税收征管:激励与约束

税收是国家财政收入的主要来源,其是否能够及时足额入库有赖于高效规范的税收征管。本文利用博弈论与信息经济学的理论,构建了税务机关、税务人员与纳税人三方的博弈模型,探讨了税收征管中的激励与约束问题。     

税收征纳模式的博弈分析

根据税收收入赖以实现的手段不同,税收征纳模式可分为收入管理型和执法服务型两种基本类型。不同模式下征纳双方的博弈表明:执法服务型模式有利于社会信誉机制的建立,有利于降低税收成本,增强纳税遵从。构建新型税收征纳模式,应以执法服务型模式为目标。     

税收执法监督的博弈分析

纳税人对税收执法行为的监督存在着制度运行的低效率,这在理论上被“智猪博弈”模型所证实。纳税人执法监督存在着执法的“专业性缺失”、监督委托方的“软规则”和执法环境的“弱产权”等负效用。为了提高纳税人的执法监督效率,需要从匿名监督、硬化规则、确认产权和委托独立等四个方面建立税收执法监督的目标模式。     

我国税收征管方式的博弈分析

文章对我国基本的税收征管方式采用博弈论的方法进行分析。分别求出在这种征管方式下,任务博弈、礼品博弈、声誉博弈的均衡解。进一步求出征管博弈在任务博弈、礼品博弈、声誉博弈三个关联博弈约束条件下的子博弈精炼纳什均衡。指出这种征管方式存在的弊端,并依据分析所得结论提出改进这种征管方式的建议。     

税收流失的经济博弈分析

税收流失现象在全世界范围内是普遍存在的,世界各国不同程度地感受到了来自税收流失的困扰。在我国,税收流失现象范围很广,问题更为突出。本文运用博弈论的理论和分析方法,分析造成税收流失的原因及相关的内在联系,并提出一些防止、减少税收流失的对策。     

税收数据的整合与应用——税收信息化建设的科学发展之路

要落实科学发展观必然要求税收事业按照低成本—高效益的路径发展,而要达到此目的的一个很重要的方面就是必须深化目前的税收信息化建设,充分整合并应用现有的税收信息资源,深入挖掘其价值,建立基于信息处理、分析的信息化征收管理激励约束机制,提高税收征收率,推进税收事业的科学发展。     

转轨时期税收征纳行为的博弈模型与对策分析

征税人和纳税人是税收征纳关系中的两个主体,在税收征纳关系中有着各自的立场和利益。税收博弈关系的存在要求在制定税制时不能仅从政府利益的角度出发,还要充分考虑征税人及纳税人各自的利益及其行为选择。必须采取相应的措施对二者进行约束,以减少税收流失,从而保证国家税款的及时、足额入库。     

开发自主知识产权的企业与税收当局的博弈分析

自主知识产权开发具有投入大、研发难的特点,其产品一经开发,又极易被仿制。因此,企业一般不愿意进行自主知识产权开发。税收当局通过税收优惠的方式对进行自主知识产权开发成功的企业进行支持,可以促进高新技术产业的发展。但是,开发不成功的企业也会向税收当局申请税收优惠,税收当局对企业申请税收优惠也会采取准许和不准许两种方式。于是,企业和税收当局之间就构成了博弈。对他们之间的博弈进行分析,对今后制定支持自主知识产权开发的税收优惠政策有很大的现实启示意义。     

R&D税收激励的作用机制分析

由于R&D活动具有公共产品、外部性及不确定性等特性,使得R&D市场出现投资失灵现象。R&D活动在经济增长中起着重要的作用,这为政府的介入提供了理由。税收政策作为政府激励R&D的重要手段,主要通过降低投资成本、分担投资风险和促进人力资本投资来影响R&D活动的。     

税收流失的博弈研究

本文认为税收流失是经济现象在税收领域的反映,体现的是纳税人采取各种手段与税务机关的博弈过程。由此,引入博弈论的方法,并提出应对思路,以期对加强税收管理工作起到一定的积极作用。     

遗产税和赠与税的防腐治腐功能及制度设计

开征遗产税与赠与税既是收入和财富公平分配的重要措施，也是反腐治腐的对策之一。本文在分析遗产税与赠与税在防腐治腐中的作用后，重点就遗产税的制度设计提出了几点政策建议。     

税收遵从成本对纳税遵从行为的影响

税收遵从成本和征管成本一同构成税收运行成本,是税收成本的重要组成部分。但由于税收遵从成本具有非显性的特征,往往被理论界及实践部门所忽视。本文借鉴国外税收遵从成本理论,分析了税收遵从成本对纳税遵从行为的影响,提出了优化我国税收制度、降低税收遵从成本的框架性建议。     

浅议税收执法和纳税服务

税收执法与纳税服务是法律赋予税务机关的重要职责,两者之间是相辅相成的关系。本文尝试运用经济学中的最优理论来分析税收执法问题,试图阐述其与传统分析不同的经济学涵义,并结合我国税收实践,就合理处理税收执法与纳税服务关系提出建议。     

基于有限理性的农村联保贷款合谋防范机制设计

联保小组合谋是农村联保贷款失败的重要原因之一,设计出防范合谋的机制才能实现农村金融的可持续性发展。文章研究和对比了静态、动态模型下以及农户有限理性下联保贷款合谋的条件以及相应防范机制,证明了有限理性农户会增加合谋的风险,为了规避这种风险,需要政府以及掌控人等提供一些增强农户理性程度的措施,银行需要提供额度递增、自有资金比例降低和利率递减等条件的合同诱使农户采取积极还贷注重长期利益的策略。     

关于完善上市公司股权激励税收政策的思考

在实施“大众创业、万众创新”的战略大背景下,股权激励作为一种长期薪酬激励制度与促进创业创新的重要手段备受关注.股权激励效应的充分发挥有赖于税收政策的大力支持与有效配合.而我国现行股权激励税收政策设计遵循的是“公平优先、兼顾效率”原则,未能有效地引导、促进股权激励的发展,尚存在一些问题:一是股权激励税收政策设计目的与股权激励目标有冲突;二是股票期权计划分类不科学、税收政策导向不明确;三是授权日或行权日纳税的规定影响股权激励效用的发挥,极易诱发高管的机会主义行为;四是股权激励税收优惠政策不完善、税收优惠力度不足;五是上市公司与非上市公司、个人所得税与企业所得税有关股权激励的税收政策不协调.文章回顾了股权激励税收政策的已有研究,梳理了上市公司股权激励征税的国际经验,提出了完善我国上市公司股权激励税收政策的建议.     

税收优惠政策筹划的技术分析--以企业所得税为例

运用税收优惠政策进行税收筹划的基本要求就是,在掌握政策精神和了解自身情况的基础上,对各种税收优惠政策进行比较和选择,其中最重要的是对国家税收优惠政策的把握.不但要把握现有的税收优惠政策,还要把握税收优惠政策的变动趋势,后者尤为重要.本文主要论述如何掌握企业所得税税收优惠政策并进行筹划.     

公司并购的税收协同效应及观点分析

在公司并购动因的理论探讨中,“税收协同效应”一直是备受关注的因素,经济学家们对并购的税收协同效应进行了大量的探讨与辩论,形成了丰硕的理论成果。本文探讨了税制中形成并购税收协同效应的因素,以及经济学家们对这些因素的理论贡献。     

企业所得税优惠政策分析

税收优惠作为一把双刃剑，在一国宏观调控体系中占有重要地位。本文分析主要优惠方法，进而就企业所得税收优惠政策的几个问题进行了较深入的讨论，使我们对税收优惠的认识更加清晰明确。