试论审计风险及其控制

审计风险是审计人员在制定审计计划、执行审计程序、出具审计报告等阶段必须随时加以考虑的一个重要因素.探讨审计风险的含义、种类、存在形态以及审计风险、审计证据与重要性水平关系,对控制审计风险及避免审计失败有重大意义.     

审计风险的防范与控制

我国《独立审计具体准则》第9号将审计风险定义为会计报表存在重大错误或漏报而注册会计师审计后未能发表恰当的审计意见的可能性。可见。审计风险由两个方面组成，一是财务报表本身存在重大错误和漏报的风险；二是审计人员审计后表示该报表本身并不存在重大错误和漏报的风险。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。     

审计团队负责人组织与协调方法探讨

中外历史上不知有多少战争是因为将军的指挥失误而惨败的,各国现实中由于审计经理协调不当导致重大风险的审计案例也不胜枚举。承担集团项目审计与进行战争一样,组织与协调工作能起到生死成败的关键作用。我所对某二级电网集团公司,连续进行了三年的年度报表审计,笔者在参与审计团队的组织与协调方面,也有一定的感悟,特以此公司审计为例对审计团队负责人组织与协调方法作些探讨。该二级集团公司(以下简称集团公司或集团项目)的所属单位包括本部和十几个或几十个分(子)公司,其特点是资产量大、所属单位多、经济业务复杂(涉及到报表汇总合并和科目抵销等业务)。集团公司年报审计的特点是审计人员多、审计时间长、审计业务复杂、组织协调难度大。为了控制审计质量、审计风险和审计成本,提高审计效率,集团项目审计经理在组织与协调审计团队时,至少应从如下五个方面予以考虑。     

商业银行审计项目程序风险点的选择与控制

内部审计风险是指审计对象财务会计报告存在重大的错误或舞弊，而审计人员审计后发表不恰当审计意见，做出不恰当审计结论的可能性。在商业银行实施全面风险管理的今天，内部审计风险的观念已被广大审计人员所接受，并感到了极大的工作压力，如何最大限度地降低审计风险，促进审计对象全面增强经营能力，已成为内部审计人员最迫切需要解决的重要问题之一。导致审计风险的因素很多，如审计对象自身的复杂性．审计技术的局限性。审计人员的能力和素质等，而很多情况是，部分审计人员对审计项目程序的风险点选择不当，未认真执行审计项目程序，从而导致了审计风险的发生。本文所探讨的问题，旨在实施审计项目程序过程时。通过合理选择审计风险点，及时发现实施审计项目过程中存在的重大问题，为审计人员最大限度地防范和控制审计风险提供参考。[编者按]     

商业银行审计项目程序风险点的防范与控制

审计项目程序,是指审计项目从审计立项、审计准备、审计取证、审计报告,到完成审计追踪等一系列审计工作环节所进行的系统性管理、监督和控制过程.审计项目程序的风险点则集中在审计项目程序的主要过程.     

政府审计风险控制探讨

本文以政府审计风险为研究对象,首先对政府审计风险的含义、特征、表现形式进行论述,然后从审计主体、审计客体、审计环境视角出发分析政府审计风险形成的原因,最后,从审计主体、客体、审计环境三个方面探讨政府审计风险控制策略。     

试析经济责任审计风险控制

经济责任审计与一般项目的审计相比，不仅具有层次高的特点，而且也具有风险大的特点。笔者根据工作实践，现就经济责任审计的风险与控制谈一点自己的看法，与审计同行商榷。     

浅谈审计风险与控制

浅谈审计风险与控制江苏省射阳县审计局黄颂翔一、审计风险在审计实践中，尽管审计人员实施了合乎规范的审计程序和审计方法，仍然存在着作出错误审计判断的可能性。而一旦作出了错误的审计判断，就会导致某种不良后果，因而审计工作存在着一定风险，这就是审计风险。它是...     

浅谈社会基金审计

随着我国社会主义市场经济的进～步发展,各种各样的基金应运而生,有关部门甚至于基金的管理者对基金使用的方向,使用的合规性等方面有明确的要求,而且越来越多地依靠会计师事务所进行监督和检查,那么,如何做好社会基金的审计.下面结合在实际审计中的感想谈谈自己的看法。     

浅谈审计中分析性程序的运用

分析性程序是审计人员用来学习财务和非财务、内部和外部数据间合理关系的一系列技术的术语。分析性程序可以并且能够用在一系列的不同审计委托当中,是详细测试的一个更节省审计成本的选择。分析性程序通过显示账户余额和相互关系,以从过去的结果、预期的结果或者其他的趋势中预期的合理性.来帮助审计人员辩明可能的重要错误陈述。以下介绍—下我的学习实践体会.     

高速公路跟踪审计可采取的审计策略

高速公路工程建设从立项到竣工交付使用,包括项目建议书、可行性研究、概预算、招投标、建设合同、施工管理、费用结算、竣工决算等多个环节,链条较长.建设项目全过程跟踪审计必须随着施工进度,对项目施工的投资、进度、质量控制情况及其他事项实施审计,跟踪审计过程与施工过程同步进行.但是,在审计实践中,如果对建设项目施工过程的每个分部分项工程、每项工程建设管理活动全部参与并审计,不太现实.不仅仅是工作量大,审计资源不足,更主要是审计重点不突出,审计效率低,影响审计质量.另外施工过程是动态的,并且往往是立体交叉推进,即若干个单位工程的多个分部分项工程同时施工,而通常情况下审计工作又不能影响施工进度.因此,制定科学合理地审计策略,是高质量完成跟踪审计的关键.     

论经营风险分析的审计意义

经营风险与财务报表重大错报风险之间存在高度的相关性。经营风险是指企业外部环境与内部环境对企业目标的实现产生不利影响的可能性。为了应对     

A practical road map for assessing cyber risk

The increase in interconnectivity and developments in technology have caused cyber security to become a universal concern. This paper highlights the dangers of the evolution of cyber risk, the challenges of quantifying the impact of cyber-attacks and the feasibility of the traditional actuarial methodologies for quantifying cyber losses. In this paper, we present a practical roadmap for assessing cyber risk, a roadmap that emphasizes the importance of developing a company and culture-specific risk and resilience model. We develop a structure for a Bayesian network to model the financial loss as a function of the key drivers of risk and resilience. We use qualitative scorecard assessment to determine the level of cyber risk exposure and evaluate the effectiveness of resilience efforts in the organization. We highlight the importance of capitalizing on the knowledge of experts within the organization and discuss methods for aggregating multiple assessments. From an enterprise risk management perspective, impact on value should be the primary concern of managers. This paper uses a value-centric/reputational approach to risk management rather than a regulatory/capital-centric approach to risk.     

论审计风险的概念界定与体系构建

上个世纪70年代以来,审计风险问题受到注册会计师职业界和社会的愈来愈多的关注,大型国际会计师事务所首先开发和运用了风险导向审计方法以适应环境和社会需求的变化,寻求自身的持续发展。本世纪初安然事件的出现,人们对职业界能否满足社会期望以及风险导向审计的科学性都提出了质疑,为应对新的形势,全球会计职业界都积极行动起来,提出了以重大错报风险为导向的新的审计准则体系。中国注册会计师协会也于2006年颁布了一系列新的审计准则,实现了与国际准则的全面趋同。然而,尽管新审计准则已经实施一年多了,但人们对如何认识风险导向审计和审计风险的概念仍然没有取得一致,有必要进行深入的探讨。本文强调了以审计质量角度界定审计风险的内涵,提出应该将审计技术规范与审计师行为规范有机结合,并据此构造了内容更加全面、具体的审计风险模式。     

Litigation risk,financial reporting and auditing: A survey of the literature

This paper surveys the literature on the determinants and consequences of securities class action lawsuits against firms and auditors from a financial reporting quality perspective. The survey is motivated by the important role that law plays in protecting stakeholders' interests against managerial misdeed. Litigation is, thus, an important topic and numerous studies investigate the determinants and consequences of firm and auditor lawsuits. The underlying premise of these studies is built on the notion that large financial and reputational penalties associated with successful securities class actions can discipline management and deter them from future wrongdoing. The survey documents that poor quality financial reporting as evidenced in earnings restatements has been the primary antecedent for class action lawsuits against the firm and auditors. Lawsuits against auditors affect audit fees, audit planning decisions and client portfolio adjustment decisions. Although significant progress has been made in terms of further understanding the causes and consequences of litigation against auditors, major challenges remain in the area of proper measurement of litigation risk.     

A practical approach for the evaluation of acceptable risk in road tunnels

In many European countries it is common to adopt quantitative criteria in evaluation of acceptable risk in road tunnels. Such criteria, usually expressed by FN-criteria and IR-values, will easily lead to a regime that is difficult to adopt in practice, as the use of such criteria requires extensive analyses and documentation for all types of tunnels. In this paper, a more practical approach for the evaluation of acceptable risk in road tunnels is presented, in which quantitative risk acceptance criteria are used for some road tunnels, while qualitative criteria are used for others. This means that varying degrees of effort and documentation are necessary for the evaluation of acceptable risk in road tunnels. The approach suggested is inspired by challenges in Norway.     

新审计风险准则实施中的若干问题探讨

一、为什么要了解被审计单位及其环境从审计责任理论来说,审计准则是审计质量的最起码要求。因此凡是审计准则有要求的,审计人员必须贯彻执行,否则就是没有履行审计职责。一旦这种不履职行为导致错误的审计报告并致使其使用者遭受重大损失,注册会计师就要承担相应的法律责     

如何建设一支高素质的项目经理队伍

本通过对商业银行项目经理制的建立，从项目经理的选配、培训、考核、奖惩，论证了新的用人机制及企业化建设等问题。