基于演化博弈模型的社会审计监管对审计合谋影响研究

本文通过探究财务舞弊企业、会计师事务所与监管部门之间的博弈,阐述了博弈论在预防财务舞弊中的应用.研究结果表明,政府对于财务舞弊的处罚力度应当大于政府选择积极审计所增加的成本与上市公司的舞弊成本之和,且政府对发生审计共谋行为的参与者的处罚应当大于积极审计增加的成本与审计合谋行为的整体收益之和,这样才能有效预防审计合谋和财务舞弊行为的发生.预防财务舞弊需要完善财务违规事件与会计师事务所违规事件的披露途径,加大对会计师事务所与上市公司审计共谋行为的调查、打击与惩处,加强对发生过财务舞弊事件的公司与对应审计执行事务所的日常监管.     

政府审计业务基本逻辑：一个理论框架

政府审计功能关注政府审计能干什么,包括鉴证、评价、监督、建议和指导五大功能;政府审计主题关注审计什么,包括财务信息、非财务信息、行为和制度;政府审计客体关注审计谁,公共资源经管责任承担者或承载者是审计客体,包括组织、实物、公共政策和领导干部。政府审计功能、审计主题和审计客体共同决定政府审计业务类型体系,不同类型的审计业务是政府审计不同功能作用于不同审计客体的不同审计主题所形成的,审计主题是审计业务类型的骨架,根据审计主题,政府审计业务分为单一主题审计业务、多主题审计业务和综合审计业务。     

内部审计业务类型及其差异化原因:一个理论框架

审计业务是内部审计主题的细分或细分后的组合,财务信息、非财务信息、具体行为、制度这些审计主题都可以进行细分,每个单独的细分主题独立形成审计业务称为单一性内部审计业务,细分主题组合起来形成的业务称为综合性内部审计业务。组织治理、组织环境会影响内部审计定位,这种定位进而影响内部审计主题,并通过内部审计主题来影响内部审计业务类型。内部审计作为审核机制时的业务称为审核型业务,作为监督机制时的业务称为监督型业务,作为监视机制时的业务称为增值型业务。组织治理、组织环境还会影响内部审计目标、内部审计客体、内部审计领导体制等其他基本要素,并通过这些基本要素来影响内部审计业务类型。     

应规范任期经济责任审计的业务文书

任期经济责任审计,作为体现国家审计监督职能的一种审计行为,从审计的基本方法到基本程序,和其他的审计行为是相同的。因此,审计署办公厅印发的《审计机关公文种类》和《审计业务文书文头格式》对任期经济责任审计也是适用的。但由于该项审计的特殊性,这些规范的业务文书中常用文书,如审计通知书、审计意见书、审计决定书等的基本格式和内容又不很适用。本文试就任期经济责任审计业务文书的两个具体问题,谈些粗浅的看法。     

独立审计行为异化的成因与对策

本文首先界定了独立审计行为异化的内涵,进而对独立审计行为异化进行了成本收益分析。然后提出了防范审计行为异化的策略,包括创新审计模式、分拆审计与管理咨询业务、改进监管模式、加大监管力度、建立健全民事赔偿制度和对故意行为实行惩罚性赔偿等。     

上市公司审计共谋的分析

一、上市公司审计共谋的原因 1.公司治理结构缺陷:错位的委托代理关系.现行制度规定,会计师事务所的选聘由董事会提请股东大会批准.由于我国上市公司主要由国有企业改制而来,国有股的"一股独大"形成了事实上的"内部人控制",董事会不但不能监督约束经理层的行为,往往还会与经理层共谋,共同操纵上市公司.     

四川省举办第七期投资审计业务骨干培训班

4月8日上午．四川省第7期固定资产投资审计业务骨干培训班在两华大学开班。省审计厅副厅长杨书军到会讲话强调．举办全省固定资产投资审计业务骨干培训班．目的是培养我们自己的固定资产投资审计专业人才．推进审计事业发展。     

公司行为分析在风险审计中的应用

国际审计准则第11号《舞弊和错误》中第9条指出：“任何内部控制对于包括职员之间的共谋串通的舞弊或者经理人员所干的舞弊可能是无效的”。无数事例证明，公司集团舞弊使得以内控测试为基础的现代审计受到了极大的挑战。本文试从舞弊动机分析人手，在风险审计中导入公司行为分析方法，就审计中如何加强审计人员的判断能力，正确把握审计的重点和风险作一探索。     

行为审计主体论:独立性、交易特征与行为审计主体

行为审计由何种审计机构来实施是影响行为审计效率效果的重要制度设计。从行为审计独立性和交易特征两个维度探究行为审计主体选择。行为审计由于在审计依据、审计职业判断、审计意见类型方面的特征,使得其独立性较弱,同时,行为审计还具有资产专用性和外部性较强的特征。综合上述独立性、资产专用性和外部性三个因素对行为审计主体选择的影响,一般来说,需要建立独立于代理人的审计机构来实施行为审计;少数情形下,如果存在系统的审计载体,能发表合理保证审计意见,并且市场上有具有某方面行为审计特长的专业审计机构,可以考虑将该行为审计业务外包。     

论工程审计内容北大核心

基于经典审计理论,提出一个体现工程特征的工程审计内容理论框架。工程审计内容关注的是审计什么,它是由工程审计对象、工程审计主题、工程审计业务类型、工程审计标的和工程审计载体组成的多层级体系。工程审计对象是工程类经管责任,包括工程财务责任和工程业务责任,工程类经管责任可以落实到工程财务信息、工程业务信息、工程行为和工程制度这四类审计主题上;工程审计业务类型是以工程审计主题为基础形成的,单个审计主题形成单项性审计业务,多个审计主题组合形成综合性审计业务;工程审计标的是工程审计主题的分解;工程审计载体是工程审计主题和标的的记录。     

会计师事务所审计质量传染效应研究

会计师事务所发生一次较为严重的低质量审计,预示着该事务所审计质量系统性偏低,这一现象被称为审计质量传染效应。会计师事务所作为提供审计服务的主体,其内部治理对审计质量具有重要影响。通过深入会计师事务所这一“黑箱”内部,考察会计师事务所员工行为模式和业务质量控制制度对审计质量的影响。研究发现,员工行为模式和业务质量控制制度存在缺陷的会计师事务所,其审计质量系统性低于其他会计师事务所的审计质量。     

县级预算执行审计的风险与对策

一、审计主体方面的风险与对策审计主体的检查风险,是指审计机关和审计人员在实质性审计中对具体业务进行检查后,未能发现或者没有披露审计业务中存在的问题和重大错弊的可能性。审计主体检查风险的成因,主要是审计机关和审计人员对自身行为风险的意识淡薄,审计质量控制制度不健全,审计目标模糊,审计行为不规范,审计技术手段滞后等。毋需忌言,县级审计机关的基层性带来自身条件和人员素质的局限性,而县级预算执行审计工作对审计主体条件要求较高,要防范县级预算执行审计风险,更要求审计机关下决心培训业务骨干,努力提高干部素质…     

独立审计行为异化的成因与对策

本文首先界定了独立审计行为异化的内涵，进而对独立审计行为异化进行了成本收益分析。然后提出了防范审计行为异化的策略，包括创新审计模式、分拆审计与管理咨询业务、改进监管模式、加大监管力度、建立健全民事赔偿制度和对故意行为实行惩罚性赔偿等。     

审计质量控制研究

一、审计质量及其控制的内涵1.审计质量及其控制的含义。审计质量是指审计工作业务的优劣程度。它包括审计结论的质量和审计行为的质量。审计质量的高低,直接影响到审计监督作用的发挥水平。审计质量控制是审计机关为实现审计目标,规范审计行为,明确审计责任,确保审计质量符合国家审计准则的要求而     

论法务会计——基于历史渊源的视角

会计行为和会计思想的出现是因为管理的需要,而审计则因为会计的存在而存在.在详细审计阶段发展到现代报表审计后,审计行为细化,审计学科出现分化,舞弊审计独立出来,而法务会计则是特定业务的舞弊审计,也随着审计服务社会化的推进,从舞弊审计中取得独立的地位.法务会计行为就是对财务会计事项的合法性进行审计调查和鉴定,并提供相关证据的行为,是一种社会服务活动.     

期货业务审计中套期保值与期货投机的识别

期货业务审计作为审计内容的新范畴,尚处于业务探索、经验积累阶段。为明确界定企业操作期货行为是否属于国家相关规定的套期保值范围,本文从概念、业务性质、会计处理、套期保值手续、交易记录、企业内部套期保值方案等方面进行了划分,为审计人员正确认定套期保值业务提供帮助。     

强化管理 创新思路 促进审计项目质量全面提高

审计质量是审计业务工作的生命线。多年来,各级审计机关采取多种措施,加强对审计业务的管理,规范审计行为,努力提高审计质量。但是,随着经济和社会的不断发展,今天的审计环境更复杂,对审计的要求更高,审计机关和审计人员面临的挑战和变化更大。同时,党的十七大对全面建设小康社会提出了新要求、新观点和新举措,又为我们审计工作提出了新课题。为此,     

论注册会计师审计的职业行为

注册会计师是经国家批准执行会计查账鉴证业务和会计咨询业务的人员，注册会计师独立执行业务，受国家法律保护。其工作机构为会计师事务所，注册会计师必须加入会计师事务所才能接受委托开展工作。注册会计师审计作为一种独立的经济监督活动从其工作性质和特点分析，注册会计师审计的职业行为包括个体职业行为、群体职业行为、领导职业行为和组织职业行为，     

巴中市审计局开展审计业务研讨活动

今年以来，巴中市审计局努力提高审计质量，规范审计行为。明确审计责任，防范审计风险，市局各专业科室及分管领导结合自身工作实际选定了8个业务研讨课题，积极开展研讨活动。其中，由市局法制科承担的“审计项目质量控制与业务文书操作规范”课题已在市县（区）审计机关全体审计人员中进行了全面交流研讨。     

行为审计内容论:作为审计主题的行为及其分类

行为理论是行为审计的基础理论,文章借鉴法学理论的行为理论,探索行为审计的行为理论,包括行为概念、行为范围、行为分类。行为审计的行为是特定的自然人或组织对其经管责任履行具有重要影响的作为或不作为,称为特定行为,包括正常行为和缺陷行为。对于特定行为可从多个维度进行分类,从行为主体角度,分为组织行为和自然人行为;从行为的内容及属性角度,分为业务行为、财务行为和其他行为。