企业纳税实务疑难问题精解(二十三)

170．纳税人向税务机关申报税前扣除的财产损失是否必须在当期进行账务会计处理?【解答精要】基于税法规定与财务制度的差异,纳税人向税务机关申报税前扣除的财产损失不要求在当期进行会计处理。171．国债转让收益如何进行纳税调整?【解答精要】现行税法规定,国债利息收入不征企业所得税,但将持有未到期的国债对外转让取得的收入,不属于国债利息,应当依法征收所得税。例如：某企业将持有未到期的国     

企业纳税实务疑难问题精解(四)

15．自产设备与他人合作经营如何纳税? [问题提出] 百科公司是一家生产性企业,计划用本公司的产品与他人进行合作经营,百科公司出设备(产品),对方出场地,并由对方经营。运营中的人员工资及其他费用由对方承担,百科公司仅承担设备维修方面的费用。按扣除流转税、城建税、教育费附加后的收入进行分成。     

企业纳税实务疑难问题精解(十四)

85．销售免税货物发生的运费收入是否纳税? [问题提出]丰益公司为一家销售农业生产资料的专业公司,根据有关部门的核准可销售部分免税产品。在销售免税产品过程中,丰益公司负责为购货单位提供全程货物运输,其运费由丰益公司自行负担。请问：丰益公司自行负担的免税货物销售过程中的运费是否纳税?     

企业纳税实务疑难问题精解(十三)

77．企业出售、出租给职工的住房是否缴纳营业税?【问题提出】大成公司将部分职工住房出售给职工,并办理了产权过户手续。同时,考虑部分低收入职工购房困难的原因,将部分厂房改建的平房低租金出租给这部分职工。请问：大成公司对出售、出租给职工的住房收入如何     

企业纳税实务疑难问题精解(十五)

94．捆绑销售、买一送一等促销方式如何进行税务处理? [解答精要]企业为促销,将外购纪念品与本企业自产产品或者本企业两种以上商品捆绑销售,或者销售大件商品送一件小商品,所赠送商品的价值通过主产品的销售得以实现。因此,不应将其再作视同销售处理,且所赠商品的进项税应予以抵扣。     

企业纳税实务疑难问题精解(六)

26．税法有无“低于平均税负必须预缴税款”的规定? [问题提出] 中环公司在外地投资成立了一家大型超市,系增值税一般纳税人。由于库存商品大量积压,长期无税可缴。当地国税机关认为该公司增值税税负低于商业企业平均税负 4％,要求按销售额的4％预缴增值税。如果不交,将停止领购发票。请问:国家是否有“低于平均税负必须预缴税款”的规定?如果没有,中环公司该怎么办?     

企业纳税实务疑难问题精解(三)

11．烯乐公司的委托加工业务是否成立? ［问题提出］烯乐公司是外商投资企业,生产经营乳制品、酸奶、豆制品、饮用水、无酒精饮料。为了扩大市场占有率,提高企业的经济效益,烯乐公司采用委托加工生产的经营形式,在华中、华北、西南、华东等地委托当地具有生产能力的企业,加工烯乐公司品牌的牛奶和水制品等产品。     

企业纳税实务疑难问题精解(十八)

121．从福利费中列支的实物奖励是否应缴纳个人所得税? [解答精要]根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施细则的规定,个人从福利费项目中取得的可以免纳个人所得税的收入,仅限于根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者     

企业纳税实务 疑难问题精解(二)

7．退货或销售折让要求对方开发票是否可行? 【问题提出】光华公司给上海一公司做配套产品,发生质量问题后,上海公司把该损失开具了一张增值税专用发票,有质量问题的产品也不再退回。请问：光华公司接受了该增值税发票应如何进行会计处理,税额是否可以抵扣?如果该原因是由光华公司的供应商造成的,光华公司是否可以也开具增值税发票进行索赔?会计处理如何操作? 【解答精要】这种做法不可行,其直接的后果是账实不相符,因为上海公司根本没有向光华公司销售商品。国税发[1993]150号文件规定,销售货物并向购买方开具专用发票后,如发生退货或销售折让,应视不同情况分别按以下规定办理：购买方在未付款且未做账务处理的情况下,须将原发票联     

企业纳税实务疑难问题精解(五)

18．“纳税人资格”划转,增值税如何结算? [问题提出] 最近,某市国税主管部门按规定取消了一批商业企业的一般纳税人资格。取消后,这批企业将转为小规模纳税人。由于这批企业多数存在库存商品数额较大、留抵税款很小的情况,在如何对这批企业进行增值税     

企业纳税实务疑难问题精解(十七)

109．哪些收入可以作为全年一次性奖金,适用国税发[2005]9号文件计征个人所得税?该办法是否有时间和次数要求?【解答精要】行政机关、企事业单位等个人所得税的扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况而向雇员发放的一次性奖金、年终加薪,实行年薪制     

企业纳税实务疑难问题精解(二十)

142．个人取得无赔款优待收入如何缴纳个人所得税?【解答精要】根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发[1999]58号)规定：对于个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无赔歉优待收入,按照“其他所得”嘘税项目计征个人所得税。143．个人提供担保取得收入如何纳税?【解答精要】根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》(财税[2005]94号)文件规定,个人为单位或他人提供担保获得的报酬,应按照个人所得税法规定的“其他所得”项目缴纳个人所得税,税款由支付所得的单位或个人代扣代缴。     

企业纳税实务疑难问题精解(九)

51．销售折扣及“三包一赔”业务如何进行税务处理? [问题提出] (1)对于销售折扣,能否通过购货企业向供货企业开具普通发票体现?该笔业务需要交增值税吗?是否作为营业外收入入账?要缴纳营业税吗?     

企业纳税实务疑难问题精解(十一)

65．个人销售其购买的普通住宅,营业额应如何确定? [问题提出] 注册会计师张刚于2003年7月购买自用住房一套,由于单位派其出国工作5年,考虑到房屋暂时闲置不用,张刚计划近期出售该套商品住房。请问个人销售普通住宅如何纳税? [解答精要] 经国务院同意,建设部、发展改革委、财政部、国土资     

企业纳税实务 疑难问题精解(八)

41．生产部门领用工程物资如何抵扣进项税额? [问题提出] 益丰公司的存货核算一直采用移动加权平均法来计价,2005年该公司进行生产装置改造工程,一部分工程用料采用了单独核算,即直接列入工程物资,待完工后再进行清理,剩余材料则转作生产辅料。     

企业纳税实务疑难问题精解(十九)

130．提而未缴的基本养老保险税前能否扣除?【解答精要】允许扣除的社会保险费必须是实际缴纳的金额,对提而未交的“三险”在申报所得税时不得扣除。如果在年度终了后,申报所得税前已经缴纳可以不作调整;如果在申报所得税时仍未缴纳,则需调增应纳税所得额。不过,如果调整所得额后又缴纳了“三险”,在次年申报所得税时,还需按照实际缴纳的金额(在原调增金额的范围内)调减应纳税所得额。     

企业纳税实务疑难问题精解(十二)

71．收取培训资料费收入交什么税?税率多少?【问题提出】东方培训中心为常年培训营销人员的专业培训机构。在组织营销人员培训过程中,除按照规定标准收取培训费外,还向参加培训人员收取一定的培训资料费。请问：收取的资料费应如何纳税?     

企业纳税实务疑难问题精解(二十一)

152．汇总纳税企业的业务招待费、业务宣传费能否由总机构统一调剂使用?【解答精要】按照《国家税务总局关于金融保险企业所得税若干问题的通知》(国税函[2000]906号)和《国家税务总局关于电信企业所得税有关问题的通知》(国税发[2000]147号)规定,只有汇总纳税的金融保险企业、中国电信集团公司、中国移动通信公司、中国联合通信集团公司等统一调剂使用业务招待费、业务宣传费。     

企业纳税实务疑难问题精解(十)

56．转让未使用的机床如何计算增值税? [问题提出] 富达公司购入几台机床,上月刚转固定资产,还未开始使用,因富达公司产品的调整,现在随同产品调整到外协厂家,卖价低于固定资产原值。请问:富达公司需缴纳增值税吗?能否适用财税[2002]29号文件免征增值税?如果需要缴纳增值税,适用税率是多少?     

企业纳税实务疑难问题精解(一)

随着我国市场经济体制改革的深入,企业在纳税实务中遇到了一些新情况、新问题,困扰着广大财税工作者。这些问题或疑惑,有的通过对现行政策的认真研究是可以找到正确答案的,有的则是目前政策未明确或者没有规范的。凡是有相关政策依据的问题,我们都按照相关政策给予解答;没有明确政策依据的,我们将提出自己的看法,供广大财税工作者参考。由于水平所限,或者因新政策的不断变化,有些问题的提出与解答,我们更希望给予广大财税工作者带来启发,希望能抛砖引玉。