国家税务总局 国税函[2005]169号文件 增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的规定

一、增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款，如果纳税人有进项留抵税额，可按照国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发[2004]112号）的规定，用增值税留抵税额抵减查补税款欠税.     

欠税追缴期限有关问题的规定

国家税务总局国税函[2005]813号文件按照《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)和其他税收法律、法规的规定,纳税人有依法缴纳税款的义务。纳税人欠缴税款的,税务机关应当依法追征,直至收缴入库,任何单位和个人不得豁免。税务机关追缴税款没有追征期的限制。《税收征管法》第52条有关追征期限的规定,是指因税务机关或纳税人的责任造成未缴或少缴税款在一定期限内未发现的,超过此期限不再追征。纳税人已申报或税务机关已查处的欠缴税款,税务机关不受该条追征期规定的限制,应当依法无限期追缴税款。(2005年8月16日印发)欠税追缴期限有关问题的规定     

规法制度

国家税务总局国税函[2005]169号文件增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的规定一、增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款,如果纳税人有进项留抵税额,可按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发[2004]112号)的规定,用增值税留抵税额抵减查补税款欠税。二、为确保税务机关和国库入库数字对账一致,抵减的查补税款不能作为稽查已入库税款统计。考核查补税款入库率时,可将计算公式调整为:查补税款入库率=(实际缴纳入库的查补税款+增值税进项留抵税额实际抵减的查补税款欠税)&;#247;应缴纳入库的查补税款&;#215;100%。其中,“增值税进项留抵税额实际抵减的查补税款欠税”反映考核期内实际抵减的查补税款欠税。(2005年2月24日印发)财政部国家税务总局财税[2005]72号文件增值税、营业税、消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的规定对增值税、营业税、消费税(以下简称“三税”)实行先征后返、先征后退、即征即退办法有关的城市维护建设税和教育费附加政策问题明确如下:对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城市...     

优化对破产企业的欠税管理——以朝阳地税局所辖破产企业为例

为防止企业破产程序终结后其所欠税款永远失去清偿可能,税务机关应当对进入破产程序的纳税人加强欠税管理。通过分析近年来朝阳地税局的破产欠税数据可以发现,现行的欠税征管措施在面对破产企业时出现了一些困局。而要解决这些困局,必须从四个环节入手,研究制定出有针对性的破产企业欠税管理流程。     

税款拖欠现象剖析

税法明确规定,纳税人只要发生了应纳税行为都必须依照税法及时足颇地将应纳税款缴入国库。然而,目前有相当一部门纳税人严重地拖欠应纳税款,不能认真履行纳税义务,而且这种现象呈现蔓延之势,造成各级税务征收机关完不成国家下达的税收计划,导致国家财政预算不能实现,严重地影响了国民经济计划的顺利实施。     

国家税务总局 国税函[2005]813号文件 欠税追缴期限有关问题的规定

按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）和其他税收法律、法规的规定，纳税人有依法缴纳税款的义务。纳税人欠缴税款的，税务机关应当依法追征，直至收缴入库．任何单位和个人不得豁免。税务机关追缴税款没有追征期的限制。     

基于纳什均衡的税收征管政策研究

本文针对目前税收征管制度存在的缺陷,为提高纳税人的纳税遵从度,减少税收流失,运用运筹学理论,在税收征管的不同阶段设计了"纳什均衡"性质的递进式欠税滞纳金、偷税罚款的政策。以鼓励纳税人自觉申报纳税,激励纳税人在纳税评估、约谈后自查申报欠税,严惩少数经稽查确有偷税行为的纳税人。     

我国外贸出口退税会计处理问题研究

出口货物退(免)税是国际贸易中通行的做法,符合世贸组织规则,目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。出口退税政策的实施,对增强我国出口产品的国际竞争力,扩大出口,增加就业,保证国际收支平衡,促进国民经济持续快速健康发展发挥了重要作用。在税收实务中,国家为支持企业发展生产、扩大经营和鼓励产品出口创汇,区别不同情况对纳税人的税款采取"减、免、抵、退"的优惠政策,而对纳税人违反税法规定的行为则采取"补、罚"税款的措施。这是税收调节国民经济的一种手段,在会计处理上应当按照有关规定作出正确反映。本文拟以生产企业为例对此作初步探讨。     

企业注销后欠税追偿实现的现状、问题与建议

由于企业注销后的税款追征存在税法空白，为保障国家税收利益，实践中不乏税务机关直接援引私法规则追征税款的案例。然而，依据私法规则征收税款受到税收法定原则的质疑和征管规则供给不足的限制，实践中还存在税务机关误用私法规则的问题。通过比照破产清算程序中的税收之债实现机制，可以发现依据私法规则清偿税款需满足税收被法律确认为债以及剥离征税特权两个条件。企业注销后的欠税可以通过法律解释被归入债的范畴，却不宜直接在税收征管程序中依据私法规则追征，税务机关可以通过民事程序适用私法规则，或申请撤销工商注销登记两种途径实现企业注销后的欠税追偿。     

我国外贸出口退税会计处理问题研究

出口货物退(免)税是国际贸易中通行的做法,符合世贸组织规则,目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施.出口退税政策的实施,对增强我国出口产品的国际竞争力,扩大出口,增加就业,保证国际收支平衡,促进国民经济持续快速健康发展发挥了重要作用.在税收实务中,国家为支持企业发展生产、扩大经营和鼓励产品出口创汇,区别不同情况对纳税人的税款采取"减、免、抵、退"的优惠政策,而对纳税人违反税法规定的行为则采取"补、罚"税款的措施.这是税收调节国民经济的一种手段,在会计处理上应当按照有关规定作出正确反映.本文拟以生产企业为例对此作初步探讨.     

企业欠税问题的调查与思考

近几年来,企业欠税数额急剧上升,拖欠税款问题日趋突出,令人忧思。清理滚雪球式的新陈欠税已成为税收工作中不容忽视的难题。为了进一步完善清欠税工作,遏制欠税行为发生,笔者采取“听、看、查、问”的方式,对龙岩市30户重点欠税企业进行了一次全面调查,现将调查情况报告如下,同时就企业欠税成因及其对策作些粗浅的分析与探讨。     

注销企业因进项税额抵扣滞后造成的留抵税款能否退还？

实践中经常遇到一般纳税人注销时尚有未抵扣完的留抵税款，税企之间就其能否退还容易发生争议。以案例的形式，通过分析留抵税款形成的原因，解读现行有关的政策规定，认为纳税人因进项税额抵扣滞后而形成留抵税款的性质属多缴税款，可根据《税收征收管理法》的相关规定予以退还。     

财税库银横向联网工作中存在的问题及对策

财税库银横向联网是一种现代税收征缴模式。通过横向联网逐步实现税款申报、缴纳、划解、入库和对账业务的电子化,既方便了纳税人缴税、简化了业务操作、降低了缴税成本,又加快了税款入库速度,实现了税款征收信息在财政、税务、国库部门间的共享,带给纳税人的是＂足不出户＂办税的实惠和便捷。但财税库银横向联网工作中也存在一些问题,需要引起关注和解决。     

纳税人基本权:理论范式与中国语境

面对我国纳税人权利保护不力的现状,有学者提出应当引入日本学者北野弘久"纳税人基本权"理论。纳税人基本权理论强调从税收收入和支出两个角度分析问题,本质上是公民基本权利在税法领域的具体映射;其具有提升纳税人权利位阶、将纳税人权利体系化和强调税款支出环节纳税人保护等方面的积极作用。但我国尚不是实质意义上的"税收国家",《宪法》对税款用途的规定比较模糊,税法制度在主体层面形成"负税人—纳税人"的二元结构,纳税人诉讼在现行制度语境中也缺乏适用空间。因此,我国不宜将"纳税人基本权"作为税法建制的逻辑起点,而应当通过预算监督、税收救济等相关制度的完善,推动纳税人权利保护水平的整体提升。     

试论纳税人权利保障的法理基础

要保障好纳税人权利首先应当厘清纳税人权利保障的法理基础。税收本质论认为税款的征收与使用过程是一个平等主体之间的权利交换过程。税收法治论指出要实现税收法治就应当在税收征纳法律关系中体现出民主和平等。税收债权债务论强调了国家或地方公共团体与公民在税收法律关系中处于对等地位。     

我国反避税体系的局限及其立法完善

税收直接导致纳税人财产的减少,纳税人竭力通过税务筹划、避税和逃税,少缴纳或不缴纳税款,但是避税和逃税严重损害了国家的税收权益,造成了纳税人之间的不公平,因而国家致力于反避税.英美国家的反避税体系存在着对税收立法进行扩充解释的风险,给纳税人带来了诸多的不确定性因素.公平合理的反避税体系,应当在反制“滥用性税收安排”的同时,保护税务筹划的核心地带；应当确立“疑则利于纳税人”原则；应当使用排除法来划定“滥用性税收安排”与税务筹划之间的分界线；应当确立咨询专家组,以便纳税人和税务机关调整对“滥用性税收安排”与税务筹划之间分界线的理解.     

浅谈如何加强对税源的监控

税源监控是税收征收管理的一个重要组成部分.它是指税务机关利用税收征管手段对纳税人的生产经营情况进行监督和管理,以保障国家税收收入,防止税款流失的各项活动的总称.     

揭开公司面纱制度在税收执法中的应用

韩商非法撤资后留下的欠税．严重侵害了中国的国家利益。但由于对方人去楼空，税务机关似乎无法追缴欠税。能否根据揭开公司面纱理论，由公司股东对欠税承担连带责任，并通过与韩国的司法协助实现税款的追缴，正是本文所要探讨的问题。     

谈纳税人偷税的界定与处罚

近年来，偷税行为给国家税收带来了很大损失，也成为税收征管的一大难点，纳税人发生少缴税款，均以漏税论处，难以对纳税人起到警告与处罚作用，本拟从现实税收征管现状出发谈偷税的界定与处罚问题，以期保障税收的应收尽收。     

构建我国纳税人诉讼制度的理论基础

纳税人诉讼制度是公民财政监督权的具体体现，是实现财政民主与财政法治的重要途径。文章逐次分析了纳税人诉讼制度的政治学、经济学以及法学基础，指出“税收契约”、“税收价格”和“．税收债权债务理论’’都是纳税人诉讼赖以建立的理论基础，而宪法中关于人民主权、财产权、监督权的规定是纳税人诉讼得以建立的直接依据。