高校内部控制环境优化探析

西方内部控制理论的发展大致经过了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和全面风险管理五个阶段。从20世纪80年代内部控制结构阶段就提出了控制环境问题,在20世纪90年代的COSO     

现代内部控制制度设计理念及原则的探讨

20世纪80年代初,我国会计、审计学术界开始倡导加强内部控制建设的理论与方法,国家审计署也在国营企业中对内部控制开展试点并加以推广。国际上1992年美国国会“反对虚伪财务报告委员会(NCFR)”所属的Committee of Sponsoring Organization(简称COSO)发布了《内部控制———整体构架》(Internal ControlIntegrated Framework)即COSO报告,提出内部控制的五个组成要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息及沟通、监督等,深化了内部控制的理念和应用。这个报告得到美国会计学会(AICPA)及美国证券交易委员会(SEC)的认同。90年代以来…     

企业内部控制与会计信息质量的关系研究

一、企业内部控制概念的演进与发展根据内部控制(Internalcontrol)概念与思想的历史对称,内部控制主要经历了内部牵制、内部会计控制与管理控制、内部控制结构和内部控制整体框架这一台阶式跃进的发展阶段(裘宗舜,2003)。(一)20世纪40年代以前的“内部牵制”阶段。内部控制思想     

从企业内部控制角度分析会计信息失真的成因与对策

一、内部控制制度与会计信息失真 内部控制制度在西方市场经济发达国家发展比较快。1992年美国国会的“反对虚假财务报告委员会(NCFR)”下属的美国会计学会(AAA)、美国注册会计师协会(AICPA)、内部审计师协会(ILA)、财务经理人协会(FEI)及管理会计师协会(IMA)等专业团体组织参与的“发起组织委员会(COSO)”提出《内部控     

对新规范下企业内部控制信息披露的思考

本文首先介绍了我国内部控制信息披露制度的发展过程,然后论述了2008年发布的《企业内部控制基本规范》在责任主体、强制性内部控制自我评价报告、信息披露的“内省”机制和内部控制中的“双向互动”方面对内部控制信息披露的要求,最后对未来内部控制信息披露的发展提出了建议。     

企业多元化发展中的内部控制系统建设

作为企业管理系统的重要组成部分，内部控制能够发挥识别并降低企业内外部风险、达到企业经营目标、保证企业财务报告可靠性、促使企业遵守有关法规等作用。内部控制贯穿于企业经营的全过程，包括会计(财务)控制和管理(业务)控制在内的综合控制系统。2003年7月COSO委员会发布的《企业风险管理框架(草案)》把内部控制从“过程观”提升到了“风险观”，更加强调了内部控制在降低企业风险中应有的作用。     

加拿大规范企业内部控制的实践与特点

近年来,大多数加拿大企业的内部控制系统和程序能适应经营环境的变化,这主要得益于加拿大的职业会计师团体、证券监管当局出台的一系列涉及内部控制规范的文告。其中,最著名的当属加拿大特许会计师协会(CICA)负责的控制规范委员会(CriteriaofControlBoard,简写为CoCo)发布的“控制指南”(GuidanceonCon鄄trol,以下简称“CoCo指南”)和多伦多证券交易所(TSE)的“Dey报告”。一、“CoCo指南”对内部控制的规范及特点CoCo专门对控制系统的设计、评估和报告进行研究和发布指南。它对指导和规范企业内部控制进行了诸多创新。1、控制的概…     

从一项调查看我国内部审计现状

1 中外内部审计概述 （一）西方内部审计发展概况 西方国家企业内部审计制度是在19世纪末、20世纪初资本主义发展进入垄断阶段，基于企业实行分权管理和加强内部控制的客观需要而建立起来的。20世纪西方国家企业内部审计事业获得了巨大发展，其成就主要表现在：     

COSO内部控制新框架变化及启示分析

正2010年11月,COSO启动对1992年版的内部控制框架(下称旧框架)修订项目,在2011年12月发布征求意见稿,于2013年5月发布《内部控制整合框架》(下称新框架)。COSO这次发布的新框架是对旧框架的继承和改进。COSO修订发布的新框架跟旧版框架相比有什么变化?对我国内部控制的发展有什么启示?本文拟对此进行讨论。     

内部控制的基本结构与企业提升

从20世纪40年代末开始，内部控制理论的发展走过了漫长的道路，在实践中充实，在实践中修正，被理论界称之为内部控制系统理论阶段，而为这一阶段做结论的是“美国准则委员会”。该委员会在总结研究前人理论的基础上，经过深入探讨，该委员会1972年第1号公告，为内部控制做出了在该阶段较为精确的定义。     

“101号文”传递了七个重要信号

近日,国资委印发了《关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见》(国资发监督规〔2019〕101号)(以下简称“101号文”)。这是继2006年国资委发布《中央企业全面风险管理指引》、2008年和2010年财政部等五部委相继发布《企业内部控制基本规范》及配套指引,以及2018年国资委和发改委分別发布《中央企业合规管理指引(试行)》《企业境外经营合规管理指引》之后,围绕中央企业内控体系建设再度发布的一重磅政策,为中央企业开展风险管理、内部控制、合规管理提供了政策指引,它传递了七个重要信号。     

新旧标准下内部审计比较

1978年，国际内部审计师协会发布了《内部审计实务标准》(以下简称“标准”)，用以指导内部审计工作的开展，1993年国际内部审计师协会根据内部审计的发展发布了修订的《标准》。近些年来，内部审计更是得到了非常迅速的发展，各种企业集团特别是国际跨国集团逐     

浅谈医院内部控制制度的建立

近年来,我国日益重视内部控制的建设,先后出台了许多内部控制规范。2008年6月28日五部委(财政部、证监会、审计署、银监会和保监会)联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》,要求从2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行,并鼓励非上市公司的其他大中型企业参照执行。2010年4月26日五部委联合发布《企业内部控制配套指引》。在社会主义市场经济体制下,建立全方位的内部控制制度,已成为所有医疗机构规范发展的当务之急,是卫生事业可持续发展的重要保证。一、医院内部控制存在的问题(一)内部控制环境薄弱,内部控制重     

浅析COSO内部控制整合框架的新变化及其启示

2013年5月,美国反虚假财务报告全国委员会(Treadway)下属的发起组织委员会(COSO)正式发布了《2013年内部控制——整合框架》(以下简称新整合框架),与1992年9月COSO发布的整合框架相比,新整合框架以原则为导向,在反映经济环境变化的基础上,对构成要素、报告目标等进行了相应调整。本文在简要介绍内部控制整合框架新发展的基础上,提出了新整合框架对发展我国内部控制建设的几点启示。     

内部控制制度建设若干问题探讨

一、内部控制的历史发展:简要评述最早对内部控制做出明确定义的是1936年美国会计师协会(AIA)出版的《独立职业会计师对财务报表的检查》,它认为“内部牵制和控制这一术语是指为了保护公司的现金和其他资产,检查簿记事务的正确性,而在公司组织内部采用的手段和方法”(定义1)。实际上,该定义还没有真正使用“内部控制”一词,而是使用“内部牵制与控制”。第一次使用“内部控制”的则是AIA于1939年发表的《审计程序的扩展》,它指出“审计抽样和测试的范围,应以独立审计人员对内部控制有效性的判断为根据”,但它没有定义内部控制。1949年,A…     

中美企业内部控制规范体系比较研究

一、中美企业内部控制规范体系的比较(一)发展状况的比较美国对企业内部控制的研究起步较早,20世纪70到80年代,政府通过一系列措施推动内部控制的实施。1977年,美国国会制定了《反国外行贿法案》,该法案规定每个企业都应建立内控制度。80年代美国一些舞弊性财务报告和企业“突发”破产事件引起了对上市公司内部控制的关注,并成立了Treadway委员会。该委员会在1994年提出的《内部控制——整体框架》(也称COSO报告),该报告出台后成为世界各国建立自己内部控制框架的指导性文件。但是,理论和实务界还是认为该内部控     

内部控制审计问题探讨

为了规范内部审计人员组织实施内部控制制度的审计工作,中国内部审计协会在2003年4月12日发布了《内部审计具体准则第5号—内部控制审计》规定(以下简称“准则”),并规定“准则”自2003年6月1日起施行。笔者认为:“准则”的可操作性仍嫌不足。“准则”对内部审计人员在开展内部控制制度审计工作中的一些具体问题,未能作出详细的规定,例如:内部审计人员依据什么开展内部控制制度审计工作、应该评价内部控制制度的哪些主要内容、如何组织实施评价工作、如何编制审计计划、在符合性测试和实质性测试过程中应该运用的具体程序与方法、应该如何收…     

我国企业内部控制的现状及发展

政府关注企业的内部控制始于20世纪90年代，近年来相应的规范和法规陆续颁布。1999年全国人民代表大会通过新《会计法》，2001年6月财政部颁布了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》，目的在于规范各单位的会计核算行为，提高会计信息质量，加速实现会计理论与会计实务的发展。目前，我国企业内部控制取得了长足的进步，但与西方发达国家相比还存在很大差距，总体上仍处于不完善的阶段。     

COSO内部控制新框架的变化及对企业可持续发展的影响

众所周知,1992年COSO发布的经典性报告《内部控制——整体框架》（简称旧框架）是内部控制领域的权威性文献。随着企业商业环境的变化,COSO委员会本着持续优化的精神,于2010年9月启动了内部控制框架的修订工作,并于201]年12月发布了内部控制新框架的征求意见稿。经过1年多的公开征求意见,终于在2013年5月发布了《内部控制——整体框架》（以下简称新框架）的正式报告。     

新版《内部控制——整合框架》的主要变化及其对我国企业的启示

正美国科索委员会(COSO)于2013年5月14日正式发布了《内部控制——整合框架》的升级版(以下简称新内控框架)。该内控框架前一个版本即第一版于1992年发布,在世界范围内被学术界和实务届广泛应用:美国证监会(SEC)和美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)推荐其为上市公司内部控制标准;我国财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》的核心架构亦与之对接。那么,新内控框