新旧企业所得税法的差异比较

一、新旧税法有关税前扣除的差异比较(一)、特殊项目税前扣除的差异比较1、新税法取消了计税工资办法,对纳税人实际发生的合理的工资薪金支出据实扣除。与此相对应,应付福利费等三项经费的集体基数也发生相应变化,由计税工资总额变为实际发放的工资薪金总额,并且超标准列支的职工教育经费可以结转至以后纳税年度扣除。     

工资支出税前扣除合理确定的税收对策

工资支出是企业所得税税前扣除的一个主要项目,同时还是职工福利费、工会经费、职工教育经费以及补充养老、补充医疗保险等税前扣除项目的计算基数。工资支出范围确定是否正确,直接影响到企业应纳税所得额的计算及企业缴纳的企业所得税额的正确性。     

职工薪酬的会计核算与税法扣除的差异分析

应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出,其具体内容包括:职工工资薪金总额(包括工资、奖金、津贴、补贴)、职工福利费、"五险一金"(医疗、养老、工伤、失业、生育和住房公积金)、工会经费和职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等。本文对新会计准则下职工薪酬的核算范围和税法规定的税前扣除范围进行了探讨,并进一步阐明二者之间的差异。     

谈工会经费税前扣除的几个问题

工会经费是指主要用于职工服务和开展工会活动的专门经费。工会经费的税前扣除看起来简单,但在实务操作中存在一些争议。[编者按]     

论新税法下金融企业工资薪金相关费用的税前扣除

工资薪金及其相关费用的税前扣除是金融企业的所得税税前扣除的一个重要方面，文章在新税法产生的大背景下，针对职工福利费、工会经费、职工教育经费、劳动保险等内容的税前扣除进行了研究，就工资薪金税前扣除的合理性、相关性、实际发放等原则进行了探讨。     

湖北职工工资水平偏低的问题研究

一、湖北职工工资偏低的问题与原因 改革以来,湖北职工的货币工资成倍增长。1992年,全省全部职工工资总额达到171.39亿元,与1978年同等职工人数工资总额25.8亿元相比,工资总额增长了315.2%,其中,国有单位增长了326.7％,在这十五年内,全部职工平均工资增长了307.9％,其中,国有单位增长了327.7%。在短短的15年内,工资总额和平均工资水平取得了如此大的增幅,这的确是一件了不起的事情。但是,如果我们进行一番深入研究,便可发现湖北职工工资增长中的一些问题和特点:     

企业工资支出及三项经费支出如何在税前扣除

企业的工资支出是企业成本的重要组成部分,工资支出的多少直接影响到企业利润总额及所得税的大小。企业的三项经费包括职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,企业三项经费支出与企业的工资支出关系非常密切,也是企业成本和费用的重要组成部分。如何准确确定税前准予扣除的工资支出及三项经费支出是每个企业在计算所得税时必须注意的问题。笔者现根据国税发[2000]84号文件、国税发[1998]86号文件等有关规定、分析说明企业工资支出及三项经费支出如何在税前扣除。一、工资支出的税前扣除1.注意税前扣除工资支出的范围(1)工资支出的组成范围…     

企业工资支出及三项经费支出如何在税前扣除

企业的工资支出是企业成本的重要组成部分,工资支出的多少直接影响到企业利润总额及所得税的大小.企业的三项经费包括职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,企业三项经费支出与企业的工资支出关系非常密切,也是企业成本和费用的重要组成部分.如何准确确定税前准予扣除的工资支出及三项经费支出是每个企业在计算所得税时必须注意的问题.笔者现根据国税发[2000]84号文件、国税发[1998]86号文件等有关规定、分析说明企业工资支出及三项经费支出如何在税前扣除.     

解读长沙企业工会经费

随着我国经济高速发展，工会维护职工权益职能突出，工会财务改革向深度和广度推进，工会经费开始走进广大纳税单位的视线，工会、工会组织、会员缴纳会费、工会经费和筹备金、企业拨缴工会经费、拨缴比率、建筑行业的特殊拨缴方法、工会经费的使用、个人所得税的处理、企业所得税前扣除、逾期未交的处罚规定、实际会计的处理等成为新问题的集结点。本文试从相关概念开始，探讨湖南长沙企业工会经费的实际操作及财务处理。     

浅谈企业所得税工资薪金税前扣除政策

<正>工资薪金支出是企业成本费用的重要组成部分,是企业所得税税前扣除的主要项目之一,是计算确定职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴工会经费三项费用税前扣除限额的基础,同时也是企业依法代扣代缴工资薪金个人所得税的依据。一、必须是实际发生的工资薪金支出准予税前扣除的工资薪金支出,应该是企业已经实际支付给其职工的那部分工资     

新准则与新所得税法下福利费的核算

新准则与新所得税法对职工福利费的会计处理进行了调整,其变化在于福利费会计核算范围与方式的变化,以及职工福利费的税务处理等方面。新规定要求自2007年起,企业不再按照工资总额提取职工福利费,2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。原应付福利费按照职工工资总额的14%计提,使用时从应付福利费中列支,未使用的部分形成对职工的负债,余额以后使用。新的规定不再计提使用,而是实际使用发生时列支,直接在应付职工薪酬中核算。原制度强调预提扣除,新制度则强调实际使用。     

对计提应付福利费的思考与建议

我国允许企业按工资总额的14%计提应付福利费的财务会计制度规定是计划经济时代的产物。从建国初期,我国财政部门就规定企业按工资总额的14%计提应付福利费,用于企业职工个人福利方面的开支。而现行企业财会法规仍然规定国有企业或国有控股企业按工资总额的14%计提应付福利费,并允许在不超过计税工资部分的计提比例税前列支。笔者认为,在我国企业职工福利保障不断完善,财经法规不断健全的今天,企业计提应付福利费的规定有待改进。     

应付福利费的沿革

<正>根据2001年《企业会计制度》的规定,应付福利费核算企业提取的福利费,其提取比例为职工工资总额(扣除按规定标准发放的住房公积金)的14%。应付福利费主要用于职工医疗费(包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费)、医护人员工资、医务经     

对企业福利部门职工工资相关会计处理的探讨

一、职工薪酬会计和税务处理的相关规定会计准则规定,职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给与各种形式的报酬以及其他相关支出,包括职工工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、工会经费、职工教育经费、医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费,住房公积金、非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。     

应付福利费的沿革

根据2001年《企业会计制度》的规定，应付福利费核算企业提取的福利费，其提取比例为职工工资总额（扣除按规定标准发放的住房公积金）的14％。应付福利费主要用于职工医疗费（包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费）、医护人员工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医费、职工困难补助、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资，以及按照国家规定开支的其他福利费。外商投资企业按规定从税后利润提取的职工奖励及福利基金用于支付职工的非经常性奖金，如特别贡献奖、年终奖等，也通过“应付福利费”核算。     

税总明确工资薪金福利费等税前扣除问题

国家税务总局发布《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》,针对2014年度企业所得税税前扣除的企业工资薪金和职工福利费等问题做了详细的解读。列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴符合规定可作为工资薪金支出在税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例相关规定,现对企业工资薪金和职工福利费等支出企业所得税税前扣除问题公告如下。     

关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知

为规范企业所得税税前扣除 ,加强企业所得税管理 ,国家税务总局制定了《企业所得税税前扣除办法》 ,现印发给你们 ,请贯彻执行。(国税发 [2 0 0 0 ]84号 ;2 0 0 0年 5月 1 6日 )企业所得税税前扣除办法第一章　总　　则第一条　根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则 (以下简称“条例”、“细则”)的规定精神 ,制定本办法。第二条　条例第四条规定纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损…     

对计提应付福利费的思考与建议

我国允许企业按工资总额的14％计提应付福利费的财务会计制度规定是计划经济时代的产物。从建国初期．我国财政部门就规定企业按工资总额的14％计提应付福利费，用于企业职工个人福利方面的开支。而现行企业财会法规仍然规定国有企业或国有控股企业按工资总额的14％计提应付福利费．并允许在不超过计税工资部分的计提比例税前列支。笔者认为．在我国企业职工福利保障不断完善．财经法规不断健全的今天，企业计提应付福利费的规定有待改进。[编者按]     

个体工商户迎来减税利好

新《计税办法》对个体工商户生产经营与家庭生活混用不能分清的费用,允许按照40%的比例进行税前扣除,既减轻了个体工商户的负担,又便于操作日前,国家税务总局发布了《个体工商户个人所得税计税办法》(国家税务总局令第35号,以下简称新《计税办法》),并于2015年1月1日起实施。新《计税办法》将给个体工商户带来哪些利好?本刊记者专访了中央财经大学税务学院税收与财务管理系主任蔡昌,请他对新《计税办法》进行了解读。     

关于企业业务招待费的税前扣除标准

在对企业进行企业所得税汇算清缴时,我们发现一些企业财务人员不能全面地、专业地掌握费用税前扣除标准,故而无法正确进行纳税调整,结果在一定程度上侵蚀了所得税税基。因此,本文对企业所得税汇算清缴时涉及调整最多的成本费用项目——业务招待费的税前扣除标准作一个探讨,在国家颁布的法律、法规、政策的规定下,学习业务招待费税前扣除标准制订的意义、列支范围、扣除比例和扣除基数,以及在建工程和筹建期中的扣除标准。