强化会计内控管理

<正>银行的会计内控是内部控制体系的核心控制环节,是防范会计风险和改善银行经营环境的重要手段。现阶段,农发行的会计内控建设工作正处于不断完善的过程中,但仍有许多问题值得重视和关注。一、农发行会计内控的现状及问题(一)部分会计人员内控意识淡薄一是领导不重视,部分行领导始终秉承业务优先原则,忽视风险控制,在业务发展面前,内控制度形同虚设。二是员工不重视,具体表现为,对会计内控制度     

积极推进新会计准则体系在农发行的实施

一、实施新会计准则体系的积极作用(一)提升农发行的公信力。2005年,农发行新一届党委确立了一体两翼的业务发展思路,要求按照现代银行的先进风险管理理念打造农发行。但随着农发行业务市场化程度的加深,业务发展与风险管理、内部控制的矛盾越来越突出,在会计确认计量标     

试论强化财会部门内控机制建设

健全内控机制,防范和化解金融风险,已逐渐成为金融系统的共识。财会工作是各项业务工作的基础,加强财会部门的内控机制建设,确保各项业务工作的稳健运行和健康发展,是农发行内控体系的重要组成部分。一、财会部门内控机制现状分析农发行自成立以来,从最初的会计出纳管理暂行规定,到最近的会计基本制度,无不贯穿着分岗约束、连环监控的原则。《会计基本制度》中明确规定要设立顺序递进的三道监控防线,即临柜人员和复核人员严格把关;内勤主任和会计主管对会计出纳业务进行监督检查;检查辅导员对会计出纳业务进行检查辅导。这三道防线构成了财会部门内控机制的基本框架,形成了农发行财会部门内控体系的雏形。但在     

会计监督:加强内部控制的关键环节

会计监督是会计的基本职能之一,是农发行加强内部控制,防范金融风险,规范内部管理和提高经营管理水平的一个关键环节。近年来,各级农发行通过     

农发行内部控制评价体系建设

内部控制评价是对内部控制体系建设实施和运用结果独立开展的调查测试、分析和评估等系统性活动。近年来,农发行作为政策性银行正逐步建立现代企业制度并推进市场化运作,业务风险向复杂化发展,建立内部控制评价体系不仅是适应外部管理与监督的环境需要,也是农发行内部管理与监督的形势所迫。一、农发行内部控制评价体系建设的重要意义目前,农发行现行的内部控制主要存在以下问题,制约了机制功能的有效发挥。一是对内部控制制度评价的思想认识不够清     

管理会计在业务经营中的应用

正在加快建设现代化农业政策性银行的进程中,依托管理会计的探索和实践,稳步提高经营管理决策水平,是实现农发行治理体系和治理能力现代化的重要内容。管理会计作为现代企业管理理论、系统理论、行为科学、预测决策学与会计学相结合的产物,对于提升银行经营业绩、完善经营管理决策、提高内部控制水平具有重要意义。农发行自1994年成立分支机构以来,     

《办法》施行意义重大

中国银监会颁布的《商业银行内部控制评价试行办法》(以下简称《办法》)将于2005年2月1日起开始施行。根据《办法》,商业银行内部控制体系是商业银行为实现经营管理目标,通过制定和实施系统化的政策、程序和方案,对风险进行识别、评估、控制、监测和改进的动态过程和机制,由内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、监督评价与纠正、信息交流与反馈五个相互关联、相互作用的过程构成。商业银行内部控制评价的目标是通过评价商业银行内部控制体系的充分性、合规性、有效性和适宜性,促使商业银行切实加强内部控制体系的建设并认真执行。     

内部会计控制存在的问题与对策

内部控制包括会计控制、管理控制、业务控制和法规执行控制。会计控制作为首要控制方式，具有很强的控制力度。不同类别的事业单位财务管理核算的重点和要求也不相同，其内部会计控制重点、目标、内容和方法也有所差异。国家颁布的《中华人民共和国会计法》，财政部发布的《内部会计控制规范》等法律、法规和政策文件，其适用范围虽然包括事业单位，但其侧重点还是在企业，所以，事业单位的内部会计控制相对仍旧滞后，比如说农业系统的有些事业单位，内部会计控制存在的问题就不少。     

内部控制鉴证业务的新发展

有效的内部控制能防止舞弊行为发生，构成了财务报告公允、准确呈报的重要防线之一。然而，近年来美国频繁发生的公司会计丑闻中，内部控制严重缺失往往成为诱因和症兆之一，这在很大程度上破坏了原有财务报告呈报体系的可靠性。为及时匡正缺失，2002年美国国会通过了《萨班斯法案》，其中第404条款要求上市公司外部审计师就管理层对财务报告相关内部控制的声明提供鉴证。相应的，美国审计准则委员会颁布了《审计准则（征求意见稿）——在财务报告审计过程中对与财务呈报相关的企业内部控制的审计》与《鉴证业务准则公告——对与财务呈报相关的企业内部控制的报告》，为该业务提供指导。 我国财政部、证监会及中注协已相继颁布了内部控制指导文件，开始对注册会计师内部控制鉴证业务加以规范。本文简要介绍《萨班斯法案》404条款的基本内容及对独立审计师鉴证业务的影响，讨论美国内部控制鉴证业务审计准则的新增内容及其可能产生的影响，并结合我国目前内部控制鉴证业务的发展现状提出一些建议。[编者按]     

完善企业内部控制制度

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。作为一个运转健康、高效，业绩优良的现代企业，没有一套设置科学、体系合理、实施有效的内部控制制度，是难以想像的。《中华人民共和国会计法》明确提出建立单位内部监督、社会监督和国家监督三位一体的会计监督体系，突出强调了企业会计监督和会计控制制度的建设问题。本文就如何建立完善有效的企业内部控制制度谈以下几点看法。     

完善企业内部控制制度

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段.作为一个运转健康、高效,业绩优良的现代企业,没有一套设置科学、体系合理、实施有效的内部控制制度,是难以想像的.《中华人民共和国会计法》明确提出建立单位内部监督、社会监督和国家监督三位一体的会计监督体系,突出强调了企业会计监督和会计控制制度的建设问题.本文就如何建立完善有效的企业内部控制制度谈以下几点看法.     

加强和完善农发行会计监督的思考

会计监督是会计的基本职能之一。建立有效的会计监督机制,充分发挥会计的监督职能,对强化农发行内部控制制度,防范和化解金融风险有至关重要的作用。建行以来,农发行在建立会计基本制度、加强会计规范化管理、推进会计电算化等方面做了大量的工作,取得了明显的成效。但从每年财会工作大检查所反映的问题来看,大大小小的违规违纪现象可以说时有发生。从成因分析,这里面既有会计部门工作力度不够的原因,也存在内部控制理论指导不足的原因。     

浅议《小企业会计制度》

中国财政部于2004年4月27日颁布了《小企业会计制度》,规定于2005年1月1日正式实施。该会计制度是在2001年颁布的《企业会计制度》和随后颁布的《金融企业会计制度》之后,又一个国家统一的会计制度。一、《小企业会计制度》颁布的意义我国会计标准的体系,与国际惯例有所不同,是“以会计法为指导,包括基本会计准则、具体会计准则和会计制度等在内的会计标准体系”,同时“根据业务发展需要和处理紧急会计问题的需要,推出执行会计准则、制度的补充规定、问题解答”。目前,我国陆续颁布了基本会计准则、16个具体会计准则和2001年会计制度以及金…     

分级监督精细管理

为进一步完善内部监督体系,规范会计、财务、信贷业务操作,有效防控操作风险,提高精细化管理水平,农发行山东省分行营业部针对综合业务会计应用系统运行情况,研究制定了《会计分级监督实施办法》,取得了较好成效。《会计分级监督实施办法》主要是按照职权分工及操作规程,设置经     

试析高校内部控制的监督检查

我国《会计改革与发展"十三五"规划纲要》(财会[2016]19号)明确提出要完善我国内部控制规范体系,修订《行政事业单位内部控制规范(试行)》;加强对行政事业单位执行内部控制规范情况的检查,推动其全面开展内部控制建设。文章通过对高校内部控制监督检查的内容、事项、风险评估以及重点检查程序和方法的阐析,为推进高校内部控制提供思路和途径。     

会计电算化中的会计管理

１ 规章制度管理明确每个工作岗位的职责范围 ,建立严格的会计电算化内部控制制度。主要包括《会计电算化岗位责任制》、《会计电算化日常操作管理》、《会计电算化的计算机软件和硬件系统的维护管理》和《会计电算化系统的会计档案管理》等。２ 会计人员管理按照“责、权、利”相结合的原则 ,明确责任、权限 ,加强内部制衡 ,保护资金财产的安全。结合会计工作的要求 ,电算化可设立以下岗位 :系统管理员、电算化主管、软件操作员、审核记账、会计档案资料管理员。３ 日常使用管理禁止非工作人员进入机房 ,保证机内程序和数据的安全。设置开…     

内部会计控制浅见

为了有效治理会计信息严重失真现象，1999年10月31日修订通过的《会计法》的第二十七条中，从实质上要求各单位必须建立健全内部控制制度。最近国家财政部又发布了《内部会计控制基本规范》的征求意见稿，对内部控制的目标、原则、内容、方法等都作了明确规定。将内部控制与会计法律有机结合，是     

科研事业单位管理会计体系建设的几点思考

正全面提升会计工作总体水平,推动经济建设及管理更有效率、更加公平、更可持续发展,2014年10月27日,财政部制定发布了《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》(以下简称《指导意见》),明确了管理会计体系建设的指导思想和基本原则,以及总体目标、工作任务、具体措施和工作要求。如何在科研事业单位中建立管理会计体系,并发挥应有的功能,值得我们努力思考和实践。一、管理会计及其特点管理会计是会计的重要分支,主要服务于单位(包括企业和行政事业单位)内部     

会计电算化下的企业内部控制

随着信息社会的到来,使用计算机进行会计核算的管理成为历史的必然。会计实行电算化后会计工作的职能划分、责权关系、稽核关系及会计文档的管理形式等,会计业务关系发生了一系列深刻的变化,因而过去的一套内部控制体系的局限性也日益显化,迫切需要建立一套新的,更加严密有效的会计内部控制制度。在电算化条件下,根据会计系统内部控制要素及原则,本文构想新的内部控制体系主要包括文档控制、硬件控制、软件维护控制、软件质量控制和审计控制等。(一)文档控制文档控制是指对企业系统的证、账、表以及有关的软件技术控制的同时,还应当建立相应…     

权责发生制原则和配比性原则在企业会计实务中的正确应用

会计原则是会计工作的规范。会计原则是以会计假设为前提，源于实践和经验的总结，用于指导会计实务，具有很高的理论指导意义和实用价值。财政部１９９２年底颁布的《企业会计准则》中提出１２条一般原则，是指导企业会计工作的规范。笔者认为权责发生制原则是企业会计收...