施工企业现金流量表特有项目的设置及填列

为使报表使用者准确了解和评价施工企业的现金获取能力，笔者根据其生产经营活动特点，以财政部颁布的《企业会计准则－现金流量表》为基础，提出了施工企业应增设的工程结算收到的现金、分包工程结算支付的现金、处置临时设施收到的现金净额等六个特有项目，并就这些项目及相关项目的填制方法，从直接分析填列及调整分录的编制两方面进行了较为详细的阐述。     

突破专业市场传统经营瓶颈 开拓网上网下联动新纪元

现场、现货、现金的问题一直困扰和制约着专业市场的发展。互联网和电子商务的出现,给专业市场的发展指明了方向,网络市场正在渗透到实体市场之中,专业市场的物流、资金流、信息流逐步向现代化、智能化、规模化的方向发展。     

上市公司现金持有:权衡理论还是啄食理论

本文根据2000—2005年沪深股市586家A股上市公司的数据,考察了上市公司现金持有比率的决定因素。实证发现投资水平、资产负债率、现金替代物与现金持有比率负相关,债务期限结构和每股股利与现金持有比率正相关,现金流、企业规模、现金流波动率和财务实力的影响随不同的成长性而不同。实证结论更多地支持了啄食理论。     

融资约束、资产有形性和现金持有——以制造业上市公司为例

本文将融资约束、 资产有形性和现金持有纳入一个统一的动态性研究框架, 研究融资约束、 资产有形性以及在融资约束和资产有形性交互作用下现金持有的动态变化, 选取 1354家A 股制造业上市公司10年面板数据为研究样本, 以多元变量指标作为衡量融资约束的分类标准, 运用广义矩估计对现金持有的动态变化做实证研究。 结果显示： 融资约束和现金持有之间呈现正相关, 资产有形性和现金持有之间呈现负相关。 在考虑融资约束这个外部变量后, 融资约束和资产有形性的交互作用和现金持有之间呈现负相关, 同时数据显示融资约束放大了负相关程度。 企业应根据融资约束程度及现金持有量的最优化, 平衡现金持有和资产有形性之间的数量关系。     

在运用复式分录法编制现金流量表时对银行承兑汇票应分析填列

现金流量表是以现金为基础编制的，反映企业一定期间内现金及现金等价物流入和流出的动态会计报表。现金流量表的编制方法有多种，如公式法、复式分录法、工作底稿法等。在运用公式法编制现金流量表时，利用已有的资产负债表和损益表，配以必要的准备工作，依据权责发生制与收付实现制关系，通过一系列公式来完成的；在运用复式分录法编制现金     

从营业现金比率看钢铁上市公司高质量发展

今年，国务院国资委对央企的考核指标由原来的“两利四率”调整为“一利五率”，营业现金比率是近年来首次纳入央企考核的现金流相关指标。提出较高的营业现金比率是企业高质量发展的重要表征，从整体、行业板块和公司属性三个层面分析了钢铁上市公司营业现金比率现状，阐述了影响营业现金比率的四个主要因素，提出了改善营业现金比率的建议。     

融资约束抑或过度投资——中国上市企业投资一现金流敏感度的经验证据

本文以中国上市企业为分析样本，通过检验现金持有量对投资一现金流敏感度的影响，考察企业中的融资约束和代理）中突。结果显示，融资约束与过度投资导致企业投资支出与内部现金流密切相关。民营企业、大规模地方国有企业中存在过度投资，所持有的现金具有明显的壕沟效应、进一步提高投资一现金流敏感度。而中、小规模国有企业面临的融资约束比较突出，为了抵御外部融资约束，持有现金充当对）中工具、降低投资一现金流敏感度。     

谈如何做好出纳工作

在一般人眼中，出纳工作只是简单的收付现金，是一个无足轻重的岗位，但在内行人看来，出纳工作是财务人员接触外面的一个窗口，这一工作的好坏直接影响到对财务人员的印象与评价，因此是举足轻重的。笔者根据实践体会，谈谈搞好出纳工作的重要性。首先，关于日常的现全管理。日常的现金收付工作量大，要求出纳人员认真、细致，而且出纳人员是企业财务接触员工最频繁的一个岗位，工作好坏、态度如何，直接影响到员工对财务的第一印象，所以出纳人员在工作中要用饱满的精神和特有的热情来服务。在具体的收付现金过程中，首先要确认一下，会计…     

加强应收财款管理之我见

在会计核算上,应收账款是企业已实现的销售收入,但实际上现金并未当期流入企业。应收账款若数额过大,一方面不良债权发生的风险增大,另一方面会造成企业的资金周转困难,成为困扰企业发展的“桎梏”。     

浅谈如何解读煤炭企业现金流量表

现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流人和流出的动态报表。它反映了企业一定会计期间经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流人和流出量，蕴含着丰富的财务信息。在日益崇尚“现金至尊”的现代企业理财环境中，解读好现金流量表是非常必要的。煤炭生产企业受自身特点影响，现金流量表分析有一定的特殊性。     

现金流量表在经营管理和财务管理中的作用

编制现金流量表的目的，是为会计报表使用提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息。以便于报表使用了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量，他所揭示的信息不仅具有原财务状况变动表分析和评价财务状况的功能，还有助于对企业实现的净利润与现金流量净增加额进行对比分析，以评价企业经营业绩的真实程度。     

现金流量表的简易编制方法

对于广大会计人员来说,编制现金流量表是一件繁琐的工作,尤其是业务量较大的集团公司更为复杂。根据《企业会计制度》规定,笔者经过多年实践,摸索出较为简易的编制方法,供各位同行参考。一、经营活动产生的现金流量1.销售商品、提供劳务收到的现金。本项目反映的内容包括:本期销售商品、提供劳务收到的现金,以及前期销售、提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款,减去本期退回销售的商品和前期销售本期退回商品支付的现金,以及企业销售材料和代购代销业务收到的现金。销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入-销售折扣与折让-视同销售收…     

现余与“触摸一代”

最近两篇互相没有关联的文章放在一起看，很有意思。 一是美国分析师穆迪的报告显示：苹果现在手握1470亿美元现金，占了美国所有非金融食业现金的10％，位列第一。报告显示现金仍然掌握在少数企业手中，前50家企业占了总现金的52％。持     

浅谈现金流量在投资决策中的作用

<正> 一般地讲,一个投资项目资本、负债的增加及非现金资产的减少可以引起现金流入,减少资本、负债或增加非现金资产能导致现金流出。现金流量是指一个投资项目引起的企业现金和现金等价物的流入和流出数量。这里的现金指的是广义的现金,它不仅包括各种货币资金,而且还包括项目需要投入的非货币资源的变现价值(或重置成本)。譬如,一个项目需要使用原有的厂房、设备和材料等,则相关的现金流量是指它们的变现价值,而不是其账面成本。现金流量是根据收付实现制确定的。     

加强货币资金管理的对策

按照《内部会计控制规范——货币资金》的规定，货币资金的内部控制和管理应当包括现金、银行存款和其他货币资金的内部控制和管理。货币资金的控制要点是现金收支业务和银行存款收支业务的管理。从现金和银行存款内部控制的现状来看，大多数单位没有注重岗位分工和授权批准制度的建立，导致了现金、银行存款漏洞时有发生，出现涂改凭证金额、虚开发票、公款私用、转账套现、支付虚开票款等现象。因此，亟须加强货币资金的管理和控制。     

浅探现金管理

企业需要持有一定量的现金，但持有量要保持一个科学的额度；由于现金的流动性，因此要加强他的内部监督和控制；企业为了达到价值最大化的目标又要通过预测、决算、计划、控制、报告和分析等手段，对筹资、投资和经营活动的现金流入、流出的时间和数量进行全面系统的管理。所有这些都要求企业必须建立一个较完整的现金管理系统。     

中外企业并购的支付方式比较

一、西方国家企业并购的主要支付方式1．现金并购。是指并购公司支付一定数量的现金，以取得目标公司的所有权。现金并购是最简单迅速的一种支付方式。对目标公司而言，不必承担证券风险，交割简单明了，常常是其最乐意接受的一种支付方式，缺陷是目标公司股东无法推迟资本利得的确认，从而不能享受税收上的优惠，而且他们也不能拥有新公司的股东权益。对于并购方而言，现金支付是一项沉重的即时现金负担，要求并购方有足够的现金头寸和筹资能力，交易规模也常常受到获现能力的制约。随着资本市场的不断完善和各种金融创新的出现，纯粹的现…     

浅谈“财务会计报告”的含义及作用

首先要明确“财务会计报告”是会计核算的最终产品，其内容包括：会计报表，会计报表附注，财务情况说明书。对外提供的会计报表包括：资产负债表，利润表，现金流量表，有关附表。如资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果是对净利润分配情况的报表。现金流量表是能够反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。     

现金存量管理的目标与手段

从现金的基本概念出发，介绍了利用米勒-奥尔模型，实证计算确定现金余额的方法，并以实证计算的数据为参考，引用美国及国内相关企业的现金持有率做比较，证明现金余额确定方法的有效性。最后，对降低现金存量的途径进行了探讨。     

基金名片：兴业可转债——晨星3月基金点评

兴业可转债设立于2004年5月，在晨星分类中属于保守配置型基金，也是国内唯一一只以可转债为主要投资对象的基金。根据招募说明书，其资产配置比重如下：可转债30％～95％，股票仓位不高于30％，现金比重为0～10％。