公允价值变动损益与高管薪酬相关性实证研究——基于中小板上市公司面板数据

我国新企业会计准则中公允价值的引入使财务报表结构发生了变化,公允价值变动损益被纳入了利润表。在现行公司治理中,公司业绩普遍被用来作为管理层努力程度和管理能力的代理变量,公允价值引入后成为了企业业绩的一个重要组成部分,其划分标准和交易时机的选择与管理层的努力程度息息相关,这为作为会计政策选择主体的管理人员进行利润操纵从而提高自身薪酬提供了可乘之机。本文以我国2010年~2012年持有公允价值变动的中小板上市公司为研究样本,考察公价值计量对高管薪酬的影响。     

有关公允价值变动损益的研究

本文从公允价值的确定方法出发,提出了“公允价值变动损益”的会计处理方法．以及实行“公允价值变动损益”对企业经营利润的影响,以期通过简要分析,帮助相关企业管理人员和财务人员认识到实行“公允价值变动损益”的重要性,促进企业财务管理更加规范、合理、全面。     

公允价值变动损益跨期会计处理的思考

在交易性金融资产的购入与出售不在同一会计期间时,对公允价值变动损益进行期末结转,体现了权责发生制原则。但公允价值变动损益科目反映的内容混乱,违背了会计信息的可理解性要求。文章从这两方面的思考出发,提出出售时将公允价值变动损益转入投资收益的不必要性,并从多个角度进行解析。     

公允价值变动损益跨期会计处理的思考

在交易性金融资产的购入与出售不在同一会计期间时,对公允价值变动损益进行期末结转,体现了权责发生制原则.但公允价值变动损益科目反映的内容混乱,违背了会计信息的可理解性要求.文章从这两方面的思考出发,提出出售时将公允价值变动损益转入投资收益的不必要性,并从多个角度进行解析.     

公允价值变动损益的信息披露研究——以宁波银行为例

随着2007年新企业会计准则实施,公允价值在会计计量中的地位越来越重要。然而,我们发现公允价值变动的报表信息披露并不完善,其存在的问题影响了会计信息质量,不利于企业进行公允价值的风险管理,也不利于信息使用者进行有效的决策。本文基于宁波银行2009年的年度报告,在指出公允价值变动信息披露不完备的同时提出相应的改进建议,拟对如何改进及改进后的效果作出说明与分析。     

公允价值变动损益的信息披露研究——以宁波银行为例

随着2007年新企业会计准则实施,公允价值在会计计量中的地位越来越重要。然而,我们发现公允价值变动的报表信息披露并不完善,其存在的问题影响了会计信息质量,不利于企业进行公允价值的风险管理,也不利于信息使用者进行有效的决策。本文基于宁波银行2009年的年度报告,在指出公允价值变动信息披露不完备的同时提出相应的改进建议,拟对如何改进及改进后的效果作出说明与分析。     

信息观下公允价值变动损益的信息质量分析

纵观国际对公允价值研究的近况得出,公允价值计量是对金融资产尤其是与衍生金融资产最相关的计量属性,公允价值受到批判,其关键是因为公允价值的确认以及公允价值确认对以历史成本为主导地位的传统财务表报产生消极影响.到目前为止,还没有人对公允价值变动损益信息的质量做过实质性分析.本文从信息观的角度深入分析了公允价值变动损益的信息质量问题.     

信息观下公允价值变动损益的信息质量分析

纵观国际对公允价值研究的近况得出,公允价值计量是对金融资产尤其是与衍生金融资产最相关的计量属性,公允价值受到批判,其关键是因为公允价值的确认以及公允价值确认对以历史成本为主导地位的传统财务表报产生消极影响。到目前为止,还没有人对公允价值变动损益信息的质量做过实质性分析。本文从信息观的角度深入分析了公允价值变动损益的信息质量问题。     

两类公允价值变动对高管薪酬的差异影响研究——基于我国A股上市公司2007-2008数据检验

本文以A股上市公司2007-2008年数据检验两类公允价值变动对高管薪酬的差异影响。研究发现:(1)计入利润表的公允价值变动利得(损失)与高管薪酬变动显著正相关(不相关),存在"重奖轻罚"现象;(2)直接计入资本公积的公允价值变动也对高管薪酬的变动产生影响,同样存在"重奖轻罚";(3)计入利润表的公允价值变动对高管薪酬变动的影响显著大于计入资本公积的公允价值变动。研究结果表明:高管薪酬契约未能恰当利用公允价值变动信息,均源于金融资产但列报不同的两类公允价值,对高管薪酬具有差异影响。该结论支持了高管可能基于薪酬原因操纵金融资产分类的观点,并为我国2009年利润表朝向综合收益的改革提供了一些经验支持。     

公允价值变动损益会计核算的探讨

2006年的企业会计准则将公允价值变动损益视为虚账户,被当作已实现损益进入利润表后,通过利润分配再进入资产负债表的所有者权益项目。但是公允价值变动损益本质上属于潜在损益,由此笔者提出将公允价值变动损益账户性质更改为实账户,不经过利润表而直接反映到资产负债表的改进措施。     

论公允价值变动损益的两种收益观

<正>在新《企业会计准则》中,一个很大的变化就是引入了公允价值计量模式,说明会计理念正在发生质的变化,即我国会计准则的制定由收入费用观转向了资产负债观。本文从资产负债观和收入费用观产生的历史背景出发,比较深入地辨析了两者的概念,并且说明了公允价值变动损益核算是资产负债观的具体体现,提出在我国会计准则建设与完善过程中应当结合我国的会计环境积极向资产负债观靠拢。     

金融资产公允价值变动的账务处理及其思考

有关公允价值变动损益的结转问题,对初学者来说往往不大容易理解.本文通过对交易性金融资产、可供出售金融资产公允价值变动的账务处理进行分析,帮助会计初学者准确理解公允价值变动损益科目的意义、作用和使用方法.     

关于交易性金融资产公允价值变动损益的探析

新会计准则下设置了"公允价值变动损益"这一会计科目,用来核算公允价值的变动对资产及负债所产生的影响,从而体现出该投资对企业整体利益的影响。笔者就同期和跨期两种情形下,对公允价值变动损益账务处理方式进行分析,进而提出改进意见。     

公允价值会计视角下的企业财务目标论

现代经济市场体制的不断发展变化,极大地促进了现代经济市场的繁荣,而这又反过来加快了市场经济体系和财务管理体系的改革创新。目前,我国会计公允价值管理体系的广泛深入推广和应用实施,给我国各大企业财务管理工作带来了深远的影响,使得现代企业财务管理目标——企业经营价值最大化,也更为明确和清晰,同时也使得现代企业财务管理的核心活动和管理宗旨就是为企业创造价值。下面文章就简要分析在公允价值会计的管理视角下,现代企业的财务管理目标。     

试论公允价值及其计量对新会计准则的影响

本文试图从公允价值的概念及应用入手,着重论述了公允价值与历史成本的关系和公允价值应用的广泛性以及会计准则的快速发展使之会计理念与制度焕然一新,进而如何正确认识公允价值及其计量对新会计准则的影响。     

基于盈余管理视角的公允价值应用及思考

盈余管理视角下的公允价值应用会计准则中公允价值计量会影响到以利润为主的会计数据,而这些会计数据构成的财务报表又是制定各种契约关系的依据,因此公允价值计量会影响企业契约成本。经理人员受自身利益驱动必然会对此作出反应,     

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

金融资产核算是金融工具确认和计量准则中的重要内容,而以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产又是金融资产核算中较难理解的内容之一,准确理解准则精神,应从其基本内涵入手,掌握其分类的条件和特征,是正确划分和核算金融资产的关键所在。     

对我国重新采用公允价值的动因分析

2006年2月16日新会计准则的亮相,引起了人们的广泛关注,由于公允价值的应用,计量成为此次准则修改中的一大亮点。公允价值在我国的运用经历了由最初的引入到几年后的回避再到新会计准则的重新采用一波三折的曲折过程,本文将对我国重新采用公允价值的动因进行分析。     

会计稳健性对盈余价值相关性的影响研究——基于公允价值计量的视角

以2001～2008年我国A股上市公司为研究样本,基于公允价值计量全面引入的视角,考察了会计稳健性对盈余价值相关性的影响,实证发现:会计稳健性显著降低了会计盈余的价值相关性,而公允价值计量显著弱化了会计稳健性对于盈余价值相关性的负向影响.研究结果表明,对于我国上市公司而言,稳健的会计政策并不意味着高质量的财务报告信息.公允价值与会计稳健性适度藕合,可以弥补会计稳健性的不足,有利于提高会计信息质量.     

公允价值的回归——浅议新企业会计准则中公允价值的重新应用

2006年2月15日,财政部正式发布了新的企业会计准则(以下简称新准则),新准则最引人注目的地方之一就是在世隔5年后重新全面应用了公允价值。本文在对公允价值理论探讨和中国企业会计准则应用公允价值的回顾的基础上,分析了我国市场环境,认为现在全面使用公允价值的时机尚不成熟。最后,提出了现在我国应用公允价值的一点建议。