关于经济责任审计的几点思考

经济责任审计工作目前仍处于发展和完善阶段。笔者试从实践的角度,谈几点粗浅的看法。 一、经济责任审计的特点 一是审计对象的双重性。经济责任审计既要“审事”又要“评人”,既评业绩又要划分责任。它完全不同于传统的财务收支审计及资产、负债、损益审计和管理审计、经济效益审计那种“对事不对人”的审计方式。 二是审计内容的全面性。财政财务收支审计、经济效益审计等均有侧重点。而经济责任审计则不同,它是以财务与会计责任审计为基础,以经济与管理责任审计为核心,以社会经济责任与财经法纪责任审计为延伸的全面性审计。 三是审…     

浅谈经济责任审计与财务审计的区别与联系

经济责任审计是审计工作的一个重要组成部分 ,与财务审计紧密相联。如何通过审计正确评价经营者任职期间的经济责任和工作业绩 ,维护国家、企业和经营者的合法权益 ,是审计工作面临的新课题。一、两者的联系经济责任审计是通过对被审计对象所在单位经济活动的审计监督 ,最终对被审计对象应承担的经济责任作出评价。它把对“事”的监督与对“人”的监督有机结合起来 ,以“审事”入手 ,以“评人”为终。而财务审计则是一项传统的审计工作 ,已形成一套系统的工作方法 ,它所审查的对象是企业的财务决算和财务收支活动。在审计方法上 ,经济责任审…     

对经济责任审计送达审计方式的几点看法

任期经济责任审计作为把对“事”的监督与对“人”的监督有机结合起来的一种特有的审计监督形式，其涵盖内容十分庞杂，审计责任非常重大。如何全面提升任期经济责任审计结果的准确性和可靠性，最大限度地避免和化解由于认识上的不成熟和操作上的不规范所带来的审计风险，审计机关及其工作人员做了不懈的努力。[第一段]     

浅谈经济责任审计

作为审计队伍中的一名新兵，拟就经济责任审计做一些探讨。 一、经济责任审计中存在的问题 １．审计时间不恰当，给审计工作增加了难度 某些干部管理机关在干部已被调离任用后，委托审计机关对其进行审计，是一种事后行为，不利于审计人员掌握真实情况和顺利开展工作，影响审计人员做出客观公正和实事求是的评价。 ２．经济责任审计对象和目标的复杂性，加大了审计风险经济责任审计既对“事”，也对“人”。审计目标较为复杂。另外，我国目前对任期经济责任审计的考核评价缺乏比较切实可行的操作规定，对考核领导干部经济责任的三体指标根难…     

经济责任审计治理权力“期权化”研究

在以公共选择理论和博弈论作为权力“期权化”的理论基础上,分析了权力“期权化”腐败查处率对社会公众的信号效应,指出公共权力是经济责任审计与权力“期权化”的契合点,进而提出通过由“事”到“人”、由“物”到“人”、由“人”到“事”的途径对党政领导干部进行在任、离任、任后经济责任审计,并公告经济责任审计结果,以压缩权力“期权化”空间,使领导干部不愿、不敢和不能权力“期权化”,从而规范党政领导干部的从政行为,发挥国家审计在经济社会健康运行的免疫系统功能。     

任期经济责任审计：不宜采用送达审计方式

任期经济责任审计作为把对“事”的监督与对“人”的监督有机结合起来的一种特有的审计监督形式，其涵盖内容十分庞杂，审计责任非常重大。如何全面提高任期经济责任审计结果的准确性和可靠性，最大限度的避免和化解由于认识上的不成熟和操作上的不规范所带来的审计风险，各种审计机关及工作人员做了不懈的努力。但笔者也注意到，由于在审计中采用的审计方法方式不同，由此得来的审计结果信息可能出现一定程度的偏差，甚至大相径庭。如有些审计小组和审计机关为了达到事半功倍的效果，要求被审单位将有关财会资料送往审计机关进行送达审计。从表面上看，送达审计既节省了时间，又节约了成本，但实质上却隐匿了极大的审计风险，弊端甚多。     

浅议任期经济责任审计的风险与控制

任期经济责任审计最重要的特征体现在直接对“人”监督上，把对“事”的监督与对“人”的监督有机结合起来，因而监督的层次更高，政策性更强，审计内容更复杂，要求更严格。也就是说，实施任期经济责任审计比其他类型的审计更易产生审计风险。如何将任期经济责任审计风险带来的影响和损失程度降至最低、最小，更有效地达到审计的目的和效果，是审计机关及审计人员必须面临的课题。     

内部审计防范审计风险四要素

以前做单位的内部审计工作 ,对审计风险问题重视不够 ,涉及不多 ,风险意识不强。实际上 ,审计风险是客观存在的 ,有审计行为 ,审计风险也就随之产生。内部审计如何规避审计风险 ,我认为有以下四要素 :一、讲究审计方法我们在审计工作中 ,进行内部经济效益审计、经营决策效益审计、资金运用效益审计、生产技术效益审计等都应该从审计方法的选择、从审计内容的把握到审计报告的形成 ,对每个环节都应该注意风险的防范。内部审计不能单纯停留在财务收支审计上 ,要变“事后诸葛”为事前介入、事中监督 ,在预防上多想办法、多下功夫 ,抓住工作重点…     

经济责任审计中的“缺位”和“越位”现象

经济责任审计由于既对“事”又对“人”的特点，审计风险增加，如果对经济责任审计认识不足，自身职责和权限把握不好，容易造成工作的“缺位”和“越位”。     

论高校工程跟踪审计

多年以来，高校建筑领域的工程审计多是对IT程进行事后决算审计，对建设工程中造成的损失浪费．只能“秋后算帐”。惟有把审计“关口”前移，将事前预防、事中控制和事后监督有机结合起来，把“事后”审计变为“事前、事中、事后”全过程审计，才有可能做到及时堵塞漏洞，减少损失浪费，降低审计风险，提高审计质量和效益。高校工程跟踪审计是近年来才开展的一项工作，随着审计成效的逐步显现，     

领导干部任期经济责任审计必须着眼于人

领导干部的经济责任主要有两个方面：一是对其所在单位财政财务收支的真实、合法、效益应承担的主管责任；二是对自己在本单位财政财务收支及其他经济活动中的个人行为应承担的直接责任。然而，无论是评价其主管责任还是直接责任，都必须从审查其所在单位的财政财务收支入手，这就是“因人而事”；但是，经济责任审计的最终目标是评价领导者的责任，因而在对被审计单位财政财务收支的真实、合法、效益性实施审计后，又必须对其有关经济责任进行评价，这则是“由事及人”。总而言之，领导干部任期经济责任审计必须自始至终“着眼于人”。在具…     

创建审计“精品” 提高人员素质

年初全省审计工作会议提出 ,要在全省审计系统开展“审计项目精品工程”。这既是“审计质量年”活动的继续深化 ,又是进一步提高审计质量的重要举措。但是 ,根据目前审计工作及审计队伍现状 ,仍存在一些与创建“审计项目精品工程”不太适应的问题亟待解决 ,如审计程序还不规范 ,审计证据尚欠充分 ,审计评价还缺乏严谨等等。分析产生这些问题的根源 ,都与人的素质有关。因此 ,建设一支好的审计队伍是搞好一切工作的前提和基础。要想在创建“审计项目精品工程”中有所建树 ,就必须以人为本 ,抓好“人、法、技”建设 ,从抓人的素质入手 ,下大力…     

建设项目全过程审计刍议

对建设项目进行事前、事中、事后的“全过程、全方位”审计,是有效控制建设项目、规范建筑市场的重要手段:事前审计是控制项目投资的前提保证,事中审计是控制项目投资的有效途径,事后审计是控制项目投资的最后保证。     

审计定性应注意的几个问题

审计定性是审计机关及审计组通过依法实施审计监督，对被审计单位及其有关人员违反财经法纪行为所确定的性质。简言之，就是对违反财经法纪行为的“人”和“事”性质的确定。但是，目前就如何进行审计定性的问题，还没有一个较为明确、系统的作业规范，又加之审计人员综合素质的限制，使审计定性存在着不可回避的矛盾或问题，如，有的审计机关机械地防范审计风险，在审计定性时对问题低调处理，特别是对本应移交的案件，也有意或无意地只从违规的角度去定性处理，使一些大案要案得不到及时的查处。还有的对查出的问题定性含糊，把较为相近的问题相提并论，只看表面现象，不看问题本质属性。审计是一项客观、公正的工作，对审计发现的问题能否作出“准确、合法、适当”的定性，是审计机关正确的进行处理、处罚，提出审计意见，作出审计结论和进行审计评价的首要条件。笔通过审计实践，总结出了在审计定性时应注意的几个问题。     

采购比价审计

价格是企业收入、成本、费用的重要组成部分,价格的高低直接影响到企业的经济效益水平。在合理的范围内降低购价、造价是企业增收节支、降本增效增强竞争力的重要途径。在过去的计划经济体制下,国有企业的物资经营管理中存在着计划管理粗放、质量与价格没有明确的目标,缺乏约束机制,制度责任不明确等现象,人们对产品进货价格的重要性认识不足,企业内部对进货价格缺乏应有的管理控制机制,致使在采购过程中产生诸如“吃回扣”、“暗箱操作”等损公肥私行为,这是导致国有资产流失,产品成本居高不下,经济效益低下的一个重要原因。采购比价审计是一种事前、事中和事后审计,是审计人员用价格评价标准与待审计的价格进行比较,判断采购价格的合理性、效益性的一种审计方法,是防止企业经济效益     

审计定性应注意的几个问题

审计定性．是指审计机关依法实施审计监督时，对被审计单位及其有关人员违反财经法纪行为的事实所属性质的认定：目前，我们在实际工作过程中，就如何进行审计定性的问题，还没有一个较为明确、具体、系统的操作规范，加之审计人员综合素质及工作能力与水平的限制，使审计定性存在着不可回避的困难或问题：如，有的审计机关为控制和防范审计风险，在审计定性时，往往对问题进行低凋处理，特别是对本应移交的案件，也有意或无意地只从违规的角度去定性处理，从而使被审计单位及其有关人员违反财经法纪行为的“人”和“事”得不到应有的处理处罚。     

领导干部经济责任审计的风险及对策

在开展经济责任审计工作的同时，有效地防范审计风险，已成为当前一项非常紧迫的任务。本文从以下三个方面分析、探讨经济责任审计风险产生的原因和防范对策。一、审计风险的表现形式（一）审计对象变化的风险。经济责任审计的对象不仅涉及到单位，而且主要涉及到领导干部个人。一方面，由于被审计对象的“人格化”，在实施审计过程中，既要对事又要对人，尤其是被审计人员多为党政机关或者企业单位的“一把手”，往往使得被审计单位的有关人员对其任职期间的一些违法违纪问题，不敢大胆地真实反映，或者由于个人恩怨等原因，不能实事求是地…     

公司治理结构与注册会计师审计关系

在注册会计师的审计关系中 ,存在着委托人、被审计人与审计机构三者之间的委托代理关系。其中 ,被审计人即公司经理层 ,它是替股东经营管理资产的“代理人” ;而审计机构是受托为委托人鉴证公司经理层经营业绩的“代理人”。如果委托人与被审计人是两个不同的“人” ,则审计机构与被审计人之间不存在任何利益关系 ,这种“代理人”监督“代理人”的审计关系是平衡的 ,可以保证审计的独立性 ;如果委托人与被审计人是同一“人” ,则审计机构与被审计人之间就存在利益关系 (委托人决定着审计机构的聘用、解续聘、审计费用等 ) ,这种“代理人”监…     

内部审计新理念的理论与实践

理念决定思路,思路决定出路。中国内部审计协会的五年工作规划中,提出了“把内部审计作为一个控制系统,而不是一个检查系统”、“内部审计要以效益审计和管理审计为主”、“内部审计要以事前、事中审计为主”、“内部审计要以体现中国特色为主”的全新内部审计理念,为新世纪我国内部审计事业发展指明了方向。通过两年的系列宣传活动,内部审计新理念已被广大内部审计机构和人员所接受。     

推进内部审计全面转型 确保内部审计事业健康发展

一、充分认识推进内部审计全面转型与发展的重要意义 去年六月，李金华审计长在中国内部审计协会第五次会员代表大会上强调指出，内部审计的定位应该是四个字：“管理＋效益”。“内部审计在促进提高单位管理水平和内部控制建设方面，应该说是大有可为的”。今年一月，在中国内部审计协会第五届理事会第二次会议上又进一步强调：要“把内部审计作为一个控制系统，而不是一个检查系统”，“内部审计要以效益审计和管理审计为主”，“内部审计要以事前、事中审计为主”，“内部审计要以体现中国特色为主”。