从一个税务稽查案例看不征税收入的财税处理

不征税收入是我国《企业所得税法》创设的一个新的法律概念,实务中对其政策内涵及涉税处理存在不少模糊认识。不征税收入不同于免税收入,财政性资金也未必都属于不征税收入,不征税收入对企业而言只是获得了相应所得税额的时间价值而已,某些特殊情况下作应税收入反而对企业更为有利。     

所得税不征税收入的相关政策及财税处理

本文首先对不征税收入的定义进行了分析,然后就不征税收入的财税政策规定及财税处理进行了剖析,最后提出了企业在处理不征税收入时应注意的几个问题。     

新所得税法关于不征税收入和免税收入

新所得税法中免税收入和不征税收入的最大区别在于：企业取得的不征税收入不属于营利性活动带来的经济利益,从税制原理上就不应缴纳企业所得税,而免税收入则是纳税人应税收入的组成部分,按照税制原理应当缴纳企业所得税,但国家为了实现某些经济和社会目标,在特定时期和对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠照顾,而在一定时期又有可能恢复征税。因此,不征税收入不属于税收优惠,而免税收入则属于税收优惠。     

新企业所得税法中的不征税收入和免税收入探讨

2008年1月1日开始实施的新企业所得税法第五条规定:企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。根据该公式,在计算应纳税所得额时必须从收入总额中剔除不征税收入和免税     

企业所得税不征税收入及其支出管理

《企业所得税法》中的不征税收入有特定的内涵,其不属于税收优惠政策,不同于免税收入,在支出处理上有严格的规定。不征税收入不能弥补亏损,一般不能改变用途;其形成的支出不准在所得税前扣除,更不能加计扣除;极特殊情况下,不征税收入才能转化成征税收入,其形成的支出准许在所得税扣除。     

企业所得税不征税收入及其支出管理

《企业所得税法》中的不征税收入有特定的内涵,其不属于税收优惠政策,不同于免税收入,在支出处理上有严格的规定。不征税收入不能弥补亏损,一般不能改变用途;其形成的支出不准在所得税前扣除,更不能加计扣除;极特殊情况下,不征税收入才能转化成征税收入,其形成的支出准许在所得税扣除。     

不征税收入用于支出的会计与所得税处理改进

在我国,政府为了扶持和鼓励某些特殊的纳税人和特定的项目,或者避免因征税影响企业的正常营业,对企业取得的某些收入实行不征税或免税的特殊政策,以减轻企业的负担,促进经济的协调发展。由此,形成我国企业所得税法中的不征税收入和免税收入。     

试析新准则、新税制下不征税收入的税收和会计处理

本文以新准则、新税法下企业不征税收入的税收和会计处理的相关规定为依据,分析研究企业取得和使用不征税收入如何进行会计处理？取得和使用不征税收入时是否需要进行纳税调整？如何进行调整？     

企业购销免税农产品的财税处理

免税农产品的“税”,指的是增值税。根据我国《增值税暂行条例》及其实施细则,农业生产者销售自产的农产品免征增值税。     

非营利组织企业所得税免税收入税务处理

为了进一步规范非营利组织的纳税秩序,财政部、国家税务总局发布了《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》(财税[2009]122号),明确了符合条件的非营利组织企业所得税免税     

“不征税收入”的账务处理

企业所得税法规定了不征税收入的三种类型：财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;国务院规定的其他不征税收入。由于企业涉及财政资金、行政事业性收费、政府性基金的项目多种多样,企业所得税法实施以来,针对某类具体项目的收入能否界定为不征税收入一直是企业财务人员关注的热点。纳税人应分清应税收入与不征税收入的区别,从而进行正确的税务处理。     

股息、红利等权益性投资收益收入的财税处理

为了体现税收效率和中性原则,有利于资源的有效配置,使税收的超额负担尽可能小,税法规定符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。鉴于股息、红利是税后利润分配形成的,对居民企业之间的股息、红利收入免征企业所得税,是国际上消除法律性双重征税的通行做法。现行企业所得税法也采取了这一做法,消除了对居民企业之间股息、红利的重复征税。     

“不征税收入”账务处理

企业所得税法规定了不征税收入的三种类型:财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;国务院规定的其他不征税收入。由于企业涉及财     

不征税收入账务处理应重点关注的方面

企业所得税法规定了不征税收入有三种类型,即财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;国务院规定的其他不征税收入。由于企业涉及财政性资金、行政事业性收费、政府性基金的项目多种多样,针对某类具体项目的收入能否界定为不征税收入一直是企业财务人员关注的热点。《关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）（以下简称《通知》）,澄清了与不征税收入相关的认识误区。纳税人应重点关注以下几个方面,分清应税收入与不征税收入的区别,从而进行正确的税务处理。     

新收入准则下售后回购业务的财税处理分析

售后回购是一种常用的销售方式,指的是企业在销售商品的同时签订相应的合同或作出相应的承诺,日后有选择性地将商品购买回来的销售方式.本文结合新收入准则对售后回购交易中回购价格高于原售价与回购价格低于原售价两种可能的情况进行了对比,进而分析了售后回购交易中的会计处理和财务税务.     

出口免税和退税率为的帐务处理

目前我国的出口货物税收政策主要有以下三种形式：出口免税并退税,出口免税不退税。出口不免税也不退税。出口免税是指对货物在出口环节不征收增值税、消费税,这是把货物在出口环节与出口前的销售环节都同样视为一个征税环节。出口不退税是指对这些货物不退还出口前其所负担的税款,出口退税率为零适用这一政策。     

调整收入分配差距的财税政策研究

改革开放以来,我国经济的不断发展也带来了收入分配差距的不断扩大,收入分配差距问题也加剧了我国社会矛盾,这就要求政府必须采取一定措施,通过制定合理的财税政策,调节收入分配,缩小收入差距。本文析了我国目前在调节收入分配领域采取的财税政策,并指出了其中存在的问题,为今后的改革指明了方向。     

房地产开发公司税收返还、财政资金返还的财税处理

房地产开发公司因政府招商需要或城中村改造等原因会享受相关税收优惠或财政返还,本文试着从财务与税务两个角度探讨财政资金返还的业务处理。