对现行农产品进项税抵扣问题的分析及税收管理的思考

今年初财政部、国家税务总局决定从今年起农产品进项税额抵扣率从10％提高到13％，这对促进我国农村经济结构调整和农业产业化的发展有着积极而又深远的意义。但是，由于《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定一般纳税人购进免税农产品准予抵扣进项税额的政策没有变化，意味着税收管理的难度更加增大。表现在以下几个方面：第一，农产品生产经营涉及面广，其范围从农民开始一直到经销商和农产品加工业；从区域看是农村、集镇到城市遍布全国各地；从经销方式上分既有内销、又有出口外销。这些必然给税务管理带来点多面广管理繁杂、难度增大的问题。第二，从税收专业管理角度看征免关系复杂，纳税主体多样，税收政策不易掌握。例如，对农业生产者自产初级农产品是免税的，而对小规模纳税人和一般纳税人经营或加工农产品又是要征税的，同时增值税一般纳税人向小规模纳税人及农业生产者购进农产品又分别可凭普通发票和收购凭证依照抵扣率抵扣进项税额，等于又间接享受了部分免税待遇。第三，一些地方保护主义现象严重，不正当竞争问题突出，也制约了税收政策的统一和税务管理办法的有效运行。农产品抵扣政策执行的关键是抵扣凭证即农产品收购专用发票的管理，然而一些地方对农产品抵扣凭证使...     

改进农产品收购发票管理的几点建议

现行税收政策规定,增值税一般纳税人购进免税农产品,可开具农产品收购发票并按注明价款的13%扣除率计算抵扣进项税额,这对农产品加工企业公平税负、促进农产品流通起到了积极作用。但是,在农产品流通过程中。农产品收购发票是由农产品收购企业自行开具,并据此计算抵扣进项税额,这种做法看似简     

这样的农产品收购行为该不该补税罚款?

根据现行税法规定,增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农产品,按照买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额.而这里的农产品主要包括种植业、养殖业、林业、牧业、水产品及其他各种动物、植物的初级产品.     

改进农产品收购发票管理的几点建议

现行税收政策规定,增值税一般纳税人购进免税农产品.可开具农产品收购发票.并按注明价款的13%扣除计算抵扣进项税额,这对农产品加工企业公平税负.促进农产品流通起到了积极作用。在农产品流通过程中,农产品收购发票是由农产品收购企业自行     

买卖农产品进销项税差导致国家税款流失

按照现行税法规定．增值税一般纳税人购进农产品时，以自己开具的《农产品收购凭证》上的收购金额依13％的扣除率计算抵扣进项税额；销售农产品时．以实际销售价格换算为不舍税销售价格乘以13％的适用税率计算销项税额。这种购进时以含税金额计提进项税额，销售时以不舍税金额计提销项税额的不对等的计税方法所形成的进销税额差，     

关于提高农产品进项税抵扣率的通知

经国务院批准,从2002年1月1日起,增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10%提高到13%。请遵照执行。     

关于明确营改增试点若干征管问题的公告

<正>国家税务总局公告2016年第26号为确保全面推开营改增试点顺利实施,现将若干税收征管问题公告如下:一、餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品,可以使用国税机关监制的农产品收购发票,按照现行规定计算抵扣进项税额。有条件的地区,应积极在餐饮行业推行农产品进项税额核定扣除办法,按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)有关规定计算抵扣进项税额。     

农副产品收购发票管理失控问题及对策

非增值税专用发票进项税额抵扣管理失控是当前增值税一般纳税人管理中存在的疑难问题之一，其中农副产品收购发票进项税额抵扣问题尤为突出，不仅造成收购环节虚抵进项税额，而且直接提供了虚开增值税专用发票的前提条件，造成大量税收流失。     

浅谈当前农产品收购发票管理存在的问题与对策

农产品收购发票是指经工商行政管理部门批准从事农产品收购和以农产品为生产原料的单位和个人,向农业生产者个人收购自产农产品时,向收款方开具的收购发票。《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,当前我国增值税一般纳税人企业购进免税农产品,可开具农产品收购发票,     

农产品收购凭证税收管理存在的问题及建议--兼论农产品收购凭证纳入金税工程的可行性

农产品收购增值税进项税额抵扣管理,是1994年税制改革以来增值税管理中的一个难点问题。如何管好农产品收购凭证,把好农产品收购增值税进项税额抵扣关,已成为国税机关当前亟待解决的问题。笔者对我县国税局管辖的所有农产品收购增值税一般纳税人2002年度的税收管理情况进行了调     

农产品加工出口货物税收政策的构想

一、农产品加工出口货物税收管理现状 农产品加工出口货物在收购环节进项税额抵扣．除应该取得发票的以外．收购免税农产品由收购者自行开具农产品收购发票。并计算、申报、抵扣增值税进项税额。出口退（免）税管理与一般出口货物相同。     

农产品增值税进项税额核定扣除政策分析

为调整和完善农产品增值税抵扣机制,经国务院批准,决定自2012年7月1日起,在部分行业开展增值税进项税额核定扣除试点。也就是说,对试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额,购进农产品增值税进项税额实行核定扣除办法。     

如何正确使用农产品收购发票

农产品收购发票是指从事收购农业初级产品的法定凭证，对增值税一般纳税人兼有计算抵扣进项税额的功能，是付款方向收款方开具的发票。在农牧业产品收购行业，对增值税额计算起着很重要的作用。     

找准认证与抵扣最佳时点可节税

目前有很多一般纳税人在从事增值税应税项目的同时,还兼营免税项目或者非增值税应税劳务。对于兼营免税项目或者非增值税应税劳务的一般纳税人,如果存在无法准确划分的不得抵扣的进项税额,那么就应当提前进行纳税筹划,力求少转出有关进项税额、多抵扣有关进项税额。     

财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知

（2012年4月6日财税[2012]38号）为调整和完善农产品增值税抵扣机制,经国务院批准,决定在部分行业开展增值税进项税额核定扣除试点。现将有关事项通知如下：一、自2012年7月1日起,以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人,纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围,其购进农产品无论是否用于生产上述产品,增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（附件1）的规定抵扣。     

隐匿虚开 逆查真相曝光——对某医化实业有限公司增值税的纳税评估

基本情况湖北省郧西县某医化实业有限公司,注册资本1500万元,以黄姜为主要原材料生产皂素产品,增值税一般纳税人,使用《农产品收购发票》收购黄姜,以13%的扣除率计算抵扣进项税额,销售产品适用税率17%。     

向小规模纳税人进货的价格初探

《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税为进项税额，准予从销项税额中抵扣。对一般纳税人允许从销项税额中抵扣的进项税额只限于增值税专用发票上注明的税款。如果企业购进商品或支付劳务费用时，不能取得增值税专用发票，就不能抵扣进项税款，就得按商品销售额的17％交纳增值税款。因此向小规模纳税人采购商品的一般纳税人也就不能从销项税额中抵扣进项税款，多支付的这部分税款损失只能由经营利润来弥补。结果，一般纳税人在权衡利弊得先后，必然改变原有的商品进货渠道，以致造成…     

运用净利润法选择购货对象的纳税筹划

一、选择购货对象的纳税筹划总体思路税法规定：增值税纳税人有一般纳税人和小规模纳税人两种类型。一般纳税人按17％或13％的税率计税,实行凭增值税专用发票抵扣的购进扣税法;而小规模纳税人采用按征收率4％或6％简易征收的办法,不能抵扣进项税额。     

关于暂停部分玉米深加工企业购进玉米增值税抵扣政策的通知

<正>财税[2011]34号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:为控制玉米深加工过快发展经国务院批准,暂停玉米深加工企业收购玉米增值税抵扣政策。现将有关事项通知如下:自2011年4月20日起至6月30日,纳税人向农业生产者购进玉米深加工生产除饲料产品之外的货物,不得开具农产品收购发票并计提进项税额。     

浅析我国增值税转型及影响

增值税转型就是将其由生产型向消费型转变,我国增值税转型之前实行的是生产型增值税,不允许扣除外购固定资产所含增值税进项税金,在新形势下生产型增值税的弊端也越发明显。我国于09年1月1日正式推行增值税转型,即在维持现行增值税税率不变的前提下,允许全国范围内(不分行业和地区)的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额,未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。