增值税应税销售额与会计销售额差异的形成及会计处理

作为企业增值税计税基础之一的当期销售额的计算内容与会计上销售额确认内容存在差异,为了确保企业正确交纳增值税,本文试就两者差异的形成及会计处理作一简单论述。     

增值税应税销售额的审查方法

增值税应税销售额是计算增值税销项税额的主要因素，而销项税额又是计算应纳增值税的重要因素，由此可见增值税应税销售额是否正确直接关系到当期应纳增值税的正确性；同时增值税应税销售额也是企业所得税中应税收入的重要组成部分，增值税应税销售额是否正确也直接关系到企业所得税的正确性。因此，在税务检查中，必须重视对增值税应税销售额的检杳。     

会计利润与应税利润差异的会计处理

会计利润是企业按照财务会计制度规定的程序、方法和标准进行核算而得出的在缴纳所得税前的利润总额.应税利润是根据国家税法规定计算确定的纳税人的应纳税所得额,它是企业缴纳所得税的直接依据.由于会计和税收属于经济领域中两个不同的分支,它们的核算目的、核算口径、计量方法有很大区别,因而产生了差异.     

会计利润与应税所得额的差异及帐务处理

实行新的企业所得税法之后,企业的会计人员如何正确计算所得税?会计利润和应纳税所得额之间的关系怎样?这是当前一个亟待解决的问题。本文试论会计利润与应税所得额之差异及其帐务处理。一、会计利润及应税所得额的概念及其差异产生的原因会计利润是指企业在一定时期内的营业收入扣除营业成本(或费用)和其他耗费之后的净收入;应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除的项目后的余额。企业会计人员根据《企业会计准则》和各行业会计制度计算的利润总额往往同税法规定的应纳税所得额不等。一是由于在计算会计利润和应纳税所得额时,其收支口径不同,如违法经营的罚款和被没收财物的损失;各项税收的滞纳金、罚金和罚款;无形资产的摊销;超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠以及非公益、救济性的捐赠、赞助支出等。这些支出可以列为企业营业收入的减项,但不可以作为应税所得额的扣除项目。二是有一些收入、费用项目在计算会计利润和应纳税所得额时口径虽然一致,但由于确认的时间不同,而导致会计利润和应纳税所得额的不一致。如在计算固定资产折旧时,会计上和税法上的规定往往不同。因此,企业的会计人员在进行纳税申报时需要对会计利润按照税法的要求进行适当的调整。两者之间的关系表述为:     

会计利润与应税所得额的差异及财务处理

实行新的企业所得税法之后，企业的会计人员如何正确计算所得税？会计利润和应纳税所得额之间的关系怎样？这是当前一个亟待解决的问题。本试论会计利润与应税所得额之差异及其财务处理。     

增值税混合销售与兼营非应税劳务会计处理

一、混合销售行为与兼营非应税劳务的区别 混合销售行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务的行为。兼营非应税劳务是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时,还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务）,且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系或从属关系。由于兼营非应税劳务的特征是企业在主营缴纳增值税的业务以外兼营非应税劳务,而混合销售行为的特征为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务,两者虽都与非应税劳务有关,但分别叫“兼营非应税劳务”和“涉及非应税劳务”。混合销售行为的特征是指涉及的货物销售和非应税劳务仅是针对一起销售行为,或者说,非应税劳务是为了销售相应的货物而发生,是从属于货物销售的行为,货物销售和非应税劳务的发生两者之间有着紧密的从属关系。由此可见,企业从事的非应税劳务与从事的应税货物或应税劳务之间有无从属关系是判断混合销售和兼营销售的唯一标准。     

折扣额抵减增值税应税销售额问题规定

近有部分地区反映,纳税人采取折扣方式销售货物,虽在同一发票上注明了销售额和折扣额．却将折扣额填写在发票的备注栏,是否允许抵减销售额的问题。经研究,现将有关问题进一步明确如下：     

销售业务增值税税务处理与会计处理的差异

本文归纳了销售业务增值税税务处理与会计处理的差异,并在遵循相关确认和计量原则的基础上,对存在的三个方面的差异及会计处理进行了具体的分析。     

折扣额抵减增值税应税销售额问题规定

国家税务总局国税函[2010]56号文件近有部分地区反映,纳税人采取折扣方式销售货物,虽在同一发票上注明了销售额和折扣额,却将折扣额填写在发票的备注栏,是否允许抵减销售额的问题。经研究,现将有关问题进一步明确如下:     

应纳税销售额与确认会计收入之间差异的处理

按税法确认的增值税、税销售额与按会计准则确认的销售收入是存在着差异的,主要表现在二个方面：第一,是确认时间上的差异;第二,是在确认凭据上的差异,即是否以发票（包括收据）作为确认凭据。     

销售使用过的应税固定资产增值税会计处理新议

根据现行税法的规定,纳税人销售自己使用过的应税固定资产应该缴纳增值税。但对于其增值税的会计处理,财政部和国家税务总局都未作出明确规定。本文将针对这一问题进行探讨,以规范其会计处理,提高增值税和所得税会计信息披露的质量。由于纳税人销售自己使用过的应税固定资产,无     

浅谈会计利润与应税利润的差异

会计利润是企业依据企业会计准则的程序、方法和标准进行核算而得出的一个时期缴纳所得税前的利润总额。应税利润又称应税所得,是根据国家税法规定计算的纳税人在每一纳税年度企业收入总额减去准予扣     

会计收益与应税收益的差异协调

在市场经济条件下,企业会计收益与应税收益之间的差异有进一步扩大的趋势,这表明加强会计收益与应税收益差异协调的紧迫性.文章在对会计收益与应税收益差异因素进行分析的基础上,重点就会计收益与应税收益差异协调的必要性和有效对策进行分析,旨在为相关问题的处理提供一定的理论借鉴和帮助.     

会计与税法应税收益的差异与协调

从会计与税法的各自目标分析出发,分析了会计与税法在确认和计量要素方面存在的差异和差异存在的必然性、以及二者协调的必要性,探讨了从制度和实务两个层加强二者协调的必要性和具体措施。     

会计收入与增值税销售额、企业所得税收入之间的税会差异分析

基于会计准则革新条件下,会计收入与税务差异,是各企业财务税务人员管理工作核心内容,管理成效关系到企业经济收入及发展稳定性。对此,逐渐引起众多企业重视,从自身发展实况展开探究,多角度探究会计收入与增值税销售额、企业所得税收入之间的税会差异内容,有依据性地调整纳税事项,最大程度统计及管理会计与税法处理差异。在此基础上,企业...     

会计利润和应税利润的差异及调整

会计准则改革后的税收制度体现了会计与税收适当分离的原则。不同的概念范围与计算口径给实践工作带来一系列困扰。本文从制度层面与实务层面两个方向提出解决措施。     

外购应税消费品的会计处理

企业外购应税消费品的会计处理应视其用途的不同而分别进行。1.直接用于销售。根据税法的规定,由于消费税是单一环节征收,为避免重复征税,外购货物若直接用于销售,销售时不再征收消费税。因此,购货价款中包含的消费税应该直接计入采购成本,等到该应税消费品销售时再结转至销售成本。     

企业所得税应税收入与会计收入的差异研究

本文根据性质的不同,将业务收入分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入、其他收入等四类,并对这四类收入的所得税法与会计准则规定的差异进行对比研究。