内外资企业所得税合并法律问题新探

一、内外资企业所得税的差异 (一)立法宗旨和立法层次 我国设立内资企业所得税法,一方面是为了明确国家与各种类型企业之间的关系,稳定我国的财政收入,另一方面是要充分发挥政府的宏观调控职能,维持经济的健康发展;设立外资企业所得税法则主要是因为处于发展中的经济需要大量引进外国雄厚的资金、先进的技术和卓越的管理经验.外资企业所得税的产生和发展顺应我国历史潮流,是我国经济建设的助推器.目前,我国对内资企业所得税实行<中华人民共和国企业所得税暂行条例>(以下简称<企业所得税暂行条例>)及其实施细则和其他相应的法规、部门规章,对外资企业所得税实行<中华人民共和国外商独资企业和外国企业所得税法>(以下简称<外商独资企业和外国企业所得税法>)及其实施细则.规范内资企业所得税的是国务院制定的条例,而调整外资企业所得税的是由全国人民代表大会常务委员会公布实施的法律.     

内外资企业所得税方面的不同规定

内外资企业所得税方面的不同规定根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》的有关规定，内资企业和外资企业在所得税处理上有许多不同之处，除“两免三减半”等优惠政策外，还有以下几点不同规定：１．相赠抵扣内资企...     

内外资企业所得税制并轨势在必行

中国对内外资企业实施不同的所得税制有着特殊的历史背景。改革开放初期，为了吸引外资和引进国外先进技术、设备，我国对外资企业实行特殊的税收优惠政策。1994年的税制改革，一方面将国有企业、集体企业和私营企业所得税合并为统一的内资企业所得税；另一方面继续执行1991年颁布的《外商投资企业和外国企业所得税法），从而形成内外有别的两套企业所得税制度并沿用至今。     

浅析我国企业所得税制改革——在经济全球化一体化背景下的税制改革

自改革开放以来，为了吸引外资，我国对外资企业实施《外商投资企业和外国企业所得税法》，对内资企业实施《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。对内资企业所得税征收为22％，外资企业仅为11％。这种差异性的企业所得税制严重违反了税负公平均衡的原则，抑制了我国民族工业及新兴产业的发展和壮大，不利于整个国民经济的整体提高。随着社会主义市场经济进程的加快，要求内外资企业享有平等待遇成为不可逆转的趋势，我国于2008年1月1日起，正式实施新《企业所得税法》及其实施条例，内外资企业所得税实现合并统一，税率统一调整为25％。     

外商投资企业和外国企业所得税的筹划

我国现行外商投资企业和外国企业所得税的基本规范，是1991年4月9日全国人大通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和同年6月30日国务院发布的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》。1994年工商税制改革后，我国成功实现了内资企业所得税的统一，并且在很大程度上缩小了内外资企业所得税之间的差别。但迄今为止，外商投资企业和外国企业在缴纳企业所得税问题上与内资企业仍有许多不同之处，相应地，外商投资企业和外国企业在进行税收筹划中，也有许多独特的筹划方法。     

《企业所得税法》与金融市场的发展

2007年3月16日,第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》),并自2008年1月1日起施行,实现了外资企业所得税和内资企业所得税的两税合并,将对金融业的发展产生深远的影响。《企业所得税法》的实施对金融市场整体运行的影响     

略论企业所得税法改革对银行业的影晌

1993年,为了适应建设社会主义市场经济体制的要求,我国实行了全面的税制改革,国务院发布了适用内资企业的<企业所得税暂行条例>.在此之前1991年七届全国人大将<中外合资经营企业所得税法>与<外国企业所得税法>合并,制定了<外商投资企业和外国企业所得税法>.     

财政部、国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购置国产设备有关企业所得税政策问题的通知

对外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税和相关利润再投资退还企业所得税涉及的有关政策问题，经研究，现通知如下：一、根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第九条的规定，对外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免的企业所得税。应按实际征收的企业所得税和地方所得税计算抵免税额。     

论“两税合一”对企业财政收入的影响

<正>"两税合一"指的是内外资企业所得税税法的并轨,也就是说,要把内资企业适用的"企业所得税暂行条例"和外资企业适用的"外国企业和外商投资企业所得税"合二为一。一、综述国内外企业所得税法的研究现状(一)综述国外企业所得税法的研究现状自20世纪以来,西方国家实施了5     

居民企业的纳税义务解析——对新企业所得税法的解读

2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》，该法将于2008年1月1日起开始正式实施，《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称《外企所得税法》）和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称《企业所得税条例》）也将同时废止。与《旧外企所得税法》相比，《企业所得税法》在一些重要概念上与各国通行做法保持一致，     

现行企业境外所得税抵免制度评析

2008年,《企业所得税法》及其实施条例分别以专门的条款确立了中国企业境外所得税抵免制度的框架。本文通过与《企业所得税法》实施前原内资企业所得税和外资企业所得税制度下的企业境外所得税抵免规定对比,概括了境外所得税抵免制度的主要特征,并从四个方面分析了现行境外所得税抵免制度的局限。     

论涉外贷款协议中包税、免税条款的合法性

我国对中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业和外国企业征收所得税,原根据1980年9月全国人大通过的《中外合资经营企业所得税法》和1981年12月全国人大通过的《外国企业所得税法》的规定办理。到了1991年上述两个税法已远远不能适应对外开放的需要,决定将两个税法合并,改为《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》。     

企业所得税法新旧法条要点解析

2007年3月16日．我国公布了《中华人民共和国企业所得税法》，该法将于2008年1月1日起施行。新的《企业所得税法》将取代1991年4月9日公布的《外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日发布的《企业所得税暂行条例》。鉴于新法在纳税人、税率、扣除、税收优惠等方面与现行税法有诸多不同．现将企业所得税法新旧法条要点解析如下：[第一段]     

统一企业所得税政策对西部贫困地区经济的影响

经过10年的酝酿讨论,为各界所广泛关注的《中华人民共和国企业所得税法》在十届人大五次全会上终于通过了,并将于2008年1月1日开设实施.新的《企业所得税法》将内资企业所得税税率和外资企业所得税税率统一为25%,这将结束外资企业享受"超国民待遇"、内外企业纳税不等、税率混乱的局面.     

浅议新税法下电力企业的税收筹划

新《企业所得税法》从2008年1月1日起开始正式实施，与原税法相比，新税法实行了两税合并，统一内外资企业所得税税率为25％，对符合条件的小型微利企业实行20％的照顾性税率。目的在于为各类企业创造一个公平竞争的税收法制环境。由于电网企业都是内资企业，发电企业绝大部分也都是内资企业，所以对电力行业来说，新税法的实施将显著降低整个行业的实际所得税税负。     

2006年热点税事专家谈

1月17日,一些著名的经济专家、学者欢聚北京民族饭店,回顾2005年,展望2006年,畅叙热议税收焦点问题。加紧企业所得税法出台。北京大学教授刘剑文首先发言,他说:2006年,要加紧企业所得税法的出台。目前企业所得税法在立法程序上还有一些问题需要解决。较为妥当的方法是,全国人大在本次会议中通过一个决议,附条件、附期限废止《外商投资企业和外国企业所得税法》,同时授权全国人大常委会制定企业所得税法,从而完成法的废改立的过程。他还提出建议,将“税收宣传月”改为“税法宣传月”,由全国人大常委会通过决议,在全国开展税法宣传月活动。增值税转型应尽快在全国推行。中国人民大学教授安体富也呼吁,2006年要尽快实施两法合并和增值税转型。他说,内外资两套企业所得税法合并的必要性、可行性和紧迫性,已经多方论证。可以说,理论界和实际操作部门基本上达成了共识。目前,外资企业经济效益普遍明显高于内资企业。如果内外资两套企业所得税制的差异和不平等问题长期得不到解决,内资企业将难以承受。可以考虑另一种思路:先改革内资企业所得税,使其政策和制度向外资企业所得税靠拢,逐渐消除它们之间的差异和不平等,使两税的合并最终水到渠成。谈到增值税转型问题,...     

两税合并将加快我国经济强国步伐

已实行多年的外资企业所得税和内资企业所得税两个税种分开征收的局面将要打破,统一的企业所得税法草案,在十届全国人大常委会第二十五次会议上被提请审议。草案内容可以概括为“四个统一”:即内外资企业适用统一的企业所得税法;统一并适当降低企业所得税税率,将内、外资企业的     

外商投资企业和外国企业所得税合并纳税的程序与计算

根据<中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法>及其实施细则(以下简称实施细则)的有关规定,外商投资企业和外国企业缴纳企业所得税和地方所得税应按年计算,分季预缴,年终汇算清缴.其中,外商投资企业应以总机构为汇算清缴主体,就其来源于中国境内、境外的所得,汇总年度内各分支机构在内的各项所得申报缴纳企业所得税;外国企业仅就其来源于中国境内的所得,可以单独或选择一个中心管理机构作为汇算清缴主体合并申报各营业机构年度内的各项所得并缴纳企业所得税.     

内外资企业所得税合并法律问题新探

一、内外资企业所得税的差异(一)立法宗旨和立法层次我国设立内资企业所得税法,一方面是为了明确国家与各种类型企业之间的关系,稳定我国的财政收入,另一方面是要充分发挥政府的宏观调控职能,维持经济的健康发展;设立外资企业所得税法则主要是因为处于发展中的经济需要大量引进外国雄厚的资金、先进的技术和卓越的管理经验。外资企业所得税的产生和发展顺应我国历史潮流,是我国经济建设的助推器。目前,我国对内资企业所得税实行《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(以下简称《企业所得税暂行条例》)及其实施细则和其他相应的法规、部门规…     

两税并轨 公平统一——为企业竞争创造公平的税收环境

《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月16日在中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议上高票通过．自2008年1月1日起施行。这部法律参照国际通行做法．体现了“四个统一”．即内资企业、外资企业适用统一的企业所得税法：统一并适当降低企业所得税税率：统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策。分治多年的企业所得税法终获统一，外资企业在华享受20多年的超国民待遇走向终结．这不仅标志着中外企业竞争更趋公平，也标志着中国利用外资政策进入了一个新的历史阶段，势必对我国经济社会的发展和税收体系的改革产生积极而重大的影响。[编者按]