税式支出法律问题研究

税式支出是将税收优惠列入预算，并以法律对其进行规范的行为。严格的税式支出可以在很大程度上避免税收优惠的任意性，减少税收流失并抑制涉税腐败。目前，不少发达国家已经实行税式支出制度并取得了良好的效果，但在我国，税式支出尚未成为财税法律法规的内容。为此，从税式支出与税收法定主义的关系、当前税收优惠中存在的问题、税式支出的法律原则和税式支出的立法建议等方面作初步的探讨，以期对我国税式支出法律的制定和实施有所启示。     

税收优惠、社会性支出与外商直接投资——基于省际面板数据联立方程模型的研究

笔者利用我国1999年～2010年省际面板数据,实证研究了税收与FDI之间的非线性关系和社会性支出及其结构对FDI流入的影响.研究结果表明,现阶段,外资在进行区位选择的过程中并没有将税收优惠视为主导性因素,而是更重视当地的社会性支出水平;社会性支出与FDI之间存在显著的正向关系;FDI与税收之间存在倒U型曲线关系;社会性支出结构对FDI流入具有不同的影响.     

IPO与非法定公司所得税收优惠

公司上市在中国不只是一种商业行为,还与诸多非经济因素有关。拟上市公司通常会受到主管机关(条条)或地方政府(块块)的诸多政策性照顾。所得税优惠就是其中之一。所得税优惠可以分为法定优惠和非法定优惠两类。非法定税收优惠指地方政府或主管机关超越法定权限批准的税收减免或返还。本文以2000年底518家上市公司 A 股 IPO 当年及前1年的所得税优惠为研究主题,揭示上市公司的实际所得税负、非法定税收优惠的方式、持续时间和批准机构,并进一步分析非法定税收优惠泛滥的经济和体制原因以及与区域经济和公司价值的相关性。     

IPO与非法定公司所得税收优惠

公司上市在中国不只是一种商业行为，还与诸多非经济因素有关。拟上市公司通常会受到主管机关(条条)或地方政府(块块)的诸多政策性照顾。所得税优惠就是其中之一。所得税优惠可以分为法定优惠和非法定优惠两类。非法定税收优惠指地方政府或主管机关超越法定权限批准的税收减免或返还。本以2000年底518家上市公司A股IPO当年及前1年的所得税优惠为研究主题。揭示上市公司的实际所得税负、非法定税收优惠的方式、持续时间和批准机构，并进一步分析非法定税收优惠泛滥的经济和体制原因以及与区域经济和公司价值的相关性。     

税式支出管理的国际经验与我国的选择

目前我国财税改革的重心在于税收管理,而税收管理的关键则在于税收优惠管理.加强对税收优惠的管理可采用多种方式,但最有效的方式是借鉴国际成功经验,全面推行税式支出管理制度.国际上许多国家都建立了这项管理制度,并在统计、评价税收优惠,提升税收优惠政策有效性、合理化方面取得了较好的效果.本文在对税式支出管理的国际经验进行归纳总结的基础上,分析了我国税式支出管理的现实状况,并重点从科学合理确定税式支出范围、提升税式支出的法制化和规范化、建立完善的税式支出统计制度以及加强对税式支出进行成本效益分析等方面,提出了构建既与国际惯例接轨又具有中国特色的税式支出管理制度框架的设想.     

对我国建立税式支出制度的建议

首先应当以国外税式支出的理论与实践为借鉴,并结合中国的国情,对税式支出问题开展深入的研究,得出科学的认识和正确的判断。不能对减免税等税收优惠简单地、绝对地加以彻底否定,一概斥之为税收弊病、漏洞。在重视财政     

高新技术企业所得税名义税率优惠的科技创新激励效应

基于倾向得分匹配法,使用我国2008~2015年沪深A股上市公司数据,对高新技术企业所得税名义税率优惠政策的科技创新激励效应进行评估。研究结果表明:我国当前实施的高新技术企业享受企业所得税15%的名义税率优惠政策,在激励企业科技创新上发挥了积极作用,能促进上市公司的开发支出和研发支出占营业收入的比重分别提高0.263%和0.399%。传统的回归分析方法可能存在样本选择偏差的内生性问题,将导致高估税收优惠政策的激励效应。因此,我国政府在税收优惠政策执行过程中,应强化税收优惠政策实施的绩效导向,将税收优惠作为税式支出纳入预算管理,并进一步完善科技创新税收优惠政策支持体系。     

利用税式支出政策调节收入分配的建议

1.加大个人所得税的税式支出。优惠力度,并改进相关政策的制度设计。一方面,扩大个人所得税税式支出政策的覆盖面,让更多的社会成员享受到个人所得税的税收优惠;另一方面,增加优惠内容,调整优惠方式,尤其要重视与中低收入家庭劳动所得相关的税式支出政策的设计,激励低收入者通过劳动来提高自身的收入水平。2.适度增加流转税的税式支出。流转税税式支出政策能否显著提高居民部门收入占比,取     

煤炭企业研发支出涉税管理浅析

通过对中国企业研发支出税收优惠政策、煤炭企业研发支出管理现状和存在问题的分析,结合当前经济形势和企业实际情况相应地从完善税收优惠政策、内部管理等方面提出加强研发支出税收优惠管理的应对策略。     

关于我国税式支出预算编制的基本思考

建立税式支出预算管理制度是加强税收优惠管理的有效举措.自经济体制改革以来,我国税收优惠的规模增长较快,各种税收优惠政策往往清理之后又迅速膨胀,其根本原因是没有建立一个科学规范的税式支出预算制度.本文紧密结合我国经济改革实际,深入分析我国当前编制税式支出预算的难点,并在此基础上提出我国税式支出预算编制的基本选择和具体设想.     

我国区域财政政策的选择

1.实行公平的、扶持欠发达地区的税收政策。(1)调整不合理税收优惠政策。在区域税收优惠方面,中央政府在统一税法的前提下,应当对经济发展落后区域尽可能多给一些税收优惠,而不是相反。在产业税收优惠方面,要运用税收优惠政策鼓励研究和开发,鼓励内外资企业投资中、西部,鼓励西部中小企业发展,并适当降     

基于纳税人视角论我国税式支出的经济效应

一、税式支出实质是一种隐性政府支出 税式支出是由于政府对特定经济或社会目标的追求,以税收优惠的形式,通过对基准税制的偏离而导致税收的减少,这种税收的减少对政府而言不但在支出形式上类同于政府预算支出的增加,而且往往形式上也可以用预算直接支出来替代,正因为它以税收减少的形式表现出来,所以称作税式支出.     

中国税收优惠水平的演变趋势:基于上市公司的实证分析

现有文献中,企业税收优惠水平主要有四种衡量方法,且各自都有缺点。文章构建了更为合理的名义税收优惠水平和实际税收优惠水平指标,用以衡量微观企业的税收优惠水平,并以我国2008—2014年上市公司为样本,从区域和行业的维度进行实证分析。研究结果表明:我国名义税收优惠水平整体呈现下降→上升→下降的变化趋势,实际税收优惠水平则整体呈现下降→稳定的变化趋势;企业的名义税收优惠水平低于实际税收优惠水平;各地区的名义税收优惠水平与实际税收优惠水平并不一致,各行业的税收优惠水平基本上与我国产业政策相一致。     

高新技术产业税收优惠政策的实证分析

本文在回顾和总结有关高新技术产业税收优惠理论和实证两方面的研究成果的基础上,建立了税收对高新技术产业发展的短期和中长期效应模型。通过实证分析,研究了不同税种的优惠对高新技术产业现时与未来发展的影响。得出结论:所得税优惠和增值税优惠都能促进高新技术产业现时的发展,所得税优惠能更好地促进高新技术产业未来的发展。最后,提出了改革高新技术产业税收优惠政策的建议。     

广西税式支出研究

20世纪60年代以来,西方税收理论出现了一个全新的概念———“税式支出”,把以各种形式“放弃”或减少的税收收入纳入“税式支出”的范畴。目前,我国财税改革的重心之一在于税收管理,而税收管理的关键则在于税收优惠管理。加强对税收优惠的管理可采用多种方式,但最有效的方式是     

推进产业结构优化升级的税收政策研究

与产业结构优化、升级相关的税收政策主要分为两类,一是与基本的税收制度有关的手段,包括税种的设置、计税依据的确定、税率的设定、课税范围的选择等;二是背离基本的税收制度的手段,即给特定的纳税人或经济活动以特殊的税收待遇,主要包括税收豁免、加速折旧、税收抵免、费用扣除、准备金制度、优惠退税等税式支出手段.     

税式支出管理研究——兼论我国税式支出管理制度的建立与完善

税式支出理论与实践在西方已日渐成熟,西方主要发达国家都建立了该项管理制度并运用于实际工作实践中。我国对税式支出研究的时间则比较短,为解决当前中国现行税收优惠制度中存在的问题,建立符合我国国情的科学、规范的税式支出制度就显得尤为迫切。当前我国正在逐渐建立适应市场经济运行的公共财政体制,而且又面临新一轮的税制改革,税收优惠政策的设置都是必须重点考虑的一个重要要素。     

论科研开发的税收优惠制度

综合论述了世界各国对科研开发(R&D)进行税收优惠的基本原理和总体趋势,就其方案设计中涉及的问题,如支出的处理方法、优惠的基本形式和基数的计算方法等内容进行了讨论,在对代表性国家的R&D税收政策进行比较、对我国科技税收优惠政策进行实证调查的基础上,对我国R＆D税收优惠政策改革提出了相关建议。     

国外促进高新技术产业发展的税收政策取向

1.对高新技术产业实施税收优惠政策的环节及方式。国际上用于支持科技发展的税收优惠政策主要体现为事前扶持与事后鼓励,既重视科技开发,又重视将科研开发成果及时转化为现实的生产力。其做法主要有:(1)对企业投入的研究开发经费给予优惠,开发企业和生产企业可按投资额的一定比例或全部抵缴所得税。如法国的《研究开发经费税收抵免制度》规定,凡是研究开     

法国科研税收信贷政策述评

科研税收信贷的沿革法国1982年12月29日颁布的《税务总条例》增加了以科研税收信贷形式的促进企业加强科学研究与技术开发活动的激励措施。1983年起,这项政策开始启动执行。该法律规定,凡企业的研究与开发投资年增长率比上两年的平均值增长超过50％的企业均可享受减税优惠,增加部分的50％可从企业应该缴纳的所得税中扣除。企业间一律平等,科研税收信贷总额申报后按照信贷条例进行分配,无须进行专门审核和预签协议,只需要企业简单申报。它不受政府的行政干预,企业可以完全按照自己对市场的分析和预测,选择适当的研究与技术开发项目,…