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个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税.它是国家调节社会收入分配、促进社会公平的杠杆。对企业员工而言,应税所得主要是指工资收入.包括每月发放的工资和年终奖等各种工资性收入。纳税筹划通过税收方案的比较,选择纳税较轻的方案,减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出,增加可支配资金,有利于纳税人的发展。因此,如何对个人所得税进行税收筹划.怎样合理节税就成了不少员工关心的话题之一。个人所得税纳税筹划正是纳税人通过一定的合法手段减少或规避纳税义务的行为。笔者结合所得税的基本筹划规则和新施行的个人所得税法,谈谈企业个人所得税的筹划。 相似文献
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为鼓励企业发展,各国通常都会给予发生营业亏损的企业一定的税收优惠,允许用纳税亏损抵减其他年度的应税利润,从而形成税款的减免。目前我国的所得税会计处理尚未确认由此产生的所得税利益,笔者认为有必要加以改进。下面对这一问题进行探析。 相似文献
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会计收入和应税收入是会计核算体系和纳税体系的重要组成部分,由于会计收入和应税收入分别从属于会计制度和税法,二者在收入的计量和确认上差异明显,正确认识和处理好二者之间的关系对会计核算和依法纳税具有重要的意义。结合当前条件下新会计准则和税法的有关规定,分析会计收入与应税收入在确认条件、确认时间和计量上存在的主要差异,避免财务人员在会计核算和缴税中出错,给企业带来经济损失。 相似文献
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<正> 一、我国现行个人所得税制存在的问题 1.在税制模式上,我国目前采纳的是分类所得税制,这种税制虽有利于对不同所得实行差别待遇和源泉扣缴,但却不能真实地体现纳税人的实际纳税能力,有悖于税收公平原则。对不同的所得实行按月或按资缴纳,纳税人通过“划整为零”的方式,可以达到少交税或不交税的目的,从而为纳税人避税提供了方便。同时,实行源泉扣缴办法,也不利于培养公民的纳税意识。 2.在应税所得的确定方面,存在的问题主要有:一是确定应税所得时,只考虑个人公开收入,而没有考虑个人的各种合法隐性收入。对不同的纳税人而言,这有失公平。二是在费用扣除 相似文献
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一、应纳税所得额的确定 (一)应纳税所得额的概念。纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。 (二)核定征收企业所得额或应纳税额的确定。按照规定,企业有下列情况之一的,采取核定征收:1.依照税收法律规定可以不设账簿,或按照税收法律规定应当设置但未设置的;2.只能准确核算收入总额,或收入总额能够查实,但其成本费用支出不能准确核算的:3.只能准确核算成本费用支,出,或成本费用支出 相似文献
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<正> 一、跨国公司所得的确定与分析 (一)应税所得的确定应税所得是每一纳税年度总收入减去准予扣除后的净额,是计算应纳税额的基础,也是进行跨国公司所得分配的基础。世界各国所得税法规定了一些费用项目,概括起来分为两类:一是必要费用,即正常的或实际发生的费用支出;另一类是准予扣 相似文献
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《小企业会计准则》采用与税收趋同的原则,特别是在涉及企业所得税的会计处理规范上体现得更为明显,这就使年度所得税汇算清缴时纳税调整大为减少。但是,无独有偶,对于小企业搬迁补偿及资产处置损益上,所得税处理规定与会计处理规定显得差异很大:一方面税收上规定搬迁收入和支出应在搬迁完成时一次性计入应税所得,另一方面会计上相关规定要求在相应费用支出时将搬迁收入计入当期损益;对于搬迁收入形成固定资产或土地使用权的,则按照资产的折旧、摊销年限,将相应搬迁补偿收入分期均匀摊入营业外收入。这样,就形成了税收上和会计上的暂时性差异,而且一"暂"可能"暂"几年、几十年,并因之引发了多年限的纳税调整。另外,税收上规定搬迁补偿收入结余时,应计入搬迁完成年度的应税所得,而会计上则规定搬迁补偿结余计入资本公积,这又形成了税收与会计上的永久性差异并引发了相应的纳税调整。本文以税收上和会计上相关文件规定为依据,分析研究小企业搬迁损益税收处理的政策变化,以及相应的账务处理、纳税调整和纳税申报。 相似文献
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按照现行《企业会计制度》,《企业会计准则-资产负债表日后事项》规定.资产负债表日后调整事项是指资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间发生的.由于资产负债表日后获得新的或者进一步的证据.有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计.并据此对资产负债表日所反映收入,费用,资产、负债及所有者权益进行调整.并调整报告年度相关数字及本年度报表年初数。而国家税务总局下发的《关于执行企业会计制度需明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)文件规定.企业年终申报纳税前发生的资产负债表日后事项.所涉及的应纳税调整.应作为会计报告年度即上年度的纳税调整,企业年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负债表日后事项.所涉及的应纳所得税调整.应作为本年度即报告年度的下一年度的纳税调整。 相似文献
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161.补提以前年度折旧如何进行会计和纳税处理?【解答精要】财税字[1996]79号文规定,企业纳税年度内应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用、应提未提折旧等,不得转以后年度补扣。如果纳税人在所得税申报期前发现少提折旧,可在纳税申报时,补计少提的折旧。如果在所 相似文献
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自产自用应税消费品是一种非常规对外销售方式,因未取得货币收入且商品未出厂,易使纳税人认为该行为不属于对外销售而不计算其销售额并纳税。又由于该行为可能同时涉及增值税、消费税、城建税、教育费附加和企业所得税等,其会计处理难以把握。为此,本文根据有关视同销售的规定,以自产自用应税消费品是否属于增值税视同销售、消费税视同销售、所得税视同销售以及会计上是否作为销售处理为视角,探讨视同销售应税消费品的会计处理。 相似文献
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<正> 一、区分业务宣传费与广告费内容 (一)业务宣传费:是企业开展业务宣传活动所支付的费用,主要是指未通过媒体的广告支出,包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。 (二)广告费:是指企业通过媒体向公众介绍商品、劳务和企业信息等发生的相关费用。二、注意业务宣传费与广告费税前列支标准 (一)业务宣传费列支标准:税法规定纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒 相似文献
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实行增值税后对代销商品几个问题的认识张年根一、委托代销商品的增值税纳税义务发生时间增值税的纳税对象是销售货物或者提供应税劳务行为所谓销售货物,实施细则第三条明确“是指有偿转让货物的所有权”。在委托单位将代销商品发运给受托单位时,只是商品存放地点的变更... 相似文献
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由于会计与税法对损益计算或纳税所得计算的目的不同,因此,同一企业在同一会计期间的经营成果依据会计法规和税收法规的计算结果往往存在差异。在缴纳企业所得税时,企业应当按照税收规定对税前会计利润进行调整,并按调整后的数额申报缴纳企业所得税。本文以会计利润与应税利润二者差异入手,结合实例提出了几点纳税筹划的具体方法。 相似文献
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税收作为企业成本费用的一个重要组成部分,纳税筹划越来越受到纳税人的重视。纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的,在税法所允许的范围内,对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程,是预先制定纳税的方法、步骤、计划等,取得税法中的优惠政策,以减低整体税负,实现节税目的,使纳税人的整体收益达到最大化的一种经济活动。本文就市场经济下企业纳税筹划的必要性及实施路径进行了研究,在降低企业纳税成本,提高企业的经济效益。 相似文献
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因会计目标与税法目标的不同,会计准则与所得税法在确认收入、利得、费用和损失时,在确认口径和确认时间上都存在差异。会计亏损是按照会计准则确认的收入、利得、费用和损失计算确定的,应税亏损则是按照所得税法确认的收入、利得、费用和损失计算确定的。会计准则与所得税法的差异,导致了会计亏损与应税亏损弥补的会计处理不同。 相似文献