重要组成部分。在现代审计实务中 ,审计人员应加强对被审计单位的内部控制制度的调查与评价 ,以控制审计风险。一、内控评价方法的运用对内部控制制度进行检查评价 ,是为了确定被审计单位内部控制制度的信赖程度。在审计工作中 ,审计人员对被审计单位内部控制制度的评价 ,首先要对其完整性进行检查 ,并做出说明 ;其次是对其有效性进行测试 ,以获取被审计单位每项内控制度是否有效执行的证据。因而对检查中发现的内部控制偏差 ,不论其涉及的金额、数据大…     

浅议现代审计中内部控制制度评审的必要性

现代审计与内部控制制度之间存在着密切的联系，研究与评价被审计单位的内部控制制度，是现代审计的重要特征。各国的基本审计准则普遍把内部控制制度作为外勤审计准则的主要内容。我国在《独立审计具体准则第9号－－内部控制与审计风险》中对此也作了明确规定。那么，为什么内部控制制度评审是审计业务中一项必不可少的内容？如何评价内部控制？内部控制有哪些局限性？这些都成为当前研究审计理论和方法的重要问题。     

论内部控制制度与现代审计的关系

论内部控制制度与现代审计的关系□胡玮王世新□现代审计区别于传统审计的标志之一，就是突出调查和评价内部控制制度。现代审计由内部控制制度提供线索并作为对象，内部控制制度依靠现代审计的检查得到改进和完善。一、内部控制制度的产生促进现代审计的发生、发展。内部...     

应尽快建立与现代企业制度相适应的内部审计新模式

现代内部控制论告诉我们，内部审计是企业自我独立评价的一种活动，它通过监督其它控制政策和程序的有效性，来协助管理当局促成良好控制环境的建立；同时，内部审计还为改进内部控制提供建设性的意见。为适应现代内部控制论对我国内部审计的要求，加快我国现代企业制度的建设步伐，笔者认为，我国企业内部审计的发展方向应有以下思路。     

论内部控制制度审计的手段与方法

论内部控制制度审计的手段与方法孙秀兰，段强随着我国审计工作向较高层次的发展和审计领域的逐步拓宽，内部控制审计制度审计开始得到日益重视。内部控制制度审计作为一个独立的审计种类，具有完整的审计程序。它可以通过对内部控制制度的检查，评价，找出内部控制系统中...     

浅谈内部控制制度审计的意义和内容

浅谈内部控制制度审计的意义和内容天津日报社高金生内部控制制度是现代企业管理的重要内容，通过对内部控制制度的审计，可以直接了解到企业的全面管理概况，审计人员通过对被审计单位的内部控制制度进行检查测试和评价，了解内部控制制度是否健全、有效、有无失控和薄弱...     

企业内部控制制度评价与审计方法探究

一个企业的内部控制制度是否健全有效，不仅直接反映这个企业的管理水平和工作效率，而且与现代内部审计活动的开展关系极大。内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。内部审计分为经济效益审计、内部控制制度审计、风险审计等专项审讣。所谓内部控制制度审计是指以内部控制为对象，在评审被市计单位内部控制制度的基础上，决定抽查内部管理控制制度和会计资料的内容、范围和程度，据以进行内部控制测试和实质性测试的一种审计方法。     

浅谈如何强化企业内部审计

内部审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价．它由独立的内部审计机构或内部审计人员来完成，是为了检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及企业的目标是否达到。一个现代企业完善、健全的内部控制系统中，必须有完善、严密的内部审计制度、独立有效的内部审计机构和高素质、     

加强内部控制制度审计提高内部审计工作质量

内部审计特有的独立性、客观性,使它具有特殊的测试与评价功能.它的评价比管理部门更系统、更客观、更全面,能及时发现和解决管理系统各环节的问题,及时揭露、防范各种管理和经营风险.内部审计的职责贯穿于行政管理和经营管理层次,又高于一般管理层次的再控制环节,它的作用是无可替代的,具有促进和完善现代企业制度的独特功能.内部控制制度审计是单位内部审计的基础和核心,搞好内部控制制度审计能够进一步提高内部审计工作质量,充分发挥内部审计的独特作用.     

试论企业内部审计存在的问题及对策

内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计己成为现代企业制度的重要组成部分,是企业健全内部控制、严肃财经纪律、改善经营管理、提高经济效益的重要手段。     

试论内部控制制度评价

内部控制制度的发展与企业对内部控制的认识过程密切相关,其中利用内部控制来确定财务会计信息的可靠程度,制定有效的审计程序和范围,以及提供评价企业管理水平的基础,更是现代审计对内部控制作用认识的一个飞跃。评价企业的内部控制制度,已成为现代审计人员研究的重要内容。一、内部控制制度评价的内容1.评价内部控制制度的合法性和完整性。在对内部控制制度进行调查、测试之后,审计人员对其完整性有了了解,就可以作出评价。同时,按照内部控制制度的理想模式,对其内部控制制度是否符合政策规定作出评价。2.评价内部控制各个环节的…     

符合性测试概念研究—兼论内部控制制度的研究与评价

现代审计是建立在依赖内部控制制度这上的抽样审计，内部控制制度既然是现代审计的基础，研究和评价企业的内部控制制度自然就成为现代审计程序中的重要一环。研究、评价内部控制制度必然涉及到审计中的一个非常重要的概念－符合性测试。符合性测试作为一个概念涉及的是审计理论问题，作为一种程序或方法则涉及的是审计实务问题，符合性测试在审计中的重要地位由此可见一斑。遗憾的是，符合性测试无论是作为一种理论还是作为一种方法目前在我国还都存有诸多不完善之处，甚至有关符合性测试的概念，在我们理论界也还存有很大的矛盾与冲突。所有这些不仅制约了我国审计理论的发展，对我国的审计实务亦造成了不利的影响。笔以为，解决上述问题的关键在于首先要对符合性测试概念形成一种科学的认识。有鉴于此，我们在本中对符合性测试概念作了一些浮浅的探讨，以就教于各位同仁。     

内控制度审评中应注意的问题

随着审计事业的发展，审计方法在日趋规范化、科学化。审计工作中强化了内部控制制度的测试和评价，即在审计实施过程中要对内部控制制度进行符合性测试和实质性测试。审计意见书中要对被审计单位内部控制制度的健全有效性进行评价。并在此基础上针对内部控制制度存在的问题提出审计建议。     

企业内部控制报告分析——基于美国的案例

一、内部控制概述 美国企业改革法（Sarbanes—Oxley Act of 2002，又称《萨班斯-奥克斯利法案》，或简称SOX法案）404条规定：经营者有关公司财务报告的内部控制的评价结果——《内部控制报告》，需要在年度报告中加以披露；外部审计机构需要揭示经审计的《内部控制审计报告》。这是美国审计制度的重大变迁，是安然等公司丑闻发生之后的制度完善之举。在SOX法案颁布前，美国对内部控制的评价主要从审计的技术角度出发，此时对内部控制的评价是制度基础抽样审计的需求。审计人员根据对内部控制制度的评价结果来确定财务报告实质性测试的性质、时间和范围，内部控制的评价是财务报告审计的附属工作，内部控制的评价并不是单独委托的独立鉴证业务，也不需对内部控制出具独立的审计报告。与此同时被审计单位的经营者也无需对本公司的内部控制作出自我评价报告。     

强化内部审计应抓四个重点

建立现代企业制度，是企业改革的方向，也是社会主义市场经济发展的必然要求。内部审计是企业自我约束和监督机制的重要组成部分。强化内部审计则是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要。为适应这一要求，目前，应抓住四个重点强化内部审计工作。一、抓好内部控制制度审查与评价一个企业内部控制制度是否健全有效，在一定程度上反映了企业的管理水平。内部控制主要包括会计控制、管理控制、资本金保全控制、成本费用控制、质量控制等。内部控制制度是否科学合理，是否符合现代企业制度的要求，在执行中是否…     

现代企业制度下内审工作刍议

内部审计在现代企业制度中占有十分重要的位置,没有企业内部审计,企业的自我约束机制就不健全,没有企业的自我约束机制,就谈不上现代企业制度。笔者认为,在现代企业制度条件下,要做好内部审计工作,关键是转变观念,突破财务审计的狭窄领域;突破事后审计的局限性;建立以内部控制评价为基础的审计方法体系;拓宽审计领域,逐步以计算机审计替代手工查账,培养高素质内部审计队伍。一、建立以内控评价为基础的审计方法体系内部控制制度是企业建立自我调节,自我制约,自我监督的一种有效的管理控制系统,是现代企业制度的重要组成部分。内部审计工作就…     

刍议内部控制环境与审计的关系

内部控制环境是指内部控制技术所赖以依存和运行的周围环境，是影响内部控制技术设计、实施和评价的一切外部因素。同时，它也是指对建立、增强或调节特殊政策及程序有效性有影响的各种因素所产生的综合效果。内部控制的环境越好，则内部控制越能充分发挥其作用。因此，审计人员在实施审计前，首先要检查内部控制制度的完善程度，确定审计目标、审计技术和进程，借以取得足以支持审计意见的审计证据。     

浅谈内部控制制度审计

如何减少企业经营风险并使企业在激烈的竞争中市于不败之地，是内部审计部门及广大经理人一直探索和思考的问题。笔者认为，现代企业制度下的内部审计应重点突出内部控制制度审计，变革审计方法并提高审计工作效率。下面笔者就内部控制制度审计谈谈个人的看法。     

企业内部控制制度评审浅析

内部控制制度的评审工作,主要是通过检查评价来发现内部控制制度中存在的制度不全、不合理、未执行或无效的缺陷。它不象工程项目或物价项目审计那样直观,有可计算的审计核减额,往往容易被单位领导甚至审计人员所忽视。内部控制制度评审很容易流于形式,评审的成果得不到运用,审计的意见形同虚设;导致的结果是内控失效,企业遭受重大损失。这一点我们曾有过惨痛教训。     

内部控制与CPA审计风险

内部控制是管理现代化的必然产物和结果。内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计。审计抽样是现代审计的基石，而审计抽样显然离不开对被审计单位内部控制的研究和评价，更离不开对审计风险的评估。在会计报表审计中，对被审计单位内部控制的研究与评价，对审计风险的评估，不仅直接关系到审计抽样的范围，而且关系到CPA如何确定实质性测试的性质、时间和范围以获取适当、充分的审计证据。它既是CPA科学、合理地制定审计计划的客观要求，也是CPA评估审计风险，制订和实施相应审计程序的内在需要。