解读未办理土地使用权证转让土地税收政策

国家税务总局于近日出台了国税函[2007]645号文《国家税务总局关于未办理土地使用权证转让土地有关税收问题的批复》。要正确理解该文件的精神,需要准确把握四个问题。     

非居民企业股权转让税收征管有新规

2009年12月,国家税务总局发褓关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函【2009】698号）,在国际税收领域引起了极大关注。该文件所称的非居民企业股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权（不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票）所取得的所得,因此该文件目前只适用于非居民企业转让非公开上市交易的中国居民企业股票（股权）,对于非居民企业转让公开上市的中国居民企业股票（股权）如何课征所得税将根据具体情况另行规定。     

以案例评述股权转让的所得税筹划

一、税法相关规范及解读 1.规范。国家税务总局《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号,以下简称79号文件）规定：（1）企业转让股权收入应于转让协议生效且完成变更手续时确认收入实现;转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,     

国税函[2009]375号文：重组式股改对价不课税

近期,各地税务机关纷纷转发了2009年7月13日发布的《国家税务总局关于股权分置改革中上市公司取得资产及债务豁免对价收入征免所得税问题的批复》（国税函[2009]375号）。国税函[2009]375号文是国家税务总局针对四川省地方税务局提出的《关于股权分置改革中上市公司取得资产及债务豁免对价收入是否征收所得税问题的请示》（川地税发[2009]25号）进行的批复。     

股权转让所得个人所得税管理政策解读

为加强自然人（以下简称个人）股东股权转让所得个人所得税的征收管理,提高征管质量和效率,堵塞征管漏洞,根据《个人所得税法》等规定,国家税务总局5月28日下发《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）,对有关问题予以明确。     

个人股权转让所得税新规变化解析

近年来资本市场上个人股权转让如何纳税一直备受关注。税务机关一方面通过税收专项检查指令性项目加强征管,另一方面陆续发文予以规范。2014年12月7日国家税务总局发布了《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》,并同时废止《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）、《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告2010年第27号）,本文对新规的变化进行了分析。     

税务筹划在企业资本运营中的应用

根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）规定,以无形资产、不动产投资人股．参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。对股权转让不征收营业税。《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）规定：对于以房地产进行投资、联营的,投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件。     

从六个方面看《关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》

2009年6月12日，在国际金融危机肆虐的背景下，国家税务总局出台了《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号，以下简称285号文），对个人股权转让的个人所得税问题进行了规范。回顾285号文的主要精神：一是规定个人股权转让办理变更手续前应该到税务机关进行申报纳税，并凭借完税证明、不征税...     

房地产转让收入确认的若干特殊情形解析

转让房地产取得的收入,是指房产的产权所有人、土地的使用人将房屋的产权、土地使用权转移给他人而取得的货币收入、实物收入、其他收入等全部价款及有关的经济收益。《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）对于土地增值税清算时收入确认问题规定,土地增值税清算时,已全额开具商品房销售发票的,按照发票所载金额确认收入;未开具发票或未全额开具发票的,以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。     

重组式股权分置改革对价不课税

近期,各地税务机关纷纷转发了《国家税务总局关于股权分置改革中上市公司取得资产及债务豁免对价收入征免所得税问题的批复》(国税函[2009]375号)。该批复称,根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》     

纳税人资产重组有关增值税政策解读

近年来,我国采取“借壳上市”方式,希望通过资产重组实现资源优化配置的上市公司越来越多。这其中就涉及到资产重组过程中的应税货物转让等行为的税务处理问题。为此,国家税务总局于2009年10月21日发布《关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复》（国税函[2009]585号,以下简称国税函[2009]585号文）,对相关问题进行了明确。     

加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的规定

国家税务总局国税函[2009]698号文件一、本规定所称股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权(不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票)所取得的所得。     

试论股权方式转让土地使用权

以股权转让和资产收购等手段来行使房地产转让．对盘活开发商的资金,加快项目的运转,特别是启动烂尾楼的续建等方面具有积极意义。但不可否认的是,这些新的转让形式的出现给房地产市场的发展带来了一些新的问题。因此,本文对如何规范以股权方式转让土地使用权提些建议．     

关于对企业转让形式及收购涉税问题的分析

企业产权转让在《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》(国税函[2002]420号)中规定,"转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为"。本文以公司对一民营企业的收购为例,对不同收购方式下的涉税问题进行了分析,供大家参考。     

跨境股权转让的纳税筹划

2009年4月30日,财政部和国家税务总局联合出台了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）（简称＂59号文＂）,明确了企业重组所得税政策。2009年12月10日,国家税务总局又印发了《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的规定》（国税函[2009]698号）。     

纳税筹划在房地产开发中的运用

根据《国家税务总局关于印发〈土地增值税宣传提纲>的通知》(国税函发[1995]110号)规定:对取得土地或房地产使用权后,未进行开发即转让的,计算其增值额时,只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用,以及在转让环节缴纳的税金.这样规定,其目的主要是抑制“炒”买“炒”卖地皮的行为.对取得土地使用权后投入资金,将生地变为熟地转让的,计算其增值额时,允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用,和开发土地所需成本再加计开发成本的20％以及在转让环节缴纳的税金.这样规定,是鼓励投资者将更多的资金投向房地产开发.     

以股权转让方式转让房地产涉税分析

由于政策对土地转让的限制以及公司之间为了规避转让房地产所发生的税费等原因,以股权转让方式转让房地产已成为一种常见的操作方式。采用该操作方式的公司普遍认为能大幅减少纳税金额,因此该方式也成为常用的税收筹划方法。若仅从转让环节来看,以股权转让方式转让房地产的确是减少了纳税金额,但从长远来看,并非如此。     

以股权转让方式转让房地产涉税分析

由于政策对土地转让的限制以及公司之间为了规避转让房地产所发生的税费等原因,以股权转让方式转让房地产已成为一种常见的操作方式。采用该操作方式的公司普遍认为能大幅减少纳税金额,因此该方式也成为常用的税收筹划方法。若仅从转让环节来看,以股权转让方式转让房地产的确是减少了纳税金额,但从长远来看,并非如此。     

推进土地流转 深化农村改革

土地流转，意指土地使用权的流转，是拥有土地承包经营权的农户在承包期内将所承包的耕地及荒山、荒坡、荒沟（包括地表及地表附属物，不包括地下矿藏）的经营权（使用权），在不改变土地所有权和农业用途的前提下，通过合法的程序和形式，有偿地转让给其他农户或经济组织，即保留承包权，转让使用权。     

济源市土地承包经营权流转问题研究

土地流转指的是土地使用权流转,是指拥有土地承包经营权的农户将土地经营权（使用权）转让给其他农户或经济组织,即保留承包权,转让使用权。近年来随着农业生产力的提高,济源市农村土地经营权的流转日益加剧,并呈规模化和多样化趋势。因此因势利导,引导农村土地经营权合理有序流转,促进农业规模化经营已成为农业产业化发展必须解决的一个重要问题。