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如何进行增值税筹划 总被引:3,自引:0,他引:3
增值税纳税人身份筹划的法律依据。增值税纳税人依法划分为一般纳税人和小规模纳税人,不同身份的纳税人适用的税率不同,税收优惠政策也不同,而且差异较大。现行税法对一般纳税人和小规模纳税人有明确的界定:一般纳税人是指年应纳增值税销售超过小规模纳税人标准且会计核算制度健全的企业和企业性单位,经申请审批认定为一般纳税人,享受一般纳税人待遇。符合一般纳税人标准而不申请认定的纳税人以上17%税率计算销项税额,并直接以销项税额作为应纳税额,进项税额不得抵扣,也不得使用增值税专用发票。小规模纳税人是指应纳增值税销售额在规定标准以下,并且会计核算健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。个人、非企业性单位和不经常发生增值税应税行为的企业也划归为小规划纳税人。年应纳增值税销售额标准规定如下:从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务为主(具体规定为从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务的年销售额占其年总销售额50%以上),同时兼营货物批发或零售的纳税人,年应纳增值税销售额在100万元以下为小规模纳税人,100万以上为一般纳税人;从事货物批发或零售的纳税人,年应纳增部销售额在180万元以下为小规模纳税人,180万元以上为一般纳税人。 相似文献
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应制止向小规模纳税人开具增值税专用发票的行为新税制实施后,增值税的征收范围迅速扩大,为适应税收征管的需要,把增值税纳税人划为一般纳税人和小规模纳税人。根据小规模纳税人会计核算不健全的特点,新税制规定小规模纳税人销售货物不得使用增值税专用发票,不能享受... 相似文献
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一、一般纳税人资格认定政策调整情况我国税法根据国际上通行的做法,对增值税纳税人按不同标准进行分类管理。主要分为一般纳税人和小规模纳税人两类,并实行不同的征收和管理方式。一般纳税人实行进项抵扣制度,小规模纳税人按征收率征税,不得抵扣进项税额,目前的征收率为3%。 相似文献
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一、选择购货对象的纳税筹划总体思路税法规定:增值税纳税人有一般纳税人和小规模纳税人两种类型。一般纳税人按17%或13%的税率计税,实行凭增值税专用发票抵扣的购进扣税法;而小规模纳税人采用按征收率4%或6%简易征收的办法,不能抵扣进项税额。 相似文献
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有关纳税人销售免税货物不得开具增值税专用发票规定,主要有:(一)《增值税暂行条例》规定,纳税人销售免税货物,不得开具增值税专用发票。(二)《国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知》(国税函62005]780号)规定,增值税一般纳税人销售免税货物,一律不得开具专用发票(国有粮食购销企业销售免税粮食除外)。如违反规定开具专用发票的,则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税,不得抵扣进项税额,并按照《发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚, 相似文献
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增值税征收率主要是考虑小规模纳税人经营规模、会计核算等现实情况,一般情况下难以按增值税税率计税和使用增值税专用发票抵扣进项税额,因此对小规模纳税人采用征收率计算增值税。目前增值税征收率包括6%、4%和3%,以下分别阐述其适用范围和应注意的问题。1 8%征收率适用范围和应注意的问题一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。1.县级及县级以下小型水力发电单 相似文献
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根据经营规模大小以及会计核算是否健全,国家对增值税纳税人实行差别化管理。其中,一般纳税人可以抵扣进项税额,适用17%的税率;小规模纳税人不能抵扣进项税额,适用6%的征收率。对小规模纳税人来说,其增值税负担是否低于同行业的一般纳税人,主要取决于资本有机构成。主流的观点认为,如果将资本有机构成较高的纳税人,按照小规模纳税人进行管理, 相似文献
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我国目前将增值税纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否双重标准划分为一般纳税人和小规模纳税人,并采用不同的增值税核算缴纳办法。这是考虑到目前我国众多纳税人的会计核算水平参差不齐,加上某些经营规模小的纳税人因其销售货物或提供应税劳务的对象多是最终消费者而无须开具增值税专用发票,为严格税收管而采取的做法。按《增值税暂行条例实施细则》的规定。界定一般纳税人与小规模纳税人的标准是双重的:会计核算健全, 相似文献
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《安徽水利财会》2006,(2)
近日,记者从国家税务总局获悉,增值税一般纳税人销售免税货物,一律不得开具专用发票(国有粮食购销企业销售免税粮食除外)。为加强免征增值税货物专用发票的管理,国家税务总局日前专门发出通知,明确规定增值税一般纳税人(以下简称“一般纳税人”)销售免税货物,一律不得开具专用发票(国有粮食购销企业销售免税粮食除外)。如违反规定开具专用发票的,则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税,不得抵扣进项税额,并按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚。通知还强调,一般纳税人销售的货物,由先征后返或即征即退改为免征增值税后,如果其销售的货物全部为免征增值税的,税务机关应收缴其结有的专用发票,并不得再对其发售专用发票。税务机关工作人员违反规定为其发售专用发票的,应按照有关规定予以严肃处理。(摘自《财会信报》)一般纳税人售免税货物不得开专用发票 相似文献
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非增值税专用发票进项税额抵扣管理失控是当前增值税一般纳税人管理中存在的疑难问题之一,其中农副产品收购发票进项税额抵扣问题尤为突出,不仅造成收购环节虚抵进项税额,而且直接提供了虚开增值税专用发票的前提条件,造成大量税收流失。 相似文献
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近日,某税务稽查局发现某一般纳税人在购进小规模纳税人的材料时,却取得了他人代开的两份增值税专用发票,抵扣进项税额15.12万元。稽查局根据法发[1996]130号《最高人民法院关于适用&;lt;全国人民代表大会常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定&;gt;的若干问题的解释》以及国税发[1997]134号《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》的规定。 相似文献
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<正>一、增值税转型改革与会计核算体系增值税是以境内销售货物、进口货物或者提供加工、修理修配劳务的增值额为征税对象。按照企业规模大小(年销售额)和账务是否健全划分为小规模纳税人和一般纳税人。一般纳税人实行扣税法,使用机制防伪增值税专用发票,应交增值税等于销项税额扣除可以抵扣的进项税额。我国在计算增值税 相似文献
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《中华人民共和国增值税暂行条例》规定:纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税为进项税额,准予从销项税额中抵扣。对一般纳税人允许从销项税额中抵扣的进项税额只限于增值税专用发票上注明的税款。如果企业购进商品或支付劳务费用时,不能取得增值税专用发票,就不能抵扣进项税款,就得按商品销售额的17%交纳增值税款。因此向小规模纳税人采购商品的一般纳税人也就不能从销项税额中抵扣进项税款,多支付的这部分税款损失只能由经营利润来弥补。结果,一般纳税人在权衡利弊得先后,必然改变原有的商品进货渠道,以致造成… 相似文献