中注协出台内控审核规范

中注协日前发布《内部控制审核指导意见》，对注册会计师执行内部控制审核业务提供了规范，并要求自２００２年５月１日起执行。所谓内部控制审核，是指注册会计师接受委托，就被审核单位管理当局对特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。注册会计师应考虑审核单位所在行业的情况，经营和内部控制方面的变化，会计处理的集中程度，控制环境的有效性，各经营场所发生交易的性质和金额等因素。《意见》还对何时出具“否定意见”、“保留意见”以及“拒绝表示意见”进行了说明。中注协出台内控审核规范     

用心审核服务是获得信赖的法宝--SAC审核案例

本文讲述了上海质量体系审核中心（SAC）派出的审核组对某大型国有企业提供的再认证审核服务的案例。阐述了认证机构的审核人员必须始终坚持科学、严谨、务实和创新的服务宗旨，才能不断满足受审核方管理体系的持续改进的需求；才能把审核重点从以前偏重于“符合性”向现在的既重视“符合性”，更重视“有效性”的转变；才能不断凸显认证审核作为高技术服务业的内在价值的观点。该文对认证机构和受审核方，均具有启迪和借鉴作用。     

过程审核方法技巧

目前质量管理体系认证审核工作面临着过程方法审核“无的放矢”，相当多的审核员没有建立过程方法审核的思维和习惯：相当多认证机构的审核管理方案尚没有摆脱按部门或标准条款审核的套路，在文件评审要求、审核计划的制订、检查表的风格、管理体系的评价方法等方面仍停留在依照标准条款审核方式，不能达到按过程审核的要求。     

质量审核所处的形势和面临的变化

本文论及两个十分重要而又互相关联的概念：“内部审计”始于20世纪70年代，是对财务、经济政策与程序进行的审核：“内部质量审核”始于1987年，工作内容及方式与内部审计相似。在激烈的市场竞争形势下，股东、董事会、管理层更关心业务风险、财务信息、运行参数，要求审核活动提高有效性并能增值。因此，“内部审计”将与“内部质量审核”合并，工作内容将扩大为“向风险管理，控制、内部业绩改进提供保证和咨询服务”；质量审核员应掌握内部审计标准的动态，准备将操作技术与解决问题的技巧借鉴到内部审计中去，成为既能提供实践指导，又能进行内部咨询、定期审计的“经营审核员”。     

如何做好前置审核

<正>做好前置审核能尽早发现问题，及时堵塞漏洞，提升审批效率，对维护党的文件的严肃性和权威性具有重要作用。前置审核工作是党的文件制定工作中的一个重要环节，是在文件稿形成后、审批前，先由审批机关法规工作机构对其进行“全面体检”。在工作中，有的同志对文件稿需不需要报请前置审核、如何报请审核、应当怎样审核、审核结果如何处理等把握不准。     

如何把好文件审核关

党内法规和文件的审核把关工作，关系到党委的威信和形象，关系到决策的科学性，关系到文件的执行效力和社会效果。如何把好文件审核关，我的体会，应当注重三个关键环节。一、发文关：是否发文，用什么文种发这个环节，从办文业务说叫“入口关”，从审核把关说又叫“出口关”。     

关注增值审核

一个组织的质量管理体系（简称QMS）要保持正常运行，除了随时对QMS和各种过程进行监视和测量外，还需要按时对QMS进行内部审核和认证所需的外部审核，审查组织的QMS是否符合ISO9001：2000标准（以下简称标准）和组织策划文件规定的要求，以求持续改进。这就是通常进行的符合性审核。其定义如下：“为获得审核证据并对其进行客观评价，以确定满足审核准则的程度所进行的系统的、独立的并形成文件的过程。”     

浅谈现场审核的过程方法

在认证工作中如何把握２０００版ＩＳＯ９００１的现场审核？笔者认为,关键是要采用审核的过程方法,只有这样才能达到２０００版ＩＳＯ９０００族要求的“持续改进”的目的。所谓审核的“过程方法”,即采用ＰＤＣＡ循环的方式进行审核。ＩＳＯ９００１：２０００标准中每一项要求均可视为一个过程,对每一个部门、每一项要求条款的审核均应采用过程方法。本文结合ＩＳＯ９００１：２０００标准的要求,具体说明按“ＰＤＣＡ”审核的思路和方法。Ｐ——计划。对ＩＳＯ９００１：２０００的审核而言,即审核的准则依据和受审核组织对各过程…     

环境管理体系审核与清洁生产审核的比较分析

当今,环境问题日益严峻。世界各国对如何解决环境问题进行了积极的研究和实践。其中,环境管理体系审核与清洁生产审核都是集各国经验之大成提炼出来的进行环境管理的有效手段。下面拟从审核目的、程序、项目以及辩证关系等角度,对环境管理体系审核与清洁生产审核进行比较分析。１审核涵义和目的１．１清洁生产审核的涵义与目的清洁生产审核,也叫污染预防审核或污染预防评价,是对企业现在的和计划进行的工业生产进行预防污染分析与评估的一套科学的和系统的诊断程序。其目的一般有:(１)核对有关操作、原材料、产品、用水、能源和废弃物的资料…     

建立健全前置审核机制 促进党委文件质量提升

<正>前置审核是对文件稿在提交有关会议审议批准前进行的“全面体检”，是党委文件制定工作中的重要制度设计。近年来，辽宁省委办公厅积极探索前置审核工作规律，建立健全前置审核机制，推动党委文件质量显著提升。立规先行，下好“先手棋”建立健全工作制度。2017年先后印发关于进一步做好省委文件审核工作、省委党内法规和规范性文件前置审核工作的意见办法，     

外汇收支情况表期初数的审核

国家外汇管理局、财政部要求外商投资企业在联合年审时提供“外汇收支情况表”，同时提供会计师事务所有关外汇收支情况表的审计报告。为此，中国注册会计师协会于2005年1月印发了《外汇收支情况表审核指导意见》（以下简称《意见》），对外汇收支情况表的审核制定了一系列的操作规范。以下作者以该《意见》的规范为基础，结合中国注册会计师独立审计准则的相关规定和作者审计实践，讨论外汇收支情况表“期初数”的审核。     

从“订票费”报销的审核想到的

会计的审核工作内容很多，对原始凭证的审核就是其中重要而又待殊的一项。说其特殊，是因为如果审核得松，发现问题不予纠正，就会违反财务制度，大检查时就会过不了关，说你任意扩大开支范围；而如果审核得严，业务人员又极有可能不理解，认为你刁难，再者主管领导那里先签了字，一次二次打回去也罢，打回去多了领导心里也必定有想法。因此难免与领导、有关人员发生冲突。壁如在报销差旅工作中，如何对待“订票费”就是一个典型的例子．近一段时期，发现“订票服务费”票据日渐增多，而且存很多问题．一是“种类多样”。目前，订票服务费已…     

提高高校财务票据审核质量的建议

笔者认为，要做到全面、科学、辩证、准确地审核财务票据，财务部门要分析影响票据审核质量的原因。通过坚持“先审后批”健全经济责任追究体系，确立财务审核的权威和预算管理责任体系，不断提高财务人员的整体素质等。     

工程项目“审计前基本情况登记及准予审计审核”制度的探索

在对基建、修缮工程项目审计前，实行“审计前基本情况登记及准予审计审核”的办法，既是审计前的调查，又是完善和补充审计资料的手段。对于经审核判定未达到准予审计要求的基建、修缮工程项目，实行“暂不准予审计”。“暂不准予审计”不是审计部门不履行审计职责，而是通过暂不准予审计这种手段，来促使相关单位、相关职能部门规范程序、完备手续，从而达到降低内部审计风险、提高内部审计工作质量与效率的目的。“暂不准予审计”实际是内部审计监督的扩展和强化。     

加强公文审核工作的几点做法

公文审核部门作为重要的决策参谋部门，承担着为党委政府出台文件把关、参谋、协调的重要职责。随着决策科学化水平和“三服务”工作标准的不断提升，公文审核工作也在不断创新发展。这里介绍湖南省委办公厅办文处的几点做法，与大家探讨。‘     

有效开展质量管理体系内部审核的“1464”模式

文章探讨了质量管理体系内部审核的目的、方法和重点,提出了有效开展内审工作的“1464”审核模式。     

怎样审核现金流量表？

现金流量表是连接资产负债表和利润表的桥梁，对分析企业的经营能力具有独特的作用。由于该表方法新、要求高、编制难度大，目前一些企业编报的现金流量表的质量难免不如人意。因此注册会计师对企业审计时，必须足够关注。但逐项审核，势必加大审计成本。笔者根据现金流量表的特点，建议利用会计账表间的勾稽关系，验证现金流量表的正确性、完整性。一、审核的要求与依据（一）审核要求：按具体准则的要求，正确的现金流量表应达到：①“现金及现金等价物净增加额”与资产负债表相关项目相符；②经营、投资、筹资活动现金流量的界限清楚，与…     

房地产估价报告的内部审核和外部审核

目前有关各方已明显提高风险防范意识和高度重视估价报告质量，并已出现了加强估价报告内部审核和外部审核的客观需要。本文结合实务工作和行业现状。．探讨了如何通过坚持三个审核准则和实行三级审核制度，以加强内部审核；探讨了如何区别不同的外部审核类别、合理聘用外部审核人员和正确采取与内部审核不同的一些特殊做法，以加强外部审核。     

对“工作环境”的理解与审核

笔者在实际审核中发现，许多审核员在ISO9001：2000审核中对“工作环境”关注较少，核查记录也非常简单，往往就用一句话表述，如工作环境良好，能满足生产需要，等等。但对于工作环境包括哪些方面，其是否真正地满足生产需要也许心里并不是很清楚，所以对标准6．4条款“工作环境”的审核显然是不正确、不充分的。     

浅谈对顾客财产的审核

对质量管理体系认证来讲，对顾客财产的审核可能属于小而次要的一个内容，ISO９００１：２０００条款７．５．４也是一些认证组织提出删减的内容之一。但在审核这个方面时，通常会发现以下情况：（１）组织在审核之前提出删减，理由是“公司没有顾客财产”等，但现场审核发现该要素删减不合理；（２）组织在文件中已经编写了有关顾客财产内容，但在现场受审核人员声称目前没有顾客财产，审核员的发现是与之相反；（３）审核现场存在顾客提供的物品，组织意识到有顾客财产但识别不全，或识别出顾客的财产但管理上未按照有关文件规定的去做…