从“受托”到“决策”看我国会计目标定位

会计目标在会计理论研究以及会计实践中具有十分重要的意义。本文通过对西方两大学派的会计理论——“受托责任观”和“决策有用观”的比较分析,提出我国的会计目标定位应是在不同的经济发展阶段应该定位不同的会计目标;基于当前的经济环境,应将会计目标定位于“受托责任观”,随着经济的进一步发展,逐步向“决策有用观”转变。     

论可持续发展环境下的非营利组织财务报告目标

一、非营利组织财务报告的主要目标应定位于受托责任在以美国为代表的西方会计学界,财务报告目标的研究形成了两个代表性的学派:受托责任学派和决策有用学派。受托责任学派认为,财务报告目标是向资源提供者报告管理当局受托责任履行情况;决策有用学派认为,财务报告目标是向信息使用者提供对     

论可持续发展环境下的非营利组织财务报告目标

一、非营利组织财务报告的主要目标应定位于受托责任 在以美国为代表的西方会计学界,财务报告目标的研究形成了两个代表性的学派：受托责任学派和决策有用学派。受托责任学派认为,财务报告目标是向资源提供者报告管理当局受托责任履行情况;决策有用学派认为,财务报告目标是向信息使用者提供对决策有用的信息。     

我国财务会计目标选择研究

本文阐述了会计目标理论两大学派主要观点和内容,通过分析受托责任学派和决策有用学派的差异以及两者的局限性,指出了影响会计目标选择的因素,对我国会计目标合理定位提出了建议。     

对会计目标流行观点的质疑

20世纪70年代以来,关于会计基本目标西方形成了两大流派:决策有用学派和受托责任学派。作者认为,受托责任观以及决策有用观作为会计的基本目标都具有一定的局限性。文章试从财务报告的目标不等同于会计基本目标以及基本职能决定会计基本目标两方面阐述两者作为会计基本目标的不合理之处。     

浅论新形势下我国会计目标的定位

<正>我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济,让市场对资源配置起基础性作用。因此,我国经济改革的过程就是市场取向的过程,也是向西方市场经济发达国家学习和借鉴的过程以及积极参与经济全球化的过程。会计作为一门商业语言更是首当其冲。我国对会计目标的认识深受西方市场经济发达国家的影响,存在"受托责任观"和"决策有用观"之争。由于受托责任未能反映日益发展的经济环境,且"决     

会计目标新论——兼论决策有用与受托责任的关系

会计目标的融合理论使“受托责任派”和“决策有用派”这两种学派观点由对立关系发展到并列关系。本文拟在两者的基础上探索二者之间的关系。     

基于产权关系谈我国的会计目标

一、受托责任观和决策有用观的比较及分析 会计目标是会计理论中的重要概念,是目标导向的会计概念框架的最高层次。1921年美国的一本著作最早提出“会计目标”一词,从此会计理论界开始了对会计目标的研究。最流行的有受托责任观和决策有用观。“受托责任观”依托直接的委托代理关系,关注受托资源的保值、增值,强调会计在认定受托责任的履行、调整委托关系中的作用,在会计信息质量上注重可靠性;“决策有用观”依托资本市场为媒介的两权分离,除关注企业受托资源的保值、增值之外,还关注企业所面临的风险和未来的收益,强调会计在提供投资者决策有用信息的作用,在会计信息质量上注重相关性。     

产权观下我国企业会计目标构建问题研究

会计目标一直是西方会计界重点关注和研究的问题,近年来,我国会计理论界和实务界也对其投以越来越多的关注。本文试图从企业产权理论和制度变迁的角度,以利益相关者权益保护为主线研究会计目标,理清从受托责任观到决策有用观演进的必然性和合理性,并在分析英美、法德模式会计目标的差异后,结合当前我国会计准则国际趋同的背景,提出我国应确立以利益相关者权益保护为中心、以企业特征为导向、针对不同环境分别选择受托责任或决策有用为核心内容的会计目标构建思想。     

关于我国会计目标的构建

自从会计产生,我们就必须明确会计的目标是什么,这是一个客观的要求。只有有了目标,我们的会计理论体系在构建时才能有一个明确的方向。本文从什么是会计目标入手,阐述了受托责任学派和决策有用学派对会计目标的不同观点,依据这两个学派的观点,提出了构建我国会计目标的方法。     

刍议会计信息质量要求

第一,确立探讨会计信息质量要求的思路。一是会计目标的导向作用。会计目标的定位决定会计信息质量特征,会计目标在国外作为财务报告目标,西方规范学派关于会计目标的研究,形成了两种有代表性的观点：受托责任观和决策有用观。前者认为会计目标是向资源的提供者报告受托管理情况,后者认为会计信息系统的根本目标是向信息的使用者提供对于决策有用的信息。     

日本财务会计目标与会计信息质量要求研究

西方会计目标理论包括"决策有用学派"和"经管责任学派",日本财务会计目标:明确受托责任的执行情况;计算企业可分配利润;对投资者提供有用于决策的信息。日本财务会计目标应归入经管责任学派。日本的会计信息质量要求分为三类:一般信息质量要求、损益表信息质量要求和资产负债表信息质量要求。     

会计信息揭示的产权机理

按照传统的会计信息揭示理论，企业提供会计信息的目的在于“受托经济责任”或“为决策提供服务”，会计界并依据会计信息揭示理论形成“受托经济责任”学派和“决策有用学派”。事实上，这两种理论并无本质上的区别。受托经济责任学派主要从委托代理理论和契约理论的视角去解释会计信息的揭示，侧重点在企业的经营者；决策有用学派主要从经营理论和信息的利用角度解释会计信息的揭示，侧重点在于会计信息的利用者。按产权的理论，企业是若干个“契约”的集合体，其本质是各种“权利”的集合。会计信息揭示的真正原因是围绕着企业的利害关系集团的种种“权利”，这些种种权利又以“财产所有权”，即人们所称的“产权”为中心。产权是以财产所有权为基础的权利的集合体，这个权利集合体由一组权利组成，包括产权主体对财产享有的所有、占有、使用、处置等权利。     

重构“决策有用论”的会计业务流程

会计作为商业的通用语言,是随着经济的不断发展变化而逐步发展的,其存在始终依托于一定的社会经济环境。对于会计本质的认识,在不同的历史时期形成了不同的观点,先后出现了“艺术论”、“工具论”、“控制论”、“信息系统论”以及“管理活动论”等论断,会计的目标也有着相应的不同表述,两种主要的观点分别为“受托责任论”和“决策有用论”。而会计业务流程也适应于不同的目标从简单逐渐趋于复杂。一、传统会计业务流程概述在工业经济时代,以固定资产、存货等为代表的实物资产是企业赖以生存发展的根本,企业的目标在于确保实体资产的保值增…     

从会计信息质量谈我国财务报告目标的定位

财务报告目标是财务会计概念结构的逻辑起点。在对财务报告目标研究的过程中,逐渐形成了两个具有代表性的学派,即决策有用学派和受托责任学派。本文结合会计信息质量特征对两种学派的主要观点加以评价,在此基础上思考影响我国现行财务报告目标定位的客观会计环境因素,最后对我国企业建立具体财务报告目标提出建议。     

基于会计目标视角的合并理论选择研究

会计目标作为会计理论的逻辑起点,在整个财务会计概念结构体系中起着指导作用。本文从会计信息服务对象、对权益本质的认识、会计信息质量特征等角度,对三大合并理论所体现的会计目标思想分析发现,所有权理论和实体理论分别主要体现了受托责任观和决策有用观的基本思想,而母公司理论则兼顾了二者的基本思想。基于我国的会计目标定位,可以推定我国目前亦主要采用母公司理论,兼顾实体理论。     

从产权经济学看会计的基本目标

会计目标是会计系统运行所期望达到的目的或境界,它作为会计理论研究的起点,一直是各国会计学家研究的热点,并形成了“受托责任学派”和“决策有用学派”两大学派。但是,当前的会计目标理论都是根据具体环境而提出具体会计目标,并没有涉及到会计内在的基本目标。本文拟从产权经济学的角度对会计的基本目标进行讨论。按照产权学派的观点,产权实质上是人们围绕财产而建立或发生的一种经济关系,具有排他性。企业就是由所有对企业具有任何形式排他性的某种权利的产权主体所构成的;组成企业的每个产权主体都为企业的生产过程提供某种投入(人工、…     

受托责任学说:不断丰富的思想宝藏

"贡献"是凝滞的、得到社会公认并坚持的东西(奥萨恰亚,1996).20多年前,杨时展先生将受托责任理论引入中国,不仅将其作为会计、审计的本质来理解和阐释,而且视为随着人类文明不断发展的一种社会思想,并竭力倡导受托责任意识的树立.今天的会计学、审计学研究,如果没有受托责任理论,实在是难以想象.杨时展先生所奠定的受托责任学说思想开创了中国会计学、审计学研究的新分支,它也在与其他学派的竞争中不断撞击出新的火花,充分彰显了受托责任思想的无限活力和旺盛生命力.     

对会计目标的反思

本文提出会计目标设定的五大原则,并对当前会计目标的两大理论——“受托责任观”和“决策有用观”进行了评述,在肯定其合理性的同时也指出其存在的缺陷;在对会计信息使用者的需求和会计的作用、功能分析的基础上,提出了笔者的会计目标观和我国会计目标的定位:“如实反映”。     

基于公允价值视角的会计目标研究

会计目标问题是会计基本理论研究的逻辑出发点,对于会计信息系统的构建和顺利运行发挥着至关重要的作用。本文从公允价值视角对受托责任观和决策有用观这两种典型观点进行了深入剖析,并结合我国的现实情况,指出受托责任观和决策有用观的科学融合是适合我国国情会计目标的现实选择。