税收起源与目的浅探

税收起源于保障人类与非人类存在物利益共同体存在与发展的需要,起源于保障利益共同体与增进人类利益的需要。税收终极目的在于增进全社会和每个人的利益总量。税收目的既有共同税收目的与特定税收目的、相对税收目的与绝对税收目的、客观税收目的与主观税收目的,也有直接税收目的与终极税收目的。对税收目的认识如何,既关系着税收理论研究的成熟度,更影响着一个社会税收治理体系(税制)的优良程度。     

中国税收负担的综合分析

本文从名义税收负担、宏观税收负担、税基税收负担和部门税收负担等角度对中国税收负担进行综合分析。研究结果表明:中国各大主体税种的税率处于适中水平,但增值税小规模纳税人和农民税收负担偏重;宏观税收负担处于明显上升趋势,但未来税收负担上升趋缓;消费有效税收负担和劳动有效税收负担呈上升趋势,而资本有效税收负担始终处于剧烈波动状态;非金融企业部门边际税收负担整体上处于下降趋势。从总体经济的宏观税收负担和企业部门税收负担的变动趋势推断,近10年来宏观税收负担上升部分大多由居民部门承担了。     

论税收征管成本的控制与绩效考核

近年来,我国税收征管成本逐年提高,降低税收成本已成为税收工作的突出问题,但不加分析地强调降低税收成本显然是有失客观的.因此,在优化税收成本结构的基础上,降低税收单位成本才是税收成本控制的目标,税收成本绩效考核是税收成本控制取得成效与否的内在保证机制.     

当前企业税收筹划的问题与对策

税收筹划对于提高企业经济效益具有重要意义。当前不少企业对税收筹划认识不足,对税收筹划的事前预测与着力点的把握不当。企业应该提高对税收筹划价值的理性认知,进行税收筹划的成本收益分析,掌握税收筹划的知识方法,遵循税收筹划的主要原则,抓住税收筹划的着力点,重视税收筹划的事先预测和开展税收筹划的部门协作。     

高质量发展、税收竞争与税收可持续增长——基于广东的证据

在推动经济高质量发展的现阶段,税收竞争与税收可持续增长关系是有待深入探讨的问题。从高质量发展视角出发,用熵值法测算2013—2019年广东省21个地级市的税收可持续增长指数。使用面板模型从税收总量和税收结构两个层面实证分析税收竞争对税收可持续增长的影响,结果表明：(1)从税收总量看,税收竞争阻碍了税收可持续增长;从税收结构看,增值税竞争对税收可持续增长的抑制作用大于企业所得税竞争。(2)总税收竞争、增值税竞争和企业所得税竞争均抑制了税收可持续增长,且估计系数呈现出递增趋势的单一门槛效应。(3)异质性检验发现,欠发达地区的总税收竞争和增值税竞争对税收可持续增长的抑制效应大于发达地区,企业所得税竞争则相反。税收竞争对税收可持续增长的影响效应为鼓励发展可持续性税源、规范地方政府税收竞争行为以及因地制宜发展提供了经验证据。     

关于税收征管问题的几点思考

税收征管模式和税收征管目标的选择是税收征管理论和实践中的重要问题。文章通过对税收征管模式与税收征管运行机制关系的分析 ,指出了我国现行税收征管模式存在的缺陷 ,提出了进一步完善的建议。最后 ,在分析税收征管效率与税收征管效力的基础上 ,提出了我国税收征管的目标。     

税收正义的实质及实现途径

税收正义是实现国家权力、社会公共利益与个人权利三维关系的协调平衡,其中,社会公共利益是税收的目的,个人权利是税收的前提,国家权力是税收实现的手段,这就是税收正义的实质。要实现税收正义,必须将税收法定与税收程序的正义结合起来。     

中国金融税收立法基本原则探析——以金融税收的特殊性为视角

完善金融税收立法是金融税收法律制度得以有效实施的前提。因此应充分考虑金融税收的特点,结合中国经济发展需要,确立“以税收公平为主,兼顾税收效率原则;以税收法定原则为前提,兼顾税收社会政策原则;金融税收国际化原则”的金融税收立法基本原则。最终实现保障分配收入、宏观调控和保障稳定的税收目标。     

论税收法定主义在我国的实现

税收法定主义通过对国家征税权的限制,本质上要求以法律形式保护纳税人的权利和公民在税收立法上的广泛参与。现代社会中税收法定主义原则已逐渐作为一条重要的宪法或税收基本法的原则而被各国所接受或采纳,但我国在税收立法实践中并未实行税收法定主义。税收法定主义的实现条件是国家财政收入以税收为主、私人产权明确而得以保护等,我国目前实行税收法定主义的条件已逐步成熟,因此应通过在宪法中全面确立税收法定主义,尽快制定《税收基本法》,在税收立法中实行听证制度和扩大税收司法审查权等,以早日实现税收法定主义。     

税收价格视角的农民税收负担问题

取消农业税后的农民税收负担究竟怎样?从税收价格这一视角出发,对传统的税收负担理论提出了质疑并对税收负担进行了新的解释;对"税收价格"这一理论进行了说明,同时提出了基于税收价格视角的税收负担测量指标;对取消农业税之后的农民税收负担进行了测量,得出的结论是,税收价格视角下农民依然承担比较重的税收负担.     

中国式分权、纵向税收竞争与税收增长——基于均衡分析与动态面板数据的实证研究北大核心CSSCI

本文构建了基于我国当前情形下政府间纵向税收竞争对税收增长的影响模型,并以分税制改革以来我国省际面板数据为样本进行动态模型分析,研究了我国纵向税收竞争对税收增长的实际影响。理论研究表明,基于中央地方税收分享比例与地方收入获取行为规范程度两方面的政府间纵向税收竞争对税收增长存在影响。动态面板数据模型分析进一步论证了该结论,指出分税制改革后各省份税收分权指标对税收增长的初期影响为正,但正向影响在不断减弱并转变为负向影响。规范性指标从总体来看对税收增长呈现负向影响;分区域来看,中、西部地区规范性指标对税收增长主要呈现负向影响,而东部地区则主要呈现正向影响。基于此,本文得出结论认为,我国政府间纵向税收竞争程度变动对税收增长呈现正向影响,即提高纵向税收竞争程度将加速税收增长,降低纵向税收竞争程度将减缓税收增长。     

税收治理现代化的逻辑与演进

深入学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想,促进国家治理体系和治理能力现代化,这就要求必需加快财税制度改革.为此,要从国家治理高度重新定位税收属性,以税收公共性为逻辑起点,推进税收治理现代化,坚持税收法制化、科学性、互动性原则,实现由单向主导向合作互动税收治理模式转变,推行税收治理结构分化、税收治理体系重构和税收治理功能再造的演进路径,充分发挥税收的政治、经济、社会作用以实现税收现代化目标.     

我国税收增速变动征管成因的定量研究——1978—2005年数据的实证检验

本文根据税收努力理论构建了我国预测的税收份额的决定方程,并由此计算出我国预测的税收份额,结合我国实际税收份额,计算出我国1978-2005年间税收努力指数.本文以税收努力指数作为计量我国税收征管水平变动的代理变量.分析结果表明,税收努力指数的增长率与调整后税收增长率保持了较强的相关性,并且它们还具有良好的回归关系,我国征管水平提高率对我国调整后税收增长率的解释能力达到88.74%.我国征管水平的变动解释了我国税收增速变动的绝大部分原因.     

论税收程序法的法域属性及税收关系划分

税收关系是一个包括“两大类四小种”的综合性社会关系,税收分配关系与税收征纳关系的分立、“债务关系”与“权力关系”的异质,客观上要求以调整税收分配关系为对象的税收实体法（税收债务法）与以税收征纳关系为规范对象的税收程序法的相对独立.税收程序法是具有特定内涵、范围、属性的法律现象,具有作为相对独立的法域进行研究的品格.现代税收程序法是一部体现民主、公正、效率的法律,在整个税法体系中具有保障地位,是实现税收法治目标的关键.     

试论税收会计的职能作用与发挥

文章阐述了税收会计的涵义与税收会计的职能 ,探讨了税收会计与税收征收管理的关系 ,并分析了税收会计职能作用的具体体现。     

对税收风险管理的思考

引入税收风险管理理念,建立健全科学、严密、有效的税收风险管理系统,对当前和潜在的税收风险进行确认并实施有效的控制,实现税收管理效能的最大化,不断提高税收管理的水平和质量,是今后税收征管工作的发展方向。本文在分析了税收征管中税收风险成因的基础上,提出了防范税收征管中税收风险的重要举措。     

高质量推进新时代税收征管现代化

我国税收现代化建设的税收实践为税收征管现代化积累了成功经验,而当前的国情世情则对税收征管现代化提出了时代要求。立足实践经验,结合时代要求,有助于把握新发展阶段税收征管现代化的一以贯之坚持和与时俱进发展,从而更好地领会税收征管改革的核心内容、重要突破和实践策略,助力高质量推进税收征管现代化。税收征管现代化的核心内容是“精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治”;重要突破是“税收征管从合作、合并到合成的突破”“税收服务、执法和监管深度融合的突破”“税收治理实现数字化、智能化、智慧化的突破”“税收改革创新从渐进式到体系性集成的突破”;实践策略是规范税收执法标准、加快税收立法进程、强化税收共治措施、扩大征管改革效应。     

谁从政府间税收划分中受益?——基于税收背离和税收受益的分析

本文利用税收背离和边际受益归宿分析方法,测度了现行政府间税收划分制度下中国省际和地市 (州) 间的受益情况.研究表明,货物劳务税、企业所得税和总税收在省际间均存在明显的税收背离和税收转移现象,北京、上海、广东、浙江等是政府间税收划分的税收流入地和受益地,山东、河北、河南、湖北、湖南等是政府间税收划分的税收流出地和受损地.在省以下税收划分中,增值税和企业所得税划分的边际受益总体上具有"亲富"特征,营业税划分的边际受益总体上呈现出"亲贫"特征,而总税收在省以下税收划分中的边际受益率差距相对不大.笔者认为,以征缴地征得税收就地划分的征管分配模式,导致现行中央与省、省与地市 (州) 间名义上相对统一的税收划分方式在实际运行中存在比较严重的受益不公现象,下一步的政府间税收划分和地方税改革应充分考虑地区间的税收背离和税收受益分配.     

经济全球化下的国际税收竞争与税收优惠

本文从经济全球化入手,论述了经济全球化、税收国际化、国际税收竞争与税收优惠的关系,主张纵向研究国际税收竞争,从国民经济发展的全局出发审视利用税收优惠手段参与国际税收竞争的利与弊.     

谈税务部门与企业税收筹划

面对蓬勃发展的税收筹划,税务机关必须正确认识税收筹划的积极意义,支持和引导企业税收筹划活动的开展,促进税收征管水平的提高.本文主要探讨了企业税收筹划存在的必然性,以及税务机关如何应对企业的税收筹划行为.