浅谈美国的会计研究

当今世界.美国的会计研究处于领先地位;对于我们开展会计研究具有借鉴作用.本文拟就本世纪60年代以来美国会计研究的背景、趋势及现状作一粗略论述:一、一个重要的历史时期:60年代就美国的会计研究而言.60年代是一个非常重要的时代.人称“震荡”的年代.许多重大的会计基本理论问题,诸如会计的概念.会计确认及计量等,都在这个时期展开了深入的讨论:究其原因,主要在于内外两个方面:外部原因有,1.在60年代,经济背景发生了显著变化.大经济危机过后,美国经济由自由放任转向政府干预.罗斯福总统推行了旨在政府干预经济的新经济政策,对各种市场尤其是对与会计密切相关的金融证券市场严加干预.2.新兴科学蓬勃发展,特别是方法论科学如系统论、控制论、信息论得到了进一步发展,并逐渐向各门科学渗透,其中包括向会计科学的渗透.3.美国企业间的合并、兼并、控股经营等情况层出不穷,出现了一些前所未有的新会计问题.     

试论我国会计理论研究的若干变化

我国的会计理论研究,目前正处于一个历史的转折时期.这不仅是因为不断深入发展的社会主义市场经济体制向会计提出了新的要求,而且正在向国际会计惯例和准则接轨.在这种新旧模式和运行机制转变的过程中,必然会引发出许多以往会计研究不曾涉及的新问题,将给会计理论研究带来许多新变化.本文试图就当前我国会计理论的研究背景、研究起点、研究方法、研究内容等方面发生的变化作些探讨.一、研究背景的转变从历史上看,会计理论是为了配合会计实务的需要而产生和发展起来的.但会计实务必须与不断变革的经济制度和经济关系以及不断变革的会计目的相适应.因此,研究会计理论必须将其与当时的历史背景联系起来,与当时的经济制度     

会计假设理论探析

会计假设理论探析乐山冶金机械轧辊厂劳秦汉会计假设理论是研究会计环境对会计实践进行约束即对会计活动的时、空、量方面进行限定的理论，是会计理论结构体系的基础理论层次之一。一会计假设这一概念最先是由美国的著名会计学家Ｗ·Ａ·佩顿提出来的。他在１９２２年出版...     

阿纳尼亚斯·查尔斯·利特尔顿

阿纳尼亚斯·查尔斯·利特尔顿(Ananias Charles Littleton,1886-1970)既是美国著名的会计学家,也是世界上最杰出的当代会计学家之一。利特尔顿一生著述甚丰,其思想对现代会计思想的发展、会计历史研究的深化、会计实务的完善、现代会计准则理论的创新,以及对会计理论结构体系的创建方面均作出了重要贡献。由于他对会计理论和会计教育发展所作出的巨大贡献,     

会计创新应处理好五个关系

会计创新是人们对会计所进行的创造性的活动，其结果形成创新会计。会计创新有着丰富的内涵，包括会计理论创新、会计体制创新、会计制度创新等方面。会计理论创新包括会计目标理论、会计要素理论、会计平衡理论、会计假设理论、会计准则理论等方面的创新。会计体制创新包括政府对会计管理模式、会计机构设置、会计人员管理、会计法规体系、单位内部财务会计制度、     

基于事项会计理论的事项凭证应用探讨

美国学者乔治·索特在《论会计基本理论》一书中提出事项会计理论，距今40多年。伴随着社会经济和信息技术的发展，事项会计理论越来越受到会计理论界的关注。它采用多种计量属性反映事物的各方面特征，多维地揭示经济事项的价值和非价值信息，提供原始的事项信息，让信息使用者运用决策模型进行决策，满足信息使用者的需要。尽管事项会计从理论上克服了传统价值会计的局限性，     

会计实证研究的经典文献——鲍尔、布朗《会计收益数据的经验评价》评析

现代会计科学理论发展的重要途径是不断创新会计研究方法。实证会计研究方法于20世纪60年代在美国兴起，源自以Ball、Brown、Beaver、Jensen、Watts和Zimmerman等为代表一批年青学者，将弗里德曼所创实证经济学的研究范式引入到会计理论研究领域，并相继在《会计研究杂志》、《会计评论》等权威会计专业期刊上发表了一系列有建树的实证会计理论文献，从而标志着实证会计研究范式的兴起与实证会计理论的形成。20世纪90年代中期以后，我国会计学者开始运用实证会计研究方法从事会计理论研究，经过近十多年的努力，虽然已经取得了一定成果，但相对于西方发达国家的研究成果而言还存在很大差距。为了借鉴和学习西方会计研究方法，本刊特约请组织有关学者，对20世纪60＂70年代在美国权威会计专业期刊上公开发表并为学界所公认的主要经典实施会计理论研究文献进行了编译，自本期始予以连载，希望为读者了解早期西方实施会计理论研究的发展线索与演进逻辑提供帮助，也籍以为推进我国会计理论的发展作力所能及的贡献。[编者按]     

谈会计理论的功能及其验证

会计理论来源于会计实务,是对会计实务的能动反映,即高度抽象和概括的结果.那么,会计理论对会计实务具有何种功能?如何检验会计理论?笔者谈谈初步认识.一、会计理论的功能会计理论的功能是指会计理论所具有的对会计实务的本能性的促进作用.会计理论有哪些功能?对此,学术界在认识和概括上并不一致.主要有“两功能说”:解释和预测;“三功能说”:评价、解释和预测.笔者理解,会计理论的功能不是一个静态概念而是不断发展和变化的.就目前而论,现代会计理论的功能应是一个由多等级的功能所组成的功能系统.该功能系统中包括有描述、解释、评价、指导和预侧五大功能.     

危机化机遇:推进会计理论研究

面对金融危机对会计的冲击和影响,需要化危机为机遇,可视为历史上最难得的一次机遇,借以推动会计学的繁荣发展.机遇是动力,可推进会计理论研究的深入开展,主要探讨会计理论基础、会计本质、会计目标、会计规范、会计控制、会计风险和会计资源整合等理论问题的发展.在应对金融危机、探讨会计理论研究的条件下需要有思想保障:解放思想,保持清醒的头脑;以科学发展观为指导研究会计理论问题;会计理论研究关键在于创新.     

对会计目标的几点认识

“美国的财务会计概念结构是以目标作为研究起点 ,用于指导所有其他项目的研究 ,并作为整个概念结构的基石。”① 会计目标理论在西方整个会计理论结构中占有十分重要的位置 ,本文拟从几个方面来谈一谈对会计目标的认识。一、会计目标理论的兴起对会计目标的研究、认识 ,大致可划分为以下四个阶段 :第一阶段———本世纪５０年代以前尽管有许多学者在其论著中提到会计目标（目的）的概念 ,如佩顿和利特尔顿在其合著《公司会计准则绪论》书中就提到会计的目的是“提供关于某一企业的财务数据 ,加以汇集、整理与提供 ,以满足管理当局、投资人…     

简述会计信息化的内容与表现

会计信息化 ,即会计与信息技术的结合 ,是指采用现代信息技术 ,对会计模型进行重构 ,并在重构的现代会计基础上建立信息技术与会计高度融合的现代会计信息系统 ,是会计与信息技术相融合的过程与现象。会计信息化导致了传统会计理论、工作程序、会计组织及会计管理等方面根本性变革 ,发展成为信息技术与会计相融合的现代会计。会计信息化要求会计的所有领域充分依据和应用现代信息技术 ,对该领域的工作内容、方法及程序进行调整 ,通过会计与信息技术的融合来满足信息社会的管理要求。会计信息化的内容可以概括为以下几个方面 :一、会计理论信…     

浅析知识经济发展对会计理论与实务的影响

在知识经济快速发展的背景下,为分析与研究知识经济对会计理论与实务的影响,本文分两部分,在会计理论方面,分析了知识经济对会计目标、会计假设、会计概念和会计原则的影响;在会计实务方面,本文分析了知识经济发展对会计工作重点、会计电算化、会计核算方法、会计信息时效性和多样性的影响。     

西方实证会计理论评介

目前的主流会计理论,就其研究方法而言,可分为规范理论会计和实证会计理论。实证会计研究最初源于哲学中的实证理论。在本世纪五十年代,美国经济学家弗里德曼将实证理论应用于经济学领域,创建了实证经济学．于本世纪七十年代,实证理论波导人西方舍计理论研究之中,到目前为止,实证会计研究已成为在西方会计学界占主导地位的研究方法。而在我国,实证会计理论研究于九十年代才刚刚起步,至今仍未得到推广和运用。现今,在西方和我国会计学界都存在着对实证会计的不同看法,对其褒贬不一。本文就是通过对西方实证会计理论的介绍来对其加…     

实证会计理论：前景与问题

实证会计理论：前景与问题○厦门大学陈汉文林志毅实证会计理论是关于会计“是什么”的系统知识体系，旨在揭示会计现象层面的规律，从而为解释现行会计实务和预测未来会计实务提供理论依据。１９６８年，美国会计学者鲍尔和布朗首开实证会计理论研究之先河，研讨会计收益...     

实证会计理论的若干问题

实证会计研究是会计研究中的实证主义 ,即把实证方法引入会计研究。上世纪 40年代 ,美国经济学家弗理德曼将实证主义应用到经济学领域 ,首创实证经济学。随后从 50年代开始 ,西方会计学者在研究会计理论时借鉴实证主义和实证经济的成果 ,采用实证的研究方法 ,初步形成了旨在解释和预测会计实务的实证会计理论。 1 968年 ,美国会计学者鲍尔和布朗首开实证会计理论研究的先河 ,研讨了会计收益与股票价格之间的关系。 1 976年 ,美国会计学家詹森指出 ,实证会计理论是一套关于“会计是什么”的系统知识体系 ,在会计现象层面上有哪些规律 ,这些规…     

会计计量的理论基石

会计计量,就是在一定的计量尺度下,运用特定的计量单位、选择合理的计量属性、确定应予记录的经济事项的会计处理过程.会计计量与会计的基本功能紧密联系,因此必然要受到会计系统自身理论的影响和其他作用于会计系统的理论的影响.从影响的广度及深度来看,会计系统内的会计目标理论和会计假设理论,会计系统外的产权理论,对会计计量理论的计量思想、计量要素、计量尺度、计量模式、计量范围、质量特征等都有引导或决定的作用.可以说,这三个理论撑起了会计计量理论体系的大厦.一、会计目标理论对会计计量的影响会计的基本目标是向信息使用者提供信息.会计报告是反映经济责任履行情况信息的载体.只有定量化的信息才能直观地、大量地被提供,并易于被理解和比较.会计目标的这一要求奠定了计量在会计中的核心地位.     

中国会计理论四十年:我们给后人留下了什么?

过去四十年,中国会计理论在学术研究方面取得了显著成效.中国的《会计法》向国际学术界贡献了极具研究价值的议题;中国政府主导的财务与会计基本制度建设模式,极大地丰富了会计理论研究内容,开创了国际会计研究的新天地;企事业与政府机关全口径内部控制制度建设、企业管理会计制度建设、政府会计制度建设等具有鲜明中国特色会计制度性创新的出现,均离不开中国会计理论界积极参与和指导.虽然中国会计理论四十年取得了辉煌成就,但绝不能故步自封,只有不断创新中国的会计理论研究,并运用多种研究方式,大力提倡学术争鸣,才能使学术研究健康发展,从而适应新时代发展要求.     

对新世纪会计改革的思考

知识经济的出现使我国的会计基础环境受到冲击，现行会计理论、实务和会计教育都将受到严峻的考验。然而，知识经济的到来，既提出了挑战，同时也为会计的发展提供了机遇。在迈入２１世纪的今天，摆在我们面前的现实问题就是要不断研究知识经济对会计的影响内容及程度，以便不断探索会计改革的新途径。一、会计理论研究工作的改革思考近年来，我国在会计理论研究方面已取得长足的发展，会计理论已成为指导实践的有利武器。但是人类社会进步和发展的步伐在迅速加进，相应会计理论的研究也必须与其同步。１．重视会计基础理论研究，突出知识经…     

也谈人力资源会计的确认 计量及报告

1964年,美国密执安大学会计学家赫曼森在《人力资源会计》的文章中,首次提出了人力资源会计的概念,这是人力资源会计理论研究的起点。此后,人力资源会计曾经在美国、加拿大等国家获得较快的发展。鉴于人力资源会计在20世纪60年代的     

会计原则委员会的时代:1959～1973年北大核心

会计原则委员会的时代是美国证券市场快速发展、金融理论花样翻新的时代。在理论建构方面,会计原则委员会的《会计研究文集》出师不利。在规则制定方面,公众公司与会计师事务所的甲方乙方关系,决定了会计原则委员会只能在客户利益之间进行调和。这极大地限制了《会计研究文集》的创新空间,会计原则委员会在会计理论探索方面并无多大建树。