谈农产品加工企业的增值税稽查

近年来，由于农产品加工企业的特殊性，税务部门在日常的税收征管和纳税评估工作中，一般采取税负率（预警值）管理，依据粮、棉、油、木材加工等各行业税负率预警值申报缴纳增值税，而税务稽查部门对农产品加工企业进行稽查时则无从下手。笔者就自身的工作经历，谈谈农产品加丁企业增值税稽查的难点及对策。     

偷税案件超过行政处罚时效不需移送

接群众举报，某县国税局稽查局2006年8月对某增值税一般纳税人2000年纳税情况进行了检查。该纳税人2000年实现销售收入2000万元．申报缴纳了增值税60万元．应纳税所得额为亏损100万元。检查人员根据举报线索逐笔核对相关账证．发现其采取开票不入账的手法隐瞒销售收入58．5万元（含税）．没有申报缴纳增值税，而销售成本已经结转。     

析疑评估化解企业的纳税风险

年初,某国税局对A公司2012年及以前年度的纳税情况进行评估,发现该公司存在以下涉税风险：增值税与企业所得税税负异常。经审核申报资料发现该公司2012年销售收入6486万元,交纳增值税127.8万元、企业所得税30.4万元,增值税负担率1.97%,企业所得税贡献率0.47%;2011年销售收入3852.7万元,     

“天书”的秘密

近来,某市国税稽查局对某私营汽车零部件企业2006年度增值税纳税情况实施检查。这家企业主要从事汽车排气管加工销售,2006年企业申报销售收入65.52万元,销项税11.14万元,进项税8.91万元,进项税转出0.13万元,申报缴纳增值税2.86万元元,税负为4.36%。面对这户企业并不算异常的税负水平,检查人员没有掉以轻心,提取2005年纳税资料进行案头分析。这时,检查人员发现:该企业销售收入同比增长12%,而税负却从同期的5.38%下降到4.36%,从汽配行业生产经营规律上看,这种现象有些反常,这里面到底有何玄机呢?检查人员决定以此为突破口,实地查个究竟。     

违法行为是一个还是两个 偷税是4万还是34万

某国税局稽查局2004年2月，对外商投资企业(一般纳税人)2003年纳税情况进行了检查。该企业1—11月申报缴纳增值税100万元，11月、12月、2004年1月末账面留抵税额均为30万元。12月份账面反映不含税销售收入1000万元，计提销项税额170万元，取得可抵扣进项税额170万元，申报当月应交增值税为0。全年账     

税负异常评估能搞定

某汽车配件有限责任公司是一家汽配生产企业,该企业于2002年由国有企业改制而成,主要生产和销售汽车零部件及配件,增值税一般纳税人。2007年元至12月份销售收入上升,税负率变动异常。企业是否存在少缴税款现象,只有对其进行纳税评估才有底。     

纳税评估中的“聊、逛、比”

10个人、4个小组、30天,完成19户企业纳税评估,入库税款56万元,增值税进项税额转出17万元……湖北省宜都市国税局税源管理科通过实践,不断总结纳税评估工作中的经验和方法,为充分发挥纳税评估的作用提供了可靠高效的手段。"聊"出来的税款[案例]某集团公司,主营船舶修造业务,2012年度全年申报销售收入和应纳增值税税款均为零。纳税评估小组通过案头分析,认为该公司存在一定的税收风险,决定找企业财务人员"聊一聊"。在"聊天"过程中,税务人员问道:"在无销售收人的情况下,如何保证公司的日常运转?"企业财务人员想了想,有些忐忑不安地说:"企业另外有些收入能够维持,一是水路客运业务,二是处置了部分闲置船舶。""处置船舶的收入是否已经纳税?"税务人员紧追不舍地问。财务     

加工藏玄机 评估现真相

某烟叶复烤有限责任公司成立于1999年5月．增值税一般纳税人．主要业务是接受委托从事烟叶复烤．注册资本3000万元，现有员工184人，年生产能力30万担．额定流量6000公斤／小时。2005年投烤原烟261852．48担．2005年销售收入28847833．02元．入库增值税3972750．42元．税负率13．7％．     

免费提供应税劳务不缴增值税

基本案情2007年3月3日,某市国税稽查局对大枞汽车修理厂2006年增值税纳税情况进行检查时,发现该厂2006年申报汽车修理收入547万元,申报缴纳增值税92.99万元,而为友邻单位无偿大修的15辆豪华轿车却没有申报缴     

偷漏增值税手法分析

偷漏增值税手法分析尤三生，高新宗近年来，三门峡市的一部分商业企业销售额有增无减，缴纳税款却出现大幅度下降。以市区一家大型商业企业为例，１９９５年销售收入９５９３万元，实现税金５３３万元；１９９６年销售收入上升为１０２１４万元，应缴税金却为３７５万元。...     

一起不当的“税收筹划”

江苏省盐城市某油箱有限公司系增值税一般纳税人，主要从事车辆油箱、交通标志牌的生产销售。2004年元至3月申报销售948．7万元．应纳税金36．9万元，税负3．87％，上年同比税负4．55％，因税负异常变动被确定为纳税评估对象，税务人员对其原因进行了评估和分析。     

一笔查补税款入库的一波三折

基本案情 2005年7月11日,某市国税稽查局在对本市韩某开办的个体经营电机修理的A厂(增值税一般纳税人)进行纳税检查时发现,其在2004年2月1日至4月30日期间无偿为B厂修理电机184台,决定对A厂这一行为以“视同销售”处罚其补缴增值税49249元。另外,对其2004年销售铜漆包线未申报缴纳的行为处罚补缴增值税 216591元,并于2005年7月19日向该厂下达了《税务处理决定书》。     

合理确定企业应纳增值税税负率

为有效扼制增值税、消费税税收不断下滑的势头，各地税务部门正积极采取措施，加大对“两税”，尤其是增值税的征管力度。１９９８年深圳市国家税务局在一年一度的增值税一般纳税人资格年审工作中，就推出了用税负率来衡量一个企业是否正常纳税，是否具有一般纳税人资格的重要措施。作者针对这一措施进行了分析，并提出了自己的看法     

契税未申报超过三年追缴违法

[案例]A公司于2005年4月2日以800万的价格购买了一宗土地进行房地产开发,A公司购买后直接通过国土部门办理了土地过户手续,并未向税务机关申报缴纳契税。于2013年4月税务稽查机关对该公司进行土地增值税清算时,发现该公司契税一直未申报缴纳,经稽查确认A公司实际发生购买土地价款、支付被拆迁人的货币补偿、产权调换折合的货币补偿以及缴纳的城市配套费共计4000万元,由此计算A公司应补缴契税160万元。税务稽查机关依法作出补缴契税、加收滞纳金的税务处理决定,同时依法处以少缴税款     

核定税款作偷税处罚不妥

某晨光汽车销售服务有限公司是一家股份制企业，主要经营范围是汽车的销售和售后服务。该公司2007年度销售收入404万元，缴纳增值税30万元。     

“营改增”对试点企业的税负分析——以潍坊市高新区企业为例

在经济下行压力持续增大的新常态下,营改增成为打造中国经济"升级版"的重要举措,是新一轮财税体制改革的重头戏。潍坊市营改增试点纳税人17个月累计申报增值税收入6.92亿元。与企业原来缴纳营业税相比,改为缴纳增值税后,试点纳税人17个月内累计减少纳税1.77亿元,降幅达12.89%.论文以潍坊市高新区企业为例,系统研究并分析了"营改增"对试点企业的税负影响,并对交通运输企业相关税务风险问题进行了探讨。     

税负率为何下滑0.47%

某民爆有限公司2007年1至9月税负率比上年同期低0.47%。于是某国税局10月对该公司进行了纳税评估。     

企业外部专家劳务费涉税风险分析及应对措施

<正>企业与外部专家之间并非雇佣关系,外部专家不是企业的内部员工。企业支付外部专家劳务费时,主要在增值税及附加、个人所得税、企业所得税、印花税四方面存在涉税风险。劳务费增值税及附加的涉税风险一、对增值税起征点的判断存在误区增值税起征点分为按次纳税和按期纳税两种,起征点的金额以含增值税的销售额来判断。对于按次纳税的纳税人,以每次销售额500元为标准;对于按期纳税的纳税人,以月销售额10万元(季销售额30万元)为标准。无论是按次纳税还是按期纳税,超过规定标准的才需要缴纳增值税。     

待处理财产损溢账户露了馅

某汽配有限公司，是以生产汽车配件——铸煅件为主的企业．增值税一般纳税人，享受35％的退税优惠。2004年5月，某国税稽查局开展汽配行业税收专项检查时，对该公司2004年度的增值税收实施了检查。检查人员与公司老总和财务人员交谈中．老总非常自信地说：“在贡献上，我公司是本地的纳税大户，2002年缴纳增值税160多万元，2003年缴纳增值税116万余元；     

如何界定税收违法行为的“主观故意”

某市国税局稽查局2006年1月对某水泥厂开展税务稽查。检查人员在检查中发现该水泥厂在账簿上记载2001年销售水泥500万元．2002年销售水泥600万元。在向税务机关申报的《增值税纳税申报表》中，该企业把上述销售收入填列在免税销售额一栏中．因而没有缴纳增值税。检查人员经过检查确认：该企业在其生产销售的水泥产品原料中含有粉煤灰成分．根据《财政部、国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》（财税[2001]198号）规定：“在生产原料中掺有不少于30％的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）及其他废渣生产的水泥”．可以实行增值税即征即退的优惠政策。而该省资源综合利用认定管理办法规定．[第一段]