对应收款项安全性的检查

函证作为一种行之有效的方法,常被企业用作查证往来账记录是否正确、余额是否真实的手段,并且企业一般认为,只要余额相符,应收款就安全存在。其实在特定的情况下,仅靠函证是不够的,而核对往来客户的账户发生额显得更为必要。特定情况是指;存货等内部控制薄弱或失效、人员分工未遵守职能分离及相互牵制原则、存在相互串通舞弊现象等。下面就本人多年对应收款项管理、检查中的所见所闻,谈谈哪些情况应调查核对企业客户相应往来账发生额。 情况一:人员分工不符合相互牵制原     

事业单位国库集中支付的会计核算

国库集中支付的具体的做法是建立国库单一账户体系。国库单一账户体系由五个账户组成,具体包括:国库单一账户,用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动,并用于财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算,实现支付;财政部零余额账户,用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算;预算单位零余额账户,用于财政授权支付和与国库单一账户清算;小额现金账户,只能用于财政授权预算单位支付额度内的支付和与国库单一账户的资金清算;特设专户,用于记录、核算反映预算单位特殊专项支出活动,并与国库单一账户清算。上述五个账户中,只有预算单位零余额账户、小额现金账户、特设账户在事业单位会计中使用。未实行国库集中支付时,事业单位使用财政资金支付款项,是用银行存款账户支付的,实行国库集中支付后,在资产类增设零余额账户用款额度总账科目,用于核算事业单位在财政下达授权支付额度内办理授权支付。零余额账户用款额度科目借方登记收到财政下达的授权支付额度,贷方登记授权支付的支出数。     

核对销售帐发现的问题

核对销售帐发现的问题齐宇飞前不久，我们对某厂１９９２年度财务收支进行了审计。在核对销售总帐与销售明细帐时发现，１１月份销售总帐借方发生额、贷方发生额比销售明细帐借方、贷方发生额分别多出３０１．０００元·但是，两帐余额相等。立即引起我们的怀疑，为此，我...     

国库集中支付下事业单位结余的会计处理

一、事业单位会计存在的问题 在实际工作中，事业单位实行国库集中支付制度，财政按年初批复的预算数下拨款项，年末对零余额账户剩余额度进行冲销，不允许将资金转入事业单位基本账户中。事业单位结余，是指事业单位在一定的会计期间各项收入与支出相抵后的余额，一般在年终结账时一次性核算。日常收到的财政拨款视为收入，日常经费开支视为支出，年终结账时，收入减去支出的余额即为事业单位的结余。     

也谈账户余额的结转方法

读了《黑龙江财会》1998年第二期武企铎同志的“账户余额结转方法应符合《规范》的规定”一文，我们认为该文把账户余额结转方法理历为“反方登记结转法”（见表一）相悻于《规范冰关于账户余额结转方法的规定。《规范》第六十四条第三款规定：年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样，我们对此的理解是：应在全年累计发生额的下一行内，按账户余额的原有方向结转，而不是该文所称的“反方登记结转方法”。具体方法这样做，可以使人们非常清楚地明白结转下年的余额是借方76O00元。既使余额在账户中…     

机关事业单位零余额账户设立的利弊分析

财政部实行财政集中收付制度是实现财政改革的重点。机关事业单位在运用零余额账户的过程中，除了能充分享受零余额账户带来的便利和收益之外，更要关注零余额账户存在的弊端。在与财政部门之间的共同努力下不断消除机关事业单位零余额账户存在的不利影响。     

虚法会计甚“高明” 追踪审计现原形——一起贪污案审计记

我们对某乡企业管理办公室进行审计调查时，查出该办会计黄某贪污公款１３０００元。此案贪污金额虽不算多，但手法独特，巧妙。发现疑点该单位会计业务量不大。负责对专项资金支出情况审计的审计员，先核对“专项资金”总帐，用上年结存额加本年收方发生额合计减年末余额...     

事业单位零余额账户用款额度如何记账

一、零余额账户用款额度的概念 事业单位在日常会计核算中，经常涉及单位零余额账户用款额度和财政零余额账户用款额度两类业务。     

科目汇总表设计创新“扁担式”与“棋盘式”科目汇总表

在手工环境下，科目汇总表的传统编制方法是：先采用T型账户汇总，依据待汇总的记账凭证上的一级科目设置T型账户，登记完T型账户后，在每个T型账户的最后一个数字的下方划一道横线，在横线的下方算出并写上该账户的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。试算平衡后，再将各T型账户借方发生额合计和贷方发生额合计抄录到科目汇总表中（传统的科目汇总表主要是会计科目、借方发生额、贷方发生额三栏），最后据此登总账。     

事业单位零余额账户用款额度如何记账

一、零余额账户用款额度的概念事业单位在日常会计核算中,经常涉及单位零余额账户用款额度和财政零余额账户用款额度两类业务。纳入财政国库单一账户制度改革的事业单位,财政部门为其在商业银行开设了单位零余额账户。该账户用于财政部     

建立国库集中收付制度探析

国库单一账户体系是由财政部门管理的，以国库单一账户为核心，全面反映财政资金收付的各类账户的总称，它由“国库单一账户”、“预算外资金财政专户”、“财政零余额账户”、“预算单位零余额账户”、“特设专户”等账户构成。     

国库集中支付下高校零余额账户对账研究

国库集中支付制度在全国全面推行以来,高校零余额账户一直因为被大家认为无余额、风险小、不重要而使得其对账工作也被轻视.有些高校甚至对零余额账户一直没有对过账,这是不符合制度要求的,风险极高.文章以实际工作经验为参照,讨论了零余额账户对账的必要性,说明了其试算平衡关系和电子对账的局限性,指明了其对账工作的重难点问题,分享了几个对账小技巧,具有一定的实践指导意义.     

国库集中支付制度下的事业单位会计报告

一、目前事业单位财务会计报告的现状 1．财务报告主表不能真实表达单位的实际状况。零余额账户财政授权支付额度是财政通知到账额度而预算单位经授权未使用的部分,因额度到账与使用不同步,有的年初到的课题费专项等额度到年底才花完,如当月零余额账户用款额度有余额则在资产负债表中体现在资产里,虚列了资产则每月报表中的资产因零余额账户的余额严重不实,收入支出表中财政补助收入虚增了。年底如有授权支付额度余额,财政要收回,     

论权责发生制在事业单位会计核算中的应用

一、国库集中支付业务的核算 在实际工作中。国库集中支付业务一般程序比较复杂，时间较长，经常会出现单位取得商品和发票在先，支付滞后的现象，尤其是年底，就会出现跨年度支付问题，所以，有必要采用权责发生制核算支出和自然年度绩效。即在取得商品和发票时借记支出类科目，贷记“零余额账户用款额度”（实际支付部分）、“应付账款”（尚未支付部分），使当年实际的支出情况真实的反映出来。     

何谓“零余额”账户

在国库制度改革中,财政部门要在代理银行(商业银,下同)开设“财政零余额账户存款”的存款账户,预算位要在代理银行开设“零余额账户用款额度”的账户。何要叫“零余额”账户呢?1.该账户由代理银行办理财政对预算单位的直接付,在代理银行与国库单一账户清算后,余款已结平余额为零),故称“零余额”账户。2.该账户不是先由财政拨款给预算单位,而是由财审批一个“用款额度”(指标)给预算单位。预算单位可额度内按规定用款,由于它不是事先划拨资金,而只是个额度,故亦称零余额,它适用于财政授权支付。这就预算单位的“零余额账户用款额度”账户。…     

推行住房公积金“零余额账户”管理的必要性及可行性

本文结合住房公积金业务发展现状，首先对住房公积金存款“零余额账户”管理进行了介绍，并详细的探索和研究了推行住房公积金“零余额账户”管理的必要性及可行性。     

事业单位国库集中支付制度下的财务管理实务

事业单位实施国库集中支付制度时,其财务管理实务需落实收入管理、支出管理及银行账户管理等三方面.收入管理包括收入缴入国库管理、收支联动的资金管理与收入的财务核算；支出管理包括授权支付与直接支付；银行账户管理包括零余额账户、历年结余账户、税费缴纳专户和收入过渡户、特设专户等.     

建立国库集中收付制度探析

一、建立国库单一账户体系 国库单一账户体系是由财政部门管理的,以国库单一账户为核心,全面反映财政资金收付的各类账户的总称,它由"国库单一账户"、"预算外资金财政专户"、"财政零余额账户"、"预算单位零余额账户"、"特设专户"等账户构成。 "国库单一账户"用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收支,以及上下级财政之间的收付活动,与"财政零余额账户"、"预算单位零余额账户"、"特设专户"进     

银行存款审计应注意的几个问题

一、银行存款余额、发生额与银行存款利息、银行计息积数相核对。利息是银行存款派生的，存款利息与银行存款在总量上必须相匹配，一定的利息收入必须对应相应的银行存款。通过银行存款与存款利息的核对，一方面可以检查银行存款是否全额入账，有无账外资产；另一方面可验证银行存款的真实状况。如果账面记载的利息收入大于根据账面存款计算所得利息，则表明该单位提供的银行存款账户不全，或者有账外存款；如果利息小于根据账面存款计算的利息，则有转移利息收入或挪用银行存款的嫌疑。对没有利息收入的银行存款要追查银行存款的真正去向。…     

利润表编制的三种直接填列法

利润表编制的分析填列法比较复杂,通过分析损益类账户发生额,按扣除冲减数的实际发生额填列利润表项目,这对初学者来说很难掌握。本文提出了更加简便的直接填列方法,即发生额填列法、分录填列法、余额填列法,以便各种层次的实务工作者掌握。