注册会计师与上市公司联合作假的分析及治理

上市公司财务作假的原因是多方面的，其中注册会计师的参与是一个重要方面。注册会计师之所以参与作假与行业竞争激烈和对作假行为处罚不严有关。本文应用博弈论剖析了注册会计师与上市公司联合作假的原因，给出国家监管机构对上市公司已审计财务报告实施再审计的博弈模型，并提出相应的综合治理对策。     

遏制上市公司年报审计舞弊的对策和建议

针对上市公司会计信息失真问题，本着重就如何遏制注册会计师审计舞弊提出了若干设想。上市公司舞弊，注册会计师助纣为虐之所以如此频繁，原因是多方面的。要杜绝上市公司年报审计舞弊，就要标本兼治，把加大查处力度与清除制度隐患结合起来，让舞弊没有土壤，作假没有市场。     

业绩预告、业绩“变脸”与审计治理效应

研究发现,注册会计师审计能提高上市公司业绩披露的质量,是会计信息的把关者,注册会计师审计是促使上市公司业绩预告"变脸"发生的重要原因。但同时也发现可能存在上市公司与注册会计师串通的情况,证券监管部门应加强对上市公司业绩预告制度执行情况的检查。     

注册会计师专业胜任能力的培养与提高

注册会计师承担着公众责任,他们必须具备专业胜任能力。近年来,越来越多的审计案例指向注册会计师的专业胜任能力,随着大量上市公司的作假行为曝光,人们对注册会计师的专业胜任能力表示怀疑。在广大投资者的愤怒声讨中,注册会计师信誉降到了低点,其专业胜任能力引起了大家的关注。     

论分析性复核在舞弊审计中的重要性

舞弊审计势在必行从大庆联谊、猴王A、康赛股份到银广夏、麦科特、东方电子等，近两年来，上市公司财务报告作假违规行为频频曝光。上市公司财务报告舞弊，严重损害了广大中小投资者的利益，降低了社会公众对会计信息的公信力，人们对资本市场和注册会计师职业界的诚信产生了前所未有的质疑。因此，如何制订周密的审计对策，充分运用恰当的审计方法，遏制此起彼伏的财务舞弊，已经得到了全社会广泛的关注。一般而言，在整个审计过程中，注册会计师都将运用分析性复核的方法。分析性复核是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析…     

注册会计师审计在企业财务监督中的应用

近年来注册会计师事业在我国发展较为迅速，目前的所有国有企业及上市公司的年度会计报表都要经注册会计师审计，注册会计师以其独立、客观、公正受到社会各界的赞誉。但是企业内部监督工作注册会计师参与较少，主要原因是大多企业内部都设有相应的财务监督机构。     

注册会计师审计失败的成因与对策研究

审计制度自身的缺陷以及注册会计师的不恰当行为是导致审计失败的内部根源,被审计方和证券市场监管方存在的问题是造成审计失败的深层次原因。文章指出,应强化注册会计师职业道德教育,实现审计市场与会计市场分离,完善上市公司法人治理结构等对策,规避注册会计师审计失败。     

审计失败的行为学判断

进入21世纪以来，国内外发生了一系列上市公司审计失败案例，无不给投资者带来巨大损失，严重危及资本市场的发展，同时也给负责审计的会计师事务所和注册会计师带来巨大损害，一时间注册会计师成了做假账的代名词，成了公司舞弊的帮凶，直接威胁到注册会计师行业的生存与发展。造成审计失败的原因有很多，但从注册会计师主观行为来看，近年来各种审计合谋、参与做假、不履行有关审计程序等行为出现频度之高，所涉利益范围之广，以及对市场信用体系破坏之严重已不容我们回避。为了深入探讨造成注册会计师审计失败的根源，笔者拟以相关行为学理论从人本的角度来解释审计失败的原因，并希望从中得到一些启示。     

上市公司审计委托模式的重新思考

上市公司欺诈和注册会计师审计失败是目前证券市场关注的热点。注册会计师独立性受阻是审计失败的重要根源,而现行的审计委托模式是造成注册会计师独立性受损的根本原因。本文分析了现行审计委托模式的缺陷,并结合我国实际,提出由中国证监会设立审计委员会统一管理上市公司会计报表审计,替代上市公司委托审计,向上市公司收取审计费用并支付给会计师事务所。通过建立一种新的审计委托模式以提高注册会计师审计独立性。     

注册会计师作假原因透析及其治理

2001年,银广夏、麦科特、WT猴王以及美国安然事件的爆发,使注册会计师行业遭遇诚信危机,在社会公众的心目中,注册会计师几乎成了“作假师”。那么,作为视信誉为生命、以经济鉴证为己任的注册会计师,其作假的原因是什么?又如何对其作假行为进行治理呢?本文拟对上述问题进行探讨,以期对注册会计师行业的发展有所借鉴。 一、注册会计师作假的界定     

加强注册会计师的审计独主性

随着市场经济体制与现代企业制度的逐步建立，注册会计师行业在我国蓬勃发展起来了。保持审计独立性是注册会计师的基本要求，注册会计师作为独立的第三方，承担着向投资披露上市公司客观、真实的财务信息的重任。但是“银广夏”、“亿安科技”，以及美国的“安然事件”等系列审计失真事件向我们敲响了警钟，注册会计师未能履行其独立审计职责，甚至与上市公司沆瀣一气、联手作假账欺骗投资，严重损害了投资的利益。如何重树投资的信心，是急待解决的问题。本就我国注册会计师审计失真的原因及如何加强注册会计师审计独立性作如下探折。     

构建新的注册会计师审计委托模式的思考

近几年,我国上市公司财务造假案屡屡发生,为其出具审计报告的会计师事务所和注册会计师因审计失败受到有关部门的严厉处罚.注册会计师审计失败的原因有很多,如:注册会计师职业道德低下、审计方法落后、专业素质差等,但最主要的原因就是注册会计师缺乏应有的独立性,而独立性缺乏的根本原因在于审计委托模式存在缺陷.     

后任注册会计师模仿行为的经济学分析

上市公司更换注册会计师可能是出于购买审计意见的目的，但是研究结果表明，上市公司变更注册会计师后，后任注册会计师刘前任注册会计师的审计意见并没有明显改善，笔者认为，这源于后任注册会计师对前任注册会计师的模仿行为。本文主要从模仿经济学理论的角度对后任注册会计师的这一行为进行分析。     

上市公司独立审计制度的博弈分析

注册会计师审计是治理财务舞弊一种不可或缺的外部监控机制,在我国现有注册会计师独立审计聘用制度下是否有效,仍有待检验。本文运用博弈论的方法通过建立模型,揭示了在我国上市公司内部人控制较严重的背景下,由上市公司选择会计师事务所容易导致注册会计师的独立性缺失,难以发挥注册会计师审计应有的作用;如果改由证监会选聘注册会计师,将更有利于注册会计师审计制度职能的实现。     

对我国上市公司持续经营不确定性审计意见的分析

本文分析了自我国出现首份上市公司持续经营不确定性审计意见的审计报告以来，注册会计师对上市公司持续经营审计不确定性发表审计意见的总体情况与趋势，阐述了注册会计师对上市公司持续经营不确定性发表的审计意见的合理性及其存在的问题。     

注册会计师的执业与诚信

世界银行总裁詹姆斯·沃尔芬森在第十五次世界会计师大会上指出：“会计师是公正的卫道士，在道德上有义务为公众的利益服务”。然而，我国资本市场财务丑闻案被曝光的上市公司造假案背后无不与注册会计师的审计失败有关。据权威人士测算，我国由于市场信用缺失造成经济秩序问题而付出的无效成本，每年约5800多亿元，相当于财政收入的37％，而与上市公司信息披露关联度极大的注册会计师已成为上市公司造假的参与者。注册会计师执业的不诚信严重影响了我国资本市场的发育及经济市场的健康稳定发展。究竟是什么原因使得注册会计师不履行自己的职责，监督不严，甚至参与造假呢？不外乎两个原因：利益的驱动和制度的缺陷，利益的驱动是注册会计师出具虚假会计信息的根本原因，是注册会计师提供虚假报告的内在动因，不严密的制度又给这种造假活动提供了社会环境。     

对上市公司审计收费和审计独立性的反思

复杂的执业环境等因素的存在,使注册会计师对上市公司审计收费严重影响审计独立性,影响注册会计师发表客观、公正的审计报告。应该彻底改革上市公司审计模式,从而保证注册会计师审计在推进我国资本市场改革开放和稳定发展中发挥重要的作用。     

注册会计师如何防范审计风险

近年来,我国资本市场接连发生虚假会计信息案件,许多注册会计师和会计师事务所都被牵扯到经济案件中,在社会上产生了很大反响。这些案件的发生严重损坏了注册会计师在社会公众中的形象。上述案件产生的原因既有注册会计师受利益驱使与上市公司同流合污的情况,同时也存在上市公司利用虚假手段欺骗注册会计师的情况。在按照独立审计准则执行必要的审计程序时,如何执行审计程序及执行到什么程度才能降低和防范审计风险呢?由于资产是企业赖以生存的基本条件又是直接关系到企业持续生产及获利能力的重要生产要素,所以本文仅从如何加强对资产的审…     

上市公司2007年财务报表非标审计意见分析

2007年上市公司财务报表审计意见是注册会计师运用新审计准则对上市公司按照新会计准则编制的财务报表发表的第一个年度审计意见。本文在分析2007年上市公司年报审计意见总体情况的基础上,分别从非标意见发布者(会计师事务所)、非标意见具体内容以及非标意见上市公司类型等方面分析了非标审计意见分布,对解决注册会计师审计中存在的问题、提高审计质量、防范审计风险提供参考都具有重要意义。     

上市公司2007年财务报表非标审计意见分析

2007年上市公司财务报表审计意见是注册会计师运用新审计准则对上市公司按照新会计准则编制的财务报表发表的第一个年度审计意见。本文在分析2007年上市公司年报审计意见总体情况的基础上,分别从非标意见发布者（会计师事务所）、非标意见具体内容以及非标意见上市公司类型等方面分析了非标审计意见分布,对解决注册会计师审计中存在的问题、提高审计质量、防范审计风险提供参考都具有重要意义。