税收法规与会计标准关系模式的国际比较与有益启示

国际上,税会关系存在着截然不同的盎格鲁-撒克逊模式和欧洲大陆模式.两种模式均有悠久的历史、深厚的文化传统以及由此形成的独特会计环境.税会关系模式差异的形成,主要由各国会计环境的差别决定.对税会关系模式产生重大影响的因素主要集中在法律体系、政府对市场经济的干预程度、资本市场、资本结构和公司治理这几个方面.两种模式在税会关系模式与公平税负、税会关系模式与税务行政效率、税会关系模式与会计标准目标的实现、税会关系模式与财务欺诈以及逃税的发现与惩罚等方面有不同的效应.我国目前正处在新一轮税制改革时期,会计准则和会计制度也日渐完善并逐步与国际会计惯例接轨,充分考虑我国现有国情,吸收、借鉴国际上两大税会关系模式的经验、教训,构建中国特色的、符合未来发展方向的税会关系模式,具有理论价值与现实意义.     

现代市场经济条件下的税收法规与会计制度的差异与协调

在现代市场经济条件下，国家为了实现其职能必须保持财政收入的取得，通过税收保证财政收入的实现，而会计必须向各个信息需求者提供真实的会计信息，由于两者的出发点不同造成税法与会计制度在收益和费用的确认时间、方法、口径等方面存在着差异，为会计人员实际工作中涉税业务带来困难，同时也为税收征管利用会计信息资料确定税额带来困难。本文以税收法规与会计制度两者差异为出发点，论述如何对税法与会计制度差异进行协调，为实际工作者提供一定的可操作性的协调依据。     

财务指标、非财务指标与会税差异——基于我国上市公司面板数据的经验研究

自20世纪90年代美国公司开始出现会税差异以来,会税差异的持续攀升成为国外学者研究的新课题,但国内仍处于理论研究与预测阶段。由于我国上市公司的纳税申报表难以取得,本文依据财务会计报告推算出会税差异,并以2005—2009年上市公司数据作为研究样本,实证检验会税差异的主要成因,有助于上市公司全面理解会税差异,也为税务部门稽查、监控和协调提供重要证据。     

税会差异、审计风险与审计收费——基于中国A股制造业上市公司数据的实证研究

国内外会计研究文献发现,企业的税前会计利润与所得税应纳税所得额之间的差异(简称"税会差异")中包含了企业管理层进行盈余管理的信息。既然税会差异中包含了企业盈余管理的信息,那么有大额税会差异的公司,审计风险必然相对较高,审计师从而会增加审计工作量,提高审计收费。本文研究目的在于考察大额税会差异是否有助于解释审计风险和审计收费。研究结论发现,大额税会差异和较高审计收费之间存在正相关关系,这就意味着税会差异可以被审计师用来评估被审计单位的审计风险,从而决定自己的审计工作量和审计收费水平。     

新旧所得税法下的税会差异

2007年财政部相继颁布了新的企业所得税法及其实施细则，与旧企业所得税法相比而言，其变化很大，这使得税会差异也随之发生了变化。本文主要是分析了新旧企业所得税法对非货币性资产交换业务的不同处理，并在此基础上进一步比较了非货币性资产交换业务的新旧税会差异，认为新企业所得税法的出台大大缩小了非货币性资产交换业务的税会差异。     

保险会计新规则下税金问题探讨

由于保险合同拆分、重大保险风险测试和会计准备金等新规则适用对保险公司的保费收入减少和净利润增加产生很大影响,同时也会对企业所得税金和营业税金产生不利影响,并存在加大税会差异趋势。通过分析三大上市保险公司的财务报表数据,探讨准备金和佣金手续费等扣除标准的影响。     

我国会计准则与税法的协调性研究

与国际趋同的会计准则体系的建立以及内外资企业所得税法的合并,为研究会计准则与税法的美系特别是两者的差异协调研究提供了新的平台.本文在阐述我国会税关系模式的基础上,分析了新准则与税法对会税关系的协调,并提出了进一步缩小会税差异的设想.     

试论会计制度与税收法规的关系

近年来,随着国家政治、经济和文化的发展,会计制度与税收法规也不断完善,取得了显著的发展.会计制度和税收法规之间不是脱节的,它们之间存在着很大的密切的关系,两者之间必须要权衡考虑,尽量做好协调的工作,不能将两者割裂开来,对于每个环节甚至是细节性的工作都要认真考虑,分清利弊,把握全局.本文结合个人多年实践工作经验,就会计制度与税收法规的关系展开了探讨和分析,希望能够起到抛砖引玉的作用.     

厘清售电业务税会政策差异 探索企业税务管理有效途径——以国网山西省电力公司售电业务为例

文章以国网山西省电力公司为例,对电力销售业务税收政策与会计政策差异进行剖析,探索企业税务精细化管理的有效途径,完善涉税会计核算办法,降低企业税收成本和涉税风险。     

技术能力和企业技术创新模式选择

技术创新模式选择是企业经营过程中的重要决策,受到企业资源和能力的制约。文章在对技术能力和创新模式内涵界定并分类的基础上,从理论上分析了不同技术能力维度和企业创新模式选择的关系,指出对应于不同的研发能力、吸收能力,以及工艺制造能力、企业技术创新模式的选择也会有所差异。     

企业诚信意识与思想政治工作调研及对策思考

在对福建省企业诚信意识与思想政治工作调研的基础上,提出构建可操作的“三层次四模块”诚信意识培育新模式,推进人本化管理理念的渗透,加强人文关怀和心理疏导,以实现思想政治工作诚信意识培育的目标。     

科学技术与人权

科学技术能够极大地提高人的生存权和发展权。但当它一旦误用和滥用,会给人的生命权和健康权产生致命威胁,损害人们的人格权和隐私权,也可能对人的社会权利造成重大损害。因此,必须运用法律手段,有效监控和防范科技对人类的负面影响;提高政治家和科学家的人权意识;迅速建立对新技术的技术监测﹑早期识别以及警报系统。     

Classical and Neoclassical harmonies and dissonances

Abstract

Proofs are given that only singularly can real 1750 – 2007 competitive price ratios be ‘natural', in the sense of being invariant under changes in demand tastes. Proofs are given that both 1750 – 1870 discrete technologies or 1890 – 2007 continuum technologies, with convexity properties sufficient for arbitrage-proof supply-demand equilibria, will be ‘intertemporally Pareto optimal', immune to leaving any deadweight (inefficient) losses on the table. Sraffa (1960), ignoring the vast post-1945 linear and non-linear programming mathematical literature of Danzig, Kuhn-Tucker-Bellman, von Neumann, Ramsey literature does not quite arrive at attainable distribution solutions. Where it tolerates increasing or decreasing returns to scale, there can be no competitive equilibria. When its matrix equations do obey first-degree-homogeneous functions, the book's stress on Basics or non-Basics is an irrelevancy leading to bizarre novel interpretations of Ricardo.

Old age overtakes us all. Alas, Sraffs's proposed critique of twentieth century political economy we will never be able to know.     

Mental Health and Wellbeing and Unemployment

This article examines the relationship between mental health and wellbeing and unemployment utilising the 1995 National Health Survey (1995 NHS) and the 1997 National Survey of Mental Health and Wellbeing of Adults (1997 SMHWB) data sets. Three indicators of mental health and wellbeing are adopted. The first is a psychological wellbeing measure derived from responses to questions included in the 1995 NHS on time felt down, happy, peaceful, and nervous (the SF-36 mental health scale). The second indicator relates to diagnoses of mental disorders including substance use disorders, affective disorders and anxiety disorders. Our final indicator relates to suicidal thoughts and plans and (unsuccessful) suicide attempts. On the basis of these measures, unemployed persons exhibit poorer mental health and wellbeing outcomes than the full-time employed.     

中国经济的内外均衡与财税改革

我国经常项目持续的大规模顺差,给国民经济的健康发展带来一系列的不利影响。在前人研究的基础上,通过对各种影响因素进行分类拆解,本文试图从理论和实证角度说明长期的储蓄-消费失衡是造成我国贸易顺差的一个重要原因,而其背后的根本原因是由于企业可支配收入相对于劳动者报酬不断提高带来的收入结构和储蓄结构失衡。我国当前企业未分配收入大幅增长的原因可以归结为企业利润率"虚高"和国企"不分红"问题。只有从体制上解决这个问题,才能使储蓄降低到适当的水平,通过拉动内需消除我国过大的贸易顺差,从根本上解决内外经济比例失衡问题。     

规制、腐败与规制改革

文章对政府规制与腐败的因果关系进行了深入的分析,指出规制具有限制市场竞争的特点,而市场竞争被抑制的领域必然会产生经济租,经济租诱发寻租活动,对规制权力监管的缺陷导致腐败行为的发生。在此基础上,文章提出了有效减少腐败的规制改革方案。     

制度、创新与欠优势地区的经济复兴

创新和经济地理这两个迄今不同学科之间日益增强的融合趋势具有潜在的理论影响。通过“知识区域”这一角度，本文考察了两门学科的融合对理论研究和政策制定的意义。并利用进化政治经济学的研究成果，揭示了交互式创新模式在区域发展中的重要作用。在此，作者通过对新的欧洲区域发展政策的考察，并结合威尔士地区创新实施规划的案例研究，分析了这种交互式创新模式的政策意义。最后，文章对这一发展战略的实施效果进行了批评性的评估。