甲供材料之纳税筹划与会计核算

一、甲供材料的定义 甲供材料简单来说就是由甲方向乙方提供的工程材料。甲方、乙方分别是建造合同中的建设单位、施工单位。甲供材料出现的主要形式：一是＂包工不包料＂,即建设单位提供所需的全部建筑材料,施工单位仅提供劳务;二是甲方提供主要建筑材料,如建设单位提供钢筋水泥,其他材料和人工则由施工单位负责。出现甲供材料的主要原因是可以更好地控制主要材料的进货来源,保证工程质量,同时降低成本。     

应关注建筑行业缴纳营业税在时间上存在的问题

我们在建筑行业审计时,发现一些施工单位以建筑单位分期支付工程款,尚未办理竣工决算,所支付工程款不能做收入为由,或是人为延期办理工程决算,逃避、拒绝或者拖延缴纳营业税。 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定,建筑业纳税义务发生的时间为;（一）实行合同完成后一次性结算价款办法的工程项目,其纳税义务发生的时间为施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天。（二）实行旬末或月中预支、月中结算、竣工后清算办法的工程项目,其纳税义务发生的时间为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天。（三）实行按工…     

利用甲供材料逃避建筑营业税的问题不容忽视

为了确保工程质量和节约资金，现在有很多建设单位在进行工程建设时，由自己购买主要材料，即所谓的甲供材料。一、利用甲供材料逃避建筑营业税１、建设单位逃避建筑营业税。建筑营业税表面上由施工单位缴纳，但由于建筑营业税需列入工程造价，所以实际上还是由建设单位支出。建设单位为了达到不支出甲供材料的建筑营业税的目的，将甲供材料不列入施工单位工程造价或施工合同中，直接凭材料发票在财务上列“在建工程”科目。假如某工程有３００万元是甲供材料，则国家有３００万元×３．４１３％＝１０．２４万元建筑营业税流失。３．４１３…     

浅谈房地产开发、建设及施工单位的偷漏税问题

通过对十户被审计的房地产开发、建设及施工单位的纳税情况进行剖析,我们发现对这类单位的偷漏税问题应有足够的重视。 一、偷税的表现形式 (一)房地产开发单位将已售房款长期挂帐不转销售,以拖欠上交税款。 (二)房地产开发单位直接用商品房顶工程款,偷漏税款。 有些开发单位资金不足,欠施工单位工程款,施工单位欠建材单位建筑材料款。工程完工后,开发单位用商品房顶工程款,施工单位又用商品房顶建筑     

拓宽内审领域提高经济效益 增强企业活力

近几年来，施工企业的经济效益连年下降，究其原因有二：一是企业内部经营管理不善，运行机制不活，没有体现企业在市场活动中的“四自”；二是企业外部原因和社会深层问题的影响。如建设单位不按合同和政策办事，随意压级压价，降低取费标准，特别是有些建设单位在交工决算时违反合同扣款，把一部分工程费用转嫁给施工单位，使企业形成无法补救的亏损；有的不按合同条款拨款，工程款到位率相当低，迫使施工单位大量垫资，长期处于负债经营状态；有的乃至交工后数年也收不回拖欠的工程款，使施工企业资金大量沉积在拖欠工程款上，造成企业资…     

建设单位预付备料款拨付与扣回的结算

出包建筑安装工程时，建设单位与施工单位签订出包合同，并按照约定由建设单位在工程开工前从投资中拨付给施工单位一定限额的资金，作为承包工程项目储备主要材料、结构件所需的流动资金，此即备料款，它是属于预付性质的款项。通常，建设单位按年度工作量的一定比例向施工单位预付备料资金，预付数额的多少以保证施工单位所需材料和结构件的正常储备为原则。     

建筑业“甲供材”营业税征管思考

甲供材征收营业税的政策依据与征管现状现行政策对甲供材征收营业税的规定。甲供材建筑工程,是指由建设单位提供原材料,施工单位提供建筑劳务的工程。产生的原因是甲方从材料质量和成本效益角度出发,防止建筑单位乙方在材料上做文章,担心不能确保建筑材料质量,影响住房和自身的声誉。根据建筑施工单位的实际经     

工程预付款核算亟待规范

近年来．我们在审计中发现．一些单位在基建工程项目工程预付款结算和核算方面存在一些问题．需及时进行规范。一是工程预付款不向会计部门报账．单位会计账上没有反映工程预付款结算情况。二是将早已完工已投入使用项目工程款长期列在“应收款”或“暂付款”．不及时要求施工单位提供正式建筑安装发票或办理结算,致使偷税漏税。三是按照合同规定预付的工程进度款。会计记账时,将其全部列作支出,未按工程项目与施工单位进行明细核算．从会计账上．无法知晓某个项目工程款支付情况．也很难统计某个施工单位已领多少工程款．还欠多少工程款。四是工程完工后未经竣工决算审计,就将工程款全部支付完毕。     

建设单位预付备料款拨付与扣回的结算

出包建筑安装工程时,建设单位与施工单位签订出包合同,并按照约定由建设单位在工程开工前从投资中拨付给施工单位一定限额的资金,作为承包工程项目储备主要材料、结构件所需的流动资金,此即备料款,它是属于预付性质的款项。通常,建设单位按年度工作量的一定比例向施工单位预付备料资金,预付数额的多少以保证施工单位所需材料和结构件的正常储备为原则。     

建设项目漏计漏缴施工单位营业税及『附加』的问题应引起重视

最近，笔者在工作中发现一些建设项目漏缴施工单位营业税、城市维护建设税及教育费附加 (以下简称营业税及“附加” )的问题比较普遍，应引起有关方面的重视。例如，某高速公路建设项目的“标书”和施工合同规定：该项目的营业税及“附加”由业主代扣代缴 (即业主在支付工程款时将施工单位应缴纳的营业税及“附加”扣下，或者直接从工程成本中计提，然后向税务部门缴纳 )。根据此规定，该项目业主应代扣代缴施工企业营业税及“附加”合计 4 064.8万元，但自 1996年项目开工至审计时止，业主既未从工程款中代扣税款，也未从工程成本中计提税…     

基建投资中偷漏税费的手法及审计对策

１．建设单位为达到压低造价的目的,允许建设单位（承包人）将建筑材料发票或运输发票抵付工程款。如笔者对某市政工程进行审计时发现近５００万元的工程支出中,有近４０％的工程支出发票是购买水泥、沙石及运输费发票,从而偷漏建筑营业税近１０万元。２．工程承包人用...     

建设工程竣工结算“常见病”的防控

工程竣工结算系指施工单位按照合同约定的工程内容完成所承包的全部工程,经验收质量合格并符合合同要求之后,向建设单位进行的最终工程款结算。其主要编制依据有:①施工合同②投标标书③招标文件、答疑纪要及图纸会审纪要④施工图纸⑤设计变更⑥现场签证⑦材料认价⑧有关政策性     

大家谈

呼伦贝尔海拉尔建设工程款拨付有待进一步规范近日,内蒙古自治区呼伦贝尔市海拉尔区审计局在对该区殡仪馆建设工程资金的筹集、管理、使用情况进行核查时,发现存在多付工程款的现象。造成这一现象发生的主要原因:一是建设单位对项目建设程序的各个阶段造价(包括前期概算,设计阶段施工图预算、施工阶段结算等)管理重视不够,导致甲乙双方共同认定竣工决算价款时施工单位高估冒算。二是建设单位对工程款拨付进度控制不严。为避免此类现象再次发生,审计建议:建设单位要高度重视项目建设全过程各阶段的造价管理,把工程造价的发生控制在核定的造价限额以内。同时,要严格控制工程款拨付进度。决算前,将工程款支付比率控制在结算价款的70%     

施工企业纳税筹划之我见

一、施工企业流转税的纳税筹划 1．施工企业进行营业税筹划的关键点。（1）工程承包公司对于工程承包形式的选择可以进行纳税筹划。工程承包公司对工程的承包有两种形式。第一种形式是由工程承包公司同建设单位签订承包合同，然后将设计、采购等工作分别转包给其他单位，工程承包公司只负责各环节的协调与组织。第二种形式是工程合同由施工单位同建设单位签订，工程承包公司负责设计及对建设单位承担质量保证，并向施工单位按工程总额的一定比例收取管理费。     

垫资、工程拖欠款的浅探

目前,在建设行业中,垫资施工与工程拖欠款成为一种普遍现象.二者互相联系,互相影响.所谓垫资是指投资者即建设单位在不给预付款的情况下,要求施工企业带资施工到工程的一定部位,或者要求施工企业在工程开工前预缴一定数额的工程抵押金.现在,垫资已成为项目业主降低资金成本、转嫁经营风险、榨取施工企业利润的重要途径和手段.许多建设单位甚至作为"经营之道"竞相采用,有些建设单位即使项目资金充裕,也要求施工企业垫资施工.因此,垫资实际上已成为众多施工企业承揽项目的先决条件和难以回避的经营"陷阱".所谓工程拖欠款就是指施工单位在报告期末应向建设单位收取而未收取的工程款项.长期以来,在我国建设事业全面快速发展的同时,由于多方面因素的影响,工程款拖欠问题愈演愈烈,严重破坏了社会经济秩序.因此,在建设单位与施工单位在签定的施工合同中也往往包含这样的条款:"本工程由施工单位垫资到**阶段"、"本工程无预付款"、"施工完成形象进度至主体结束付**%".但是当施工单位施工到与建设单位合同中写明的施工进度,应拨付工程款时,建设单位又会以各种理由,不予支付,造成工程款拖欠.     

垫资、工程拖欠款的浅探

目前,在建设行业中,垫资施工与工程拖欠款成为一种普遍现象。二者互相联系,互相影响。 所谓垫资是指投资者即建设单位在不给预付款的情况下,要求施工企业带资旋工到工程的一定部位,或者要求施工企业在工程开工前预缴一定数额的工程抵押金。现在,垫资已成为项目业主降低资金成本、转嫁经营风险、榨取施工企业利润的重要途径和手段。许多建设单位甚至作为“经营之道”竞相采用,有些建设单位即使项目资金充裕,也要求旋工企业垫资施工。因此,垫资实际上已成为众多施工企业承揽项目的先决条件和难以回避的经营“陷阱”。 所谓工程拖欠款就是指施工单位在报告期末应向建设单位收取而未收取的工程款项。长期以来,在我国建设事业全面快速发展的同时,由于多方面因素的影响,工程款拖欠问题愈演愈烈,严重破坏了社会经济秩序。 因此,在建设单位与施工单位在签定的施工合同中也往往包含这样的条款：“本工程由施工单位垫资到^＊＊阶段”、“本工程无预付款”、“施工完成形象进度至主体结束付^＊＊％”。但是当施工单位施工到与建设单位合同中写明的施工进度,应拨付工程款时,建设单位又会以各种理由,不予支付,造成工程款拖欠。     

建设单位工程结算过程中注意的问题及措施

工程结算也称工程竣工结算,是指施工企业按照合同规定的内容完成所承包的工程,经验收质量合格之后,向建设单位进行的最终工程款结算。工程竣工结算是建设工程造价控制的最后环节,其编制的好坏直接关系到建筑工程最终成本的准确程度,从而影响到工程建设单位和施工单位双方的利益,所以无论对施工单位还是建设单位都至关重要,认真分析影响工程竣工结算的因素对办好工程竣工结算是很有意义的。     

浅谈铁路施工企业工程成本审计

今后五年国家将投资24507亿元用于铁路基本建设。为了管好和用好这笔投资,笔者认为,加强对铁路施工企业工程成本审计及建设单位资金使用审计,是当前铁道部门审计工作的重要任务。一、工程价被收入的审计铁路施工企业的工程价款收入主要来自两个方面,一是国家重点工程基建投资投入部分,建设单位根据工程施工进度及施工单位向建设单位上报的验工计价帐单,经对已完工程数量核实后分次进行拨付工程价款。二是收取路外工程的工程价款,拨款方式与路内工程方法一样。施工单位通过验工计价将所实现的工程价款收入,全部作为当期收入列帐反映…     

建设工程结算应注意的问题

工程竣工结算是施工企业按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经验收，质量合格，并符合合同要求之后，向发包单位进行最终工程款结算。工程造价除与工程内容有关外，它还与建设地区的经济发展程度、建设者的管理和技术水平、国家和当地政府的政策、法令等外部条件有着千丝万缕的联系。工程项目的唯一性。决定了工程造价也具有唯一性．正确地编审工程造价对政府和业主的决策有着不可替代的作用。而工程结算直接关系到建设单位和施工单位的切身利益。在结算的编审过程中由于编审人员所处的地位、立场不同、目的不同，编审结果往往存在不同程度的差异。在施工单位送审的结算中，常常发现有工程结算多报的现象发生。因此，如何做好竣工结算审核工作就成了造价工程师门努力探讨的问题。     

浅谈出包建筑安装工程投资核算

在出包建筑安装工程时,建设单位会与施工单位签订出包合同,建筑安装工程的实际支出主要是按照合同规定的预算造价支付的工程价款,因此,出包建筑安装工程投资的核算主要是建设单位同施工单位关于工程价款结算的核算。