论法律维度的税收遵从

法律维度的税收遵从是纳税人依照税收法律规定,正确计算、及时准确申报、按时缴纳税款,并接受税务机关依照法定程序进行管理的行为。税收遵从的法律成本表现为立法成本、执法成本、司法成本和守法成本,立法成本直接影响执法成本、司法成本与守法成本。传统税收文化与现代税法理念的冲突直接表现为纳税人的税收不遵从。本文提出,应从宪法层面、税法层面、税收征管制度层面及税收文化层面对纳税人权利加以保护,从而实现纳税人依法自觉诚信纳税的终极目标。     

我国离岸银行业务税收制度的法律缺陷及弥补

我国发展离岸银行业务已有十余年的历史,但规制离岸银行税收的法律至今仍处于混乱无序状态,存在着无法可依、缺乏透明度、违反国民待遇原则和税收公平原则等四大缺陷。本文认为,优惠的税收是我国离岸金融市场发展的关键因素之一,应加快离岸银行税收的立法,统一中资银行和外资金融机构离岸银行业务的税收政策,对离岸银行业务免征相关税收。     

浅析我国税收管理制度的完善

我国的税收管理制度目前仍不完善,制度建设滞后,法律体系不健全,存在执行困难。本文通过分析我国税收管理制度的重要性、现状及借鉴西方发达国家的税收管理制度等内容,从而提出了完善现行税收执法制度、规范现代税收执法程序、确立税收执法主体等措施。     

“税收法定主义”观不符合中国国情

近些年,财税法学界有人极力主张、反复宣传"税收法定主义",认为在推进税收立法和制度建设中必须强调税收法定主义,这其中的"法"是指法律,并不包括行政法规。笔者认为上述观点,既不符合法律规定,更不符合中国国情。     

强化依法治税的三个问题

经济体制改革以来，随着新的税收制度建立和完善，我国对税收优惠措施的运用越来越广泛，但是，随着税收优惠措施的广泛运用，税收优惠复杂繁琐、执行不便、制约乏力等问题日益突出。究其原因，笔者认为．这是由于我国税收优惠没有单独立法而造成的。     

加快重点领域税收立法进程的思考

本文首先简要分析了税收法律体系的结构与我国现行税法体系的缺陷,进而根据党的十八大报告精神与各项具体要求,梳理了我国在税收基本制度、税收实体制度和税收程序制度等领域应当推进的重点立法工作,并提出了相关政策建议。     

论我国现行税收征管问题及对策

随着我国经济的迅猛发展,税收工作日益凸显其重要的地位,税收征管也越来越复杂繁重。但是对于我国现行的税收征管制度来说,存在着诸多亟须解决的问题。本文将从我国现行税收征管存在的问题出发,借鉴国外发达国家的成熟经验,对我国税收征管的完善提出相应的政策建议。     

税收责任适用问题探研

完善的税收责任制度和正确有效的适用,是税法实施的重要保障。本文从比较的角度,探讨了税收责任适用中的归责原则、责任免除、处罚裁量、违反税收管理行为与违反税款征收行为应否并罚、行政处罚与刑事处罚应否并罚、没收违法财产和物品的所有权、税收责任的优化等问题,并提出了健全我国税收责任制度的建议。     

税收优惠政策之法律编纂——清理规范税收优惠政策的法律解读

十八届三中全会提出的"税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定,清理规范税收优惠政策,"与以往的举措相比,是中央应对不规范税收优惠政策的新举措和升级对策。为落实这一要求,我国需要针对当前名目繁多的税收优惠政策和不规范的减免税,进行一次大规模的、系统的税收优惠法律政策梳理,然后在此基础上进行一次法律编纂,出台一部专门的"税收优惠法"或"税收优惠条例"。其清理规范的重点,应该是愈演愈烈的地方"税收优惠大战"即地方税收不正当竞争。但在此过程中,应赋予地方一定的税权,允许其进行正当的税收竞争。     

意大利税收法律制度研究与借鉴

意大利作为大陆法系的发源地之一,拥有相当完备的税收法律制度,其在税收立法、执法和司法方面具有一些鲜明特点,值得我们研究借鉴。同时,作为中小企业最为发达的国家之一,意大利在税制设计、税收种类、税收征管和税收优惠减免等方面,也有许多值得参考借鉴之处。尤其在2008年爆发国际金融危机和2011年欧债危机进一步蔓延的背景下,意大利税制改革的发展方向具有特殊重要的意义,值得我们联系我国国情进行深入思考和研究。     

税收筹划的风险与防范

税收筹划作为企业实现低税负的一项专业活动，越来越多地受到社会各界的重视和关注。现有研究一般侧重于企业税收筹划的实务操作，而对税收筹划的风险问题研究较少。笔者从分析税收筹划与企业低税负的关系入手，提出“合法避税”的税收筹划目标，着重探讨税收筹划的各种风险与防范。     

论破产程序中税收滞纳金的优先受偿权

税收破产优先权的问题近年来在司法实践中的争议日益增多,特别是关于税收滞纳金是否享有破产优先权的问题,存在着法律规定的模糊与矛盾,以及理论界与实务界的认识冲突等一系列困难和障碍。本文从税收滞纳金的法律性质认定入手,分析了税收滞纳金的双重属性,税收优先权在破产程序中的适用限制,并以此为根据提出,税收滞纳金不应被列入税收本金的范畴而在破产程序中适用优先受偿的法律规定。     

试论税企争议的法律属性

税务问题研究可以有经济学、财政学、会计学、政治学、法学等多个视角。但在税收实务中,税收活动(税收征管、税务稽查以及税企争议)的诸多环节和方面,都与解释和适用法律密切相关。本文认为,以往谈及税企争议,较多从税收程序法角度理解其法律属性,故存在偏颇。应从税收实体法的视角,即从税收构成要件之纳税主体认定和税收客体认定来把握,从行为和所得主体的名-实冲突和形-实冲突、法律关系和交易定性的协调与冲突、税收客体的定性与定量的决定关系中来把握,并由此理解税收活动的法律属性、税法的特质及实质课税原则于税法之作用。     

企业纳税筹划法律风险及其规避策略

税收筹划指的是企业的纳税人在国家的法律与税收的相关法规约束下,依据税收政策法规作为指导,预先选择税收获利最丰厚的纳税方案,对本企业的日常生产、经营、理财、投资等一切经济活动的企业筹划行为.专业的企业法律专家表示:企业的利益与经营风险是同存的.根本没有风险而产生的利益,相关的税收筹划为企业纳税人带来经济利益时,同样存在特定的风险.基于此,本文阐述了在三类税收筹划模式下企业的纳税人需要应对的法律风险,进而探讨了规避经营风险的相关策略,提出了必要的参考.     

金融危机背景下加强国际税收协作的现实法律意义

本文论述了避税地金融资产的非正常积累对金融危机的推波助澜作用,以及各国采取的完善国际税收法律体系、加强国际税收协作的措施。在分析避税地对我国吸引直接投资和对我国经济影响的基础上,本文提出了我国应采取不断完善国际税收法律体系、参与建立良好的国际税收秩序并处理好国际税收协作中的相关问题等对策。     

借力国际公约 提升我国税收征管水平

《多边税收征管互助公约》代表着经济全球化下国际税收合作的新标准。我国于2013年正式成为该《公约》的签约国。本文重点介绍了《公约》关于税收情报交换、税款追索协助、法律文书送达等方面的规定,分析了履行这些义务对我国税收法律制度的挑战,指出我国应尽快构建和完善与《公约》相协调的国内法律制度、不断提高税收征管水平。     

税收事先裁定是一种行政行为类型吗——兼论税法与行政法的关系北大核心CSSCI

由于现实生活的丰富、公共行政的发展,不可能所有的税收行为都被完美纳入现有理论化的行为类型中。税收事先裁定是税法生成的制度,难以作为行政法上的概念。税收事先裁定与行政法上的行政行为类型是不同的制度逻辑和话语体系。试图将税收事先裁定归类于既有的行政法上的行政行为类型化谱系或者定型为一种新的行政法上的行为类型都是不合适的。为了便于行政法与税法的沟通和智识共享,我们至多可以将税收事先裁定与几种定型化的行政行为相类比。因此,税收事先裁定不能也无需被视为或者定位为一种行政行为类型,其有来自于税法自身的理论基础和制度积淀。规范国家税权的税收法定原则和纳税人权利保护从基准和立场两个面向成为税收行为法律评价的重要衡量标准。     

对当前我国税收立法工作的思考

随着经济社会的发展和社会主义市场经济体制的建立，税收立法工作面临诸多问题，本文结合我的实际，对完善我国税收立法工作提出了建议。     

浅议我国外资税收优惠法律制度的完善

外资税收优惠法律制度在一个国家的税收法律体系中占有重要的地位,它是吸引外资、促进经济发展的重要措施。目前,我国的外资税收优惠法律制度存在许多缺陷。应全方位、多层次地完善现行的外资税收优惠法律制度,使之在吸引外资、更好地为我国市场经济发展服务方面发挥更积极的促进作用。     

依法治税的国际比较（下）

(一)对税收立法权限和程序等问题要有明确的法律规定。我国目前尚无税收立法权限和税收基本法,有关税收立法权限、立法程序等散见于各单行法律、法规中,这给税收立法工作带来诸多不便：一是对税收立法权限没有系统、明确的法律规定,各单项法律的有关规定往往不协调,